交通事業單位改革后內部控制存在的問題及優化路徑

蔡錦迎 遼寧省交通運輸事業發展中心

為了提高優化整合后交通行業事業單位內部管理效率，妥善配置各項資源，規范管理各項經濟業務，積極配合交通行業事業單位相關改革任務，充分發揮內部控制在提升事業單位治理效能、服務改革大局等方面的重要基礎作用尤為重要。內部控制工作的開展不僅可以保障資產安全，促使資金合規使用，還可以提高預算、會計核算等信息的真實性和完整性，強化內部權力制約，真正起到防腐倡廉的作用。交通行業改革后，事業單位由多家單位優化整合后組成，職責、機構和人員轉隸情況都有很大變化，內部控制工作還有諸多不完善的地方，亟須優化并妥善解決。

一、交通行業事業單位改革后內部控制的必要性

交通行業事業單位的內部控制工作，具體指的就是，在履行社會管理職能以及執法監督等職能的過程中，為了確保順利的達到單位控制目標，通過制定內部控制制度，約定制度實施程序和實施措施，對交通行業內事業單位內所開展的各類經濟活動的風險進行防范和管控。對于交通行業事業單位來說，加強內控建設，不僅是貫徹落實全面深化改革部署的重要內容之一，更是實現交通行業事業單位經濟收支規范化，避免事業單位發生職權濫用行為的有效措施。從交通行業事業單位角度來說，內控工作的開展可以提高其管理水平，助力其未來更好的發展，從國家的角度來說，各事業單位內控工作的開展，可以提高國家資金統籌和配置水平。

二、交通行業改革后事業單位內部控制存在的問題

1.交通行業改革后事業單位內部控制在總體上表現為：

①缺乏系統性。隨著事業單位改革和交通綜合執法改革的實施，交通行業經歷了從分到合、再由合到分的過程，優化整合后的事業單位面臨著制度重建、工作流程梳理、內控風險評估等諸多內控管理工作，還要保障單位業務工作正常開展。一些單位沒有統一規劃，摸著石頭過河，用啥補啥，制度建設不成體系，無法涵蓋全部經濟業務，必然存在管理漏洞，使內控管理工作存在過失風險。

②缺乏有效性。由于交通綜合執法改革實施，交通行業事業單位機構、崗位設置和權責分配等發生很大變化，導致各單位原有內控制度失效，無法形成監督、制約機制，亟須制度重建。

③缺乏時效性。隨著交通行業事業單位改革后的不斷深入，各單位外部環境、經濟活動和管理要求都發生很大變化，各單位原有內控制度無法滿足改革后的管理要求，缺乏應有的時效性。

④缺乏專業性。交通行業事業單位內部控制建設職責大多由財務部門及財務人員牽頭、兼任，各部門也是臨時指派業務工作人員擔任內控聯絡員，無法滿足內控建設專業性需求。缺乏專業的內控管理人員，協調事業單位各部門、各崗位之間的內部控制建設工作，也是限制內控工作水平有效提升的重要原因。

⑤缺乏風險意識。從整體角度來看，交通行業事業單位內部整體風險防控意識薄弱，他們甚至不了解內部控制工作的重要性，僅將內部控制工作當作一項任務去完成，導致內部控制工作的內容浮于表層，沒有真正地落到實處。另外，內部控制工作并不是在某個時間點或者時間段就能完成的工作，其屬于一項長期的工作，在實際開展中，因為沒有和效益直接掛鉤，所以一直未引起領導層的重視，由于交通行業事業單位內部缺少良好的內部控制氛圍，導致各部門員工也不能積極主動地參與到這項工作中去。另外，在某些交通行業事業單位管理人員和工作人員認為內部控制工作是財務部門的工作，對于內控工作，他們表現出不積極參與、拒絕配合的狀態，限制了事業單位內部控制工作水平的有效提升。

⑥缺乏必要的內外部的監督。在交通行業事業單位內部，審計部門對內部控制工作具有監督職責，但是，因為有的交通行業事業單位組織結構設計不合理，有的單位領導對此項工作不夠重視，內控體系不夠完善，導致交通行業事業單位內部審計部門在開展工作的過程中缺乏權威性和獨立性，讓內控工作的開展流于形式。甚至有些交通行業事業單位內部都沒有專門的內控監督部門，內控監督工作是由財務人員兼職負責，財務人員既是監督人員，又是被監督人員，難免會讓內控工作喪失客觀性。

⑦信息化水平不高。隨著信息技術的不斷發展，交通行業事業單位在日常經營管理中也開始愈發重視自身信息化建設，但是，因為信息技術和內控工作之間的融合起步較晚，導致內控工作在信息化發展的過程中，缺少統一的規劃，比如，交通行業事業單位不同業務部門所應用的管理軟件是采購與不同的開發商，各類業務在開展過程中，僅僅是簡單的端口對接，信息和數據仍然處于孤立狀態，再加上交通行業事業單位在構建各部門業務系統的時候，沒有將內控理念融合進去，使得即使業務系統建立完成投入使用后，依然不能自動識別風險，對于各業務部門的風險識別，仍然很大程度的依賴于管理人員的主觀判斷，大大降低了交通行業事業單位內部控制工作的效率。

