國有企業財務管理內控體系的建設與風控策略

李曉麗

在經濟全球化發展和中國市場經濟體制進一步改革的背景下，國有企業財務管理內控體系越來越顯示出其重要性。國有企業發展狀況不僅關乎國家整體經濟實力及發展前景，也關系到國計民生。本文分析了構建國有企業財務管理內控體系的必要性，指出現階段國有企業財務管理內控體系建設存在的主要問題，介紹了國有企業財務管理內控體系建設方法，最后提出了國有企業財務內控體系建設與風險預防措施。

國有企業深化改革中的一項重要舉措，是開展內控體系建設以及風險防范控制工作，特別是在市場競爭激烈的情況下，必須要對國有企業當前階段的發展模式進行研究，并通過開創性的革新工作，明確新的方向以及發展模式，從而促進國有企業的良性發展。因此，加強對國有企業內控體系的控制，提高國有企業的財務風險防范意識，具有十分重要的意義。

一、構建財務管理內控體系的必要性

國有企業內控體系的必要性應該從國有企業經營的視角來看，內控體系的建設與風險防范的作用非常明顯。從本質上講，只有建立良好的內控體系，才能最大限度地保障和便利經營。財務管理內控體系作為國有企業管理者進行決策的基礎，是對國有企業進行科學管理與運營的重要參考，在此基礎上，如何加強內控體系的建設和執行，就變得非常重要。通過對我國國有企業內控體系實施效果的分析，可以看出，在國有企業財務管理中實行內控體系，能夠最大限度地維護國有企業的正常生產、經營、運行的各個環節，使國有企業內部各管理部門在科學制定規章制度時，對其功能、責權有一個清晰的認識，并在細節上做到全方位的控制，這對于提升國有企業財務管理水平有很大幫助。此外，健全國有企業財務管理的內控體系，是國有企業風險防范的重要舉措，也是國有企業資產完整性和安全性最為有效的實現途徑，對國有企業財務管理進行具體評價與控制時，還應從內控體系機制方面進一步實施應對措施，在實質與根源上規避國有企業經營錯誤，對國有企業資產進行全方面保護。

二、內控體系建設中存在的主要問題

（一）國有企業管理層內控意識不足

我國市場經濟發展尚處在初期階段，國有企業經營管理者對內控體系不夠重視，使得國有企業財務管理風險防范意識淡薄。國有企業的經營活動更多地以資本擴張和發展規模擴張為目標，沒有意識到管理層內控意識對國有企業的重要意義。同時，國有企業如果不完全把握自己的實際發展狀況及諸多隱患點，則會對于經營收益抱有過度自信或者過于悲觀的情緒，將會使國有企業出現一定程度上的財務危機現象，因此，為了保證國有企業的穩定運行，必須要加強對于國有企業財務風險防范工作的重視度。

（二）國有企業內控體系不健全

目前，國有企業經濟發展水平越來越高，但與之對應的管理體制內容并不符合發展的要求，此外，財務管理體系不完善，缺乏有效的風險防范機制等問題，都嚴重影響了國有企業財務管理部門工作質量和效率。國有企業在管理機制上如果始終停留在較低層面，對其發展十分不利，因此，提高國有企業管理機制建設水平就顯得尤為重要了。國有企業目前存在著一些問題，導致這些問題出現的主要原因是：部分國有企業在管理過程中，仍然處于較低水平，缺乏完善的內控管理體系和機制，究其根源，是國企內控體系與財務制度脫節。內控體系是國有企業可持續發展的關鍵，要建立完善的內控體系，就需要在組織結構上進行優化，設立一個專門的內控部門，以強化國有企業的內控體系。另外，將國有企業的各項經營行為，納入相應的內控體系管理系統，可以快速地發現內控體系中的問題所在，從而有效地降低內控體系的風險。

（三）國有企業內控信息系統基礎建設不足

由于國有企業在進行生產和運營過程中，過分強調經濟效益、評價體系等因素，這就造成了國有企業在實際操作中，忽略了內控信息體系的構建。一些國有企業認為，對內控信息系統進行投資會導致成本上升，短期內無法產生顯著的效益。由于缺乏與之相適應的CAM及相關的管理軟件，無法對其進行有效的監督，因此，在發現各種漏洞、風險點后，不能及時采取相應的措施。

