新時期強化企業會計財務管理內部控制的方法

鄭 潔 無錫南洋職業技術學院

會計財務管理貫穿于企業生產經營的全過程，直接關系到企業資金、資產管理水平。新時期的企業應當創新會計財務管理方式，高度重視開展內部控制工作，基于時代特征創新內部控制的模式，從而有效防止各種舞弊情況的發生，進一步消除企業生產經營中的問題，依托會計財務人員提高企業運營的質量。

一、加強財務管理內部控制的意義

會計財務人員內部控制主要是指圍繞企業資金的籌備、分配、使用過程進行有關經營績效、經濟效益的控制。內部控制應當發揮會計財務人員的監督作用，對企業的經營全過程進行監控，使企業內部財務工作按照科學、規范和有序的方式進行。加強會計財務管理內部控制可以及時對企業的財務風險進行審計和檢查，幫助管理者發現其中的問題，挖掘潛在的會計風險，切實為企業的財務管理提供風險預警，使會計風險得到有效緩解。財務管理不僅包括會計核算和對賬等工作，還包括經營情況的檢查，能夠通過財務數據掌握各部門的運營情況，為企業的監管提供數據支持，幫助企業對財務風險進行評估，及時制止或挽回損失。財務管理內部控制的主要目標是降低企業的經營成本，實現企業利益的最大化，保持企業的可持續發展，剔除不必要的支出或利潤較低的項目，從而將有限的資金用于更高收益的項目，為企業發展奠定基礎。

二、財務管理內部控制的建設原則

(一)合規性原則

企業財務管理內部控制的主要任務是避免企業在生產經營的過程中在出現舞弊現象，使得企業經營合法合理，有效防止企業陷入不利境地，實現企業資金的統籌分配。因此，企業的財務管理必須符合國家法規，遵循國家政策要求，出臺企業具體的規章制度，使得企業運營納入到制度體系當中。只有遵循相關法律，規范企業的財務行為，使得企業納稅、資金流動、資產管理符合相關規定，才能合法經營，使得企業沿著正確的方向發展，為企業獲得最大利益。

(二)全面性原則

企業財務管理內部控制應當遵循全面性原則，不僅要對企業的資金和資產進行內部控制，而且還要深入企業的負債管控等環節，實現內部人員、流程、項目的全面控制。內部控制主要包括組織控制、人員控制、財務控制與實物控制等。而且，在開展內部控制時還要把握外部環境，適當對企業的外部風險進行控制。尤其在我國經濟轉型，國內外市場競爭加劇，企業運營風險增加的背景下，應當通過完善的內部控制體系避免風險，提高做好并執行風險應對預案。

(三)制衡性原則

企業內部控制主要由會計財務管理人員參與，為了做到內部控制有序實施，完善內部控制過程，調動各方面積極性，提高內控整體效能，還要在企業現有組織管理架構下完善制衡機制。一方面，對內控崗位進行劃分，明確內控人員的崗位職責和權力。另一方面，采用相互制衡的方式。例如，會計與出納崗位不得兼容，財務信息系統權限不能相互開放，企業應當確定具體崗位人員的財務管理職責權限，在企業協調運轉的情況下加強內部控制的監督管理。

三、財務管理內部控制的主要問題

(一)內部控制規范性待提高

現代企業高度重視會計財務管理，能夠把會計財務管理工作放在重要位置，但是還缺乏符合企業實際的內部控制規范。目前，很多企業僅具備了內部控制的初步框架，缺乏強有力的內部控制執行機制，不能從自身發展和經營的需要創新內部控制的方式，導致內控制度執行不到位。有些會計財務管理人員對內部控制與財務風險管理還缺乏深入認識，沒能在內部控制實踐時充分關注市場變化，財務信息與決策存在滯后性，導致內部控制具有一定的偏向性。創新財務管理方式，構建內部體系，細化內部控制標準，解決管理方式與內控體系之間的矛盾，才能提高內部控制的有效性，發揮內部控制實際作用。

(二)內部控制制度建設滯后

企業會計財務管理內部控制制度建設應當具有體系化思維，能夠充分考慮企業的運營目標、發展規模、重大項目與員工需要。但是有些企業的內部控制制度建設滯后，未能運用書面化的文件對內部控制加以規范，在實際工作中未能嚴格執行內部書面文件。內部控制實踐中設缺乏糾錯制度，致使內部控制與企業實際情況不符。例如，制度體系不完善，內部控制的均衡性不足，很多內部控制要求僅以口頭形式傳達，僅在某個特殊時期執行。內部控制實際操作更多地依賴管理人員的決策，很多基層員工也只是一時重視執行某些內控要求。企業會計財務管理存在著一定的形式主義問題，很多措施不符合條例規定，在具體工作中未能執行到位，嚴重阻礙了企業財務會計內控的質量。

(三)內部控制模式有待調整

有些企業會計財務管理質量目標不明確，企業對會計財務管理內部控制執行情況的監督不足。這具體表現在，企業缺乏對會計財務管理工作的績效考評，缺乏嚴格的內部控制監督標準，致使會計財務管理人員在開展內部控制時注重形式成果，未能從深層次上把握企業的問題。部分企業財務管理過于重視效率，有時忽略了質量。企業內部控制的有效性不高，在一定程度上存在著浪費及舞弊現象。尤其在企業數字化轉型的大背景下，越來越多的信息技術手段用于財務管理，但是企業仍采用傳統的內部控制方式，未能發揮大數據、云存儲與智能化技術的作用，內部管理的主動性、創新性與動態性水平不高。轉變內部控制的模式，提高內部控制的預判性，促進會計財務管理人員主動創新內控工作方式，才能形成良好的內部控制氛圍，體現內部控制的實用價值。

(四)財務人員素質有待提高

會計財務管理內部控制主要依托財務管理人員進行。當前大多數企業的財務管理人員數量有限，有些會計財務管理人員的專業性不強，僅具備較強的財務核算能力，缺乏對內部控制的深入研究，未能從強化風險控制角度開展財務管理實踐。在企業轉型和市場改革的大背景下，突顯了會計財務人員內部素養不足的問題，部分財務人員對內部控制還缺乏明確認識，一些財務人員不知道如何落實內控制度，致使企業內部控制的成本較高，導致內部控制的執行難。隨著信息技術的發展，新型內控方式也給傳統財務人員內控管理帶來了沖擊，需要財務人員加強內控知識的學習，掌握新型的內控管理工作理念，切實加強信息技術的推廣應用，在內控管理的方式方法和創新方面進行優化。

四、優化財務管理內部控制的措施

(一)創新管理理念，完善內控制度

財務管理內部控制與各項業務活動有著緊密聯系，只有充分認識財務管理內部控制的重要性，結合企業自身情況對內部控制進行統籌規劃，才能形成良好的內控氛圍，促進各方面積極參與財務管理實踐。首先，結合企業的實際情況制定內部控制制度，務求內控制度書面化，用制度化方式約束財務運行。書面內控制度不僅要言簡意賅，更要有典型案例支撐，使得所有人員明晰設置內控制度初衷，內控管理的要點，處發內控措施的因素，實現內部控制與企業運營相結合。其次，提高內控制度執行力度，善于在內控實踐中發現和總結問題，針對現行內控制度漏洞予以完善，包括面向“互聯網+”修訂具體內控條目，圍繞重大項目出臺針對性內控措施，并且廣泛征求各方面的意見建議，及時優化具體內控方法。最后，提高內控制度可操作性，圍繞內部控制度執行開展一系列培訓活動，切實提高員工對內控制度認可度，發揮企業管理人員的監督作用，從而將財務主導的內控管理有效落實到生產經營全過程。內控制度建設還要做好成本效益控制，在細節上修訂內控標準，以最低成本獲得最大內控效果，減少財務管理中的內控消耗，使內部控制在企業中發揮更好作用。

(二)提升會計素養，加強業務培訓

人才是企業發展的基礎，會計財務管理內部控制需要專業技術人才為內控實施提供必要保障。為此，企業在修訂內部制度的同時，應當明確財務人員在內控管理中的重要作用，給予財務人員優厚待遇，引進更多會計專業技術人才，組建具有較強素養的內控隊伍，為保證內控制度落實提供支持。企業內部控制實踐通常以財務部門為核心，需要調動各方面廣泛參與，強調讓基層員工了解財務運行機制，具備必要的內控專業知識，以嚴肅認真的心態實施內部控制。企業應當嘗試采用內部輪崗制，按階段調整會計財務人員崗位，避免財務人員長期從事固定崗位，將財務人員培養成復合型人才，引導財務人員與業務人員多交流，在互動中傳播內控理論、方法和措施，將內部控制貫徹到實踐當中。企業會計財務管理還可以采用委任制度，由上級公司委派專人負責財務管理，發揮會計財務人員的業務指導與監督作用，防止既得利益群體與會計人員形成“利益同盟”。為了提高會計財務人員的責任心與積極性還要完善獎懲機制，發揮榮譽激勵與物質獎勵的雙重作用，通過必要的績效評價和內部考核評價形成良好的企業氛圍，推動會計財務人員提升內控力。