（四）內控人員綜合素質較低

在實際情況中，國有企業的一些財務管理人員還不具備專業的識別和應對能力，很多員工沒有足夠的專業知識，也沒有足夠的時間去進行風險的管理和防范，因此，就會使財政工作陷入困境，這不但會影響到國有企業的發展，也會造成巨大的經濟損失，加強國有企業財務管理內控人員選拔與培訓十分必要。另外，很多國有企業沒有健全的內控體系，內控人員不能根據相關考核機制分析業績，加之內控人員缺乏評估能力，對國有企業風險防范十分不利，從而影響了國有企業正常生產運行。

三、國有企業財務管理內控體系建設方法

（一）科學劃分國有企業財務管理內控體系層次

國有企業管理體系下，財務管理內控體系構建要注意體系層次劃分是否科學合理，同時，要確保各個層次之間相互獨立、相互協調。從國有企業的實際出發，一般可以分為四個層面，即從制度和規范建設出發的國有企業財務管理事故發生之前的內控系統；從財務管理日常事務核算出發的國有企業財務管理部門日常事務管理控制系統（包括財務活動日常事務核算、報表統計、報告等）；從財務審計工作出發的國有企業財務管理計算和監督管理控制系統；以及財務人員自身素質提升后的國有企業財務風險預警和防范系統。

（二）基于內部文化建設，推進內控體系系統建設

國有企業在長期的生產和發展過程中，已經形成了優良的國有企業文化，這種文化與精神對國有企業的財務管理制度具有一定的促進作用，并且從某種程度上，揭示了國有企業的內涵以及國有企業今后發展的目標和方向。同時，也為國有企業創造出更多經濟效益提供保障，進而促進我國經濟水平不斷提高。但是由于受到多種因素影響，導致我國大多數國有企業的管理意識薄弱、制度不完善，由此可見，強化國有企業內部文化建設是國有企業財務管理內控體系建設的一個重要途徑。

（三）優化國有企業組織結構，明確組織責任

在構建國有企業內控體系的過程中，如何優化國有企業的組織結構、構建國有企業的組織責任，是非常重要的一部分。財務管理的內控體系并不只是對國有企業的控制和監督，更重要的是通過財務部門來促進國有企業更好地發展。在這樣一個復雜的系統中，如何建立起有效的統一管理體系是每個國有企業都要面對的問題，而現階段國有企業由于受多種因素的制約，導致其在建立和完善財務管理內控體系時面臨諸多問題，嚴重阻礙了國有企業各項業務開展的效率及質量，不利于國有企業未來的長遠發展。由于自身屬性和特點，決定了國有企業內部組織結構復雜，對財務經營活動要求較高，在這一過程中，需要對財務管理內控工作當中，各個部門的責任進行清晰界定，確保財務活動順利開展，使內控體系建設系統化和規范化。

（四）建設國有企業監督評價體系，完善內控體系

建立健全審計監督與評價體系，是保證國有企業內控體系科學、有效的基礎。通過對系統的監控與評估，可以有效地增強內控系統的執行力與創新能力，并在系統建設過程中發現問題，并對其進行改進，確保體系應用的可行性和科學性。

四、財務內控體系建設與風險預防措施

（一）提高內控意識

目前，國有企業要加強內控意識，完善和優化組織結構，使內部員工明確崗位職責，增強風險防范意識，建立科學合理的財務管理制度。同時，要重視人才的綜合素質、管理水平的提高、信息化的建設，保證信息的準確性、可靠性，在這種情況下，國有企業必須按照自己的經營狀況和內控要求，對內部組織進行科學的組織結構調整，實現責任明確，并對各個環節進行有效的控制。在互聯網時代，國有企業要構建完善的財務管理體系，才能確保財務信息的安全，為管理者做出科學的決策，進而提高國有企業內控體系的整體效能。此外，國有企業也應該重視對生產環節的財務管理，并通過優化和完善方案，對全流程進行動態控制，充分發揮其監督作用，落實全面預算管理。尤其在生產型國有企業中，運用全面預算管理能夠顯著提高生產運營效率，對于事前、事中以及事后都能夠實施有效管控，從而為內控體系建設工作提供有力保障。

（二）提高內控執行力

財務管理工作要做到“正中要害”，抓住關鍵環節，強化內控執行力，嚴格堵塞管理中存在的漏洞和不足，科學、有序地開展一切經濟活動。預算執行前，不得擅自改變預算或超預算，保證剛性執行，財務部對資金的管理要做到日結、月結，制訂和實施資金管理方案。另外，國有企業要實行資金集中管理，實行資金賬戶統一，按業務需求調撥資金，最大限度地發揮作用，嚴格執行審批權限，嚴格控制資金使用，不得超支，在投資決策流程的制定、對項目的可行性進行探討和研究后，進行資產控制，建立和完善國有企業內控體系，將其作為重要內容來抓，使之成為一種常態化的管理制度。因此，加強國有企業內部控制是一項長期而艱巨的任務，必須要有一個循序漸進的過程。

（三）構建財務風險控制機制

1.明確財務風險指標

根據當前的情況和發展策略，確定國有企業的經營目標時，要考慮到風險承受能力，如果忽視這一點，則會造成財務上的危險。此外，要注意通過適宜措施，降低國有企業的資產負債率，同時科學控制負債與資產的比例，提高流動比率，提高償債能力，提高銷售增長率和投資回報率。同時，還要考慮到國有企業面臨的政策變化等因素，以確保經營目標的實現。通過對現有的風險進行評估，可以有效地減少風險，減少因風險所帶來的經濟損失。

2.構建風險預警系統

國有企業應該從自身的實際出發，根據業務特點，合理地選取風險預警指標，并搜集財務數據，判斷業務中的各種風險，如若實際指標接近或超過預警指標，則表明應該及時采取風險控制措施，以避免風險繼續膨脹。

3.加強融資與投資風險控制

從融資角度來看，國有企業必須通過合理的籌資方式，解決短期和長期融資的關系，提高融資效率，減少負債所造成的風險。對于不同行業而言，國有企業應當根據自身的特點和發展情況，選擇適合自己的融資策略，避免盲目跟風。另外，國有企業要積極運用各種融資工具來拓寬融資渠道，尤其是債券融資。在融資模式選擇上，國有企業要注意規避融資風險，避免采用傳統貸款等單一的融資方式，積極利用兼并、租賃等其他形式，實現債權和股權相結合，以達到風險分散的目的。此外，國有企業應完善投資決策程序，加強對項目的綜合分析和評價，合理分配各利益相關者的預期收益，避免決策失誤，同時，國有企業內部可以設立專門投資管理機構來監督項目實施，充分落實責任制度，盡可能地減少財務風險。

（四）提高財務內控管理人員的素質

國有企業財務管理必須建立起一套完善的內控體系，通過建立健全的內控體系來促進國有企業的可持續發展。國有企業應將各部門的功能與財務管理相結合，實施科學的崗位配置，以保證每位內控管理人員都能明確其工作任務及責任。為了進一步提升國有企業內控體系人員的綜合素質，可以采取有效的崗位職責教育，積極引導內控管理人員參與培訓，提高其對財務風險的認識和處理能力，從而減少財務風險。

（五）引入信息技術，強化財務風險管理監督力度

目前，在我國國有企業的發展中，加強信息化建設已經是一個非常重要的方面，在進行財務風險防范管理的同時，需要借助信息技術來提高風險的識別與控制。在信息技術的基礎上，建立我國國有企業的財務風險控制框架，建立財務信息平臺，以便于各部門的相互交流，促進各部門的積極參與，增強對公司財務風險的監控。

結 語

總之，要想有效地控制財務風險，就必須不斷提高財務管理的科學性。以有效地提升國有資產經營的質量，推動國有企業的健康發展。從建立國有企業內控體系和風險控制的角度出發，健全與優化國有企業內控體系，進而實現對國有企業內控體系的有效控制和風險防范。

（作者單位：寧德港務集團有限公司）