(三)優化內控模式，提高內控效率

隨著企業運轉環境的愈發復雜，企業內控管理任務的不斷增加，需要借助以計算機為代表現代技術手段，積極開發具有實用性、預判性和綜合性的內控措施，通過機器有效代替人工內控，在減少不必要的勞動成本同時，提高內控工作的創新性。新時代的企業應當把云計算、大數據和智能化管理技術運用到內控管理當中，在信息化環境構建新型的內控機制，既敏銳把握市場風險，又能提高財務狀況控制水平，保證企業的穩步運行。一方面，搭建內控管理信息平臺，站在客觀角度分析企業運營數據信息，構建主動化與動態化的內控機制，實現內控管理的不斷創新，構建一套更加完善的財務管理體系。另一方面，明確內控工作分工，提高內控人員工作創新性，引導內控人員運行專業技術手段進行內控管理，明確財務崗位內控工作的要點，實現內部控制的廣泛合作，推動我國企業內控管理的高效率運轉，進一步摒棄傳統的內控管理模式，將人工記錄從企業內控管理中逐步剔除，積極提高數據審核和風險預判能力。

(四)加強內部監督，優化風險評估

會計財務管理不僅要優化內部監督制度，還要加強會計財務管理績效考核，防止財務管理流于形式，對企業財務管理目標進行總體規劃，使得企業財務管理部門圍繞既定目標開展工作。首先，把國家政策法規與企業財務管理工作目標結合起來，保證財務管理的獨特性，要求會計人員按照既定法規編制財務報表，自覺發揮財務監督作用，促進企業保持健康發展。其次，會計財務管理還要加強風險評估，包括做好費用評估和現金評估，建立綜合性的評估體系，使企業資金處在較為安全的環境下。例如，財務部門需要充分了解現金流情況，關注當前的資產流動情況和負債情況，要求企業各個部門定向財務部門匯報現金流情況，并合理判斷短期企業現金流情況，并及時提出防控措施。新時代的企業面臨著復雜的競爭形式，還要從國際和國內兩個市場環境出發，加強會計信息的統計分析，從行業整體角度綜合判斷企業的運營風險，利用人工智能或遠程控制技術進行數據統計，從而提高內部控制的效果。

(五)細化預算管理，創新控制活動

全面預算與內部控制的作用、原理和方法相似，都是為了企業的長遠發展服務。為進一步規避生產經營中的風險，增強企業抗風險能力，還要把內部控制與預算管理結合起來，通過內部控制審定預算工作質量，基于預算管理對每個環節進行充分控制。首先，從企業項目運營時間較長的實際情況出發，圍繞項目的不確定性開展全面預算管理與內部控制工作，各部門之間應當加強溝通，讓預算管理符合企業實際情況，由內控部門對預算的變動情況進行分析，保證預算管理與內部控制的協調性。其次，優化預算管理的實施步驟，統籌企業發展規劃，制定具體的預算目標，在內控部門的干預下形成全員控制成本的意識，在預算目標指導下開展項目建設評估，確保項目成本控制在一定水平。最后，在全面預算管理的理念下提高資金管理、資產管理與財務報告工作水平。例如，對企業每個賬號情況進行充分監控，動賬必須有完善的報批手續并經過內控部門審核。在發生關聯交易時必須對企業與關聯方進行交易對賬，按照預算規劃指導結算，重點審核與預算不符的內容，加強后續數據分析。

五、結語

在復雜的經濟轉型背景下，企業還要全面改善和優化內部控制的方式方法，著力加強會計人員的能力培訓，促進會計財務管理工作體系進一步優化，切實解決內部控制不規范、不系統和低效率問題，著力在市場環境下把握內部控制的要點，從而全面提升會計財力管理內部控制的有效性和科學性。