2.交通行業改革后事業單位內部控制在內部控制風險因素上表現為：

①單位層面的風險因素，具體表現為內部管理制度制訂不完善、落實不到位、關鍵崗位管理機制不健全等。比如“三重一大”事項相關管理制度存在漏洞，未對“三重一大”事項中大額資金進行明確規定，可能導致大額資金事項執行標準不一；發文及征求意見等事項存在未采用公文系統的情況，存在信息泄密的可能性；改革后事業單位成立時間較短，內部工作人員的培訓、輪崗等機制還處于建立和探索階段，尚未落實到位。這種情況不利于整合人才資源，實現資源的優化配置，不利于提高工作人員素質和職業能力，不利于激發人才隊伍的生機與活力等。

②業務層面風險因素，具體表現為預算管理未嚴格執行定額標準編報項目預算草案，預算編制不夠精準可能導致預算項目執行過程中受資金量掣肘或導致預算資金結轉結余等情況。項目預算執行進度滯后，預算執行率偏低，存在預算績效目標無法完成的風險。政府采購管理存在部門經辦人員對政府采購相關知識、法律法規掌握不全面，對政府采購相關流程及注意事項不夠熟悉，存在招標需求文件被退回的現象，影響預算項目執行等。

三、交通行業事業單位改革后內部控制優化路徑

1.優化改革后交通行業事業單位內部控制建設工作路徑，要注重四個方面：

①要注重系統性。各單位應結合改革實際情況，分析本單位內部控制制度建設情況，對照《內部控制規范》的要求，加快完善內部控制制度體系，將改革后的全面經濟活動納入內部控制，特別要做好單位重要經濟活動和經濟活動重大風險的控制[1]。

②要注重有效性。由于交通綜合執法改革實施，導致交通行業事業單位機構、崗位設置和權責分配等發生變化，各單位應重新梳理部門及崗位職責等變化情況，機構、崗位設置和權則分配等應當科學合理，并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明，有利于相互制約、相互監督。

③要注重時效性。交通行業事業單位的內部控制制度應隨著外部環境的變化、單位經濟活動的變化和管理要求的變化及時修訂和完善。

④要注重專業性。交通行業事業單位內部控制建設，應結合單位實際情況，注重內控專業人才培養，制定內控實施辦法，指定專人專班，開展本單位內部控制建設。通過內部培訓、外出學習等方式提高在職工作人員的專業能力，推進事業單位內部培訓計劃的組織落實，積極推進各層次干部、人才培訓進修工作，不斷掌握與工作密切相關的預算編制、會計審核、政府采購、招投標等知識和政策，為內控環境的改善提供專業知識儲備，提升在職工作人員崗位勝任能力。

⑤加強風險意識，形成良好的內部控制環境。在交通行業事業單位內部，內控環境可以說是內控活動開展的土壤，想要提高內控工作效率，必須從完善事業單位內控環境開始。從管理角度來說，交通行業事業單位的管理人員必須清晰內控工作開展的意義，并引起足夠重視，結合企業當前發展情況以及未來發展趨勢，制定內控目標，優化內部組織機構，并設置專門的部門負責對事業單位的內控工作機型監督[2]。另外，優化組織設立，加大教育和宣傳，保證各部門可以明確自身權責，避免在管理和監督過程中，出現混亂的現象。加強全體員工的培訓，向員工宣導內控工作知識和信息，讓所有工作人員明確內控工作對于事業單位發展的意義，增強全體員工內控意識，確保在交通行業事業單位內部，形成良好的內部控制環境和氛圍。

⑥加強內控監督。監督和審計工作的開展是內控工作效能發揮的重要保證，加強審計和監督，可以有效降低交通行業事業單位內控工作各環節出現錯誤和漏洞的概率。而為了充分發揮監督部門和審計部門的作用，交通行業事業單位的管理者必須賦予監督部門和審計部門足夠的獨立性和權威性，同時配備高質量人才，提高審計工作水平[3]。搭建大數據共享平臺對內控工作相關信息進行監督，并直接向負責人報告審計情況，及時處理審計過程中所發現的問題，并將審計結果納入績效考核，對于從主觀角度未落實內控制度的工作人員，給予適當的處罰。

⑦加快信息化建設的步伐。因為交通行業事業單位內控工作信息化發展步伐落后，導致交通行業事業單位的內控工作大多由人工的形式進行，大大降低了內控工作效率，同時也增加了內控工作錯誤和漏出的出現概率，難以實現內控目標。為此，作為交通行業事業單位，在開展內控工作的過程中，也要重視內控工作信息化建設工作，搭建信息貢獻平臺，建立各部門業務信息和數據之間的聯系，實現不同業務部門數據和信息之間的整合，同時將內控理念滲透到業務工作系統中，提高業務開展自動化水平。及時更新平臺信息和數據，建立動態化的、全過程的風險預警機制，確保可以及時發展風險，并采取有效的措施加以放置，切實提高事業單位內控工作質量水平。

2.優化改革后交通行業事業單位內部控制建設工作路徑，應開展內部控制風險評估工作：

①全面識別、系統分析經濟活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理制定風險應對策略。

②在全面評估的基礎上，全面梳理重要經濟業務事項、重要經濟業務流程、關鍵崗位和重大風險隱患，特別關注重要經濟活動風險。

③通過全面風險梳理，制定制度重建方案，“先立后破”，在新制度建立前，在國家大政策前提下，選擇性執行改革前原有制度，待新制度建立后再廢除原有制度，保證制度的連續性，保證各項經濟業務活動的正常開展。

④通過全面風險梳理，制定整改方案，采取整改措施，一一對應整改風險評估中發現的問題。例如，改進預算草案編制應綜合考慮行業發展規劃，嚴格按照行業技術標準、定員定額標準及相關工作規范，提升預算編制的科學性、合理性和規范性；采取按月通報各部門預算執行情況，按季度召開“預算執行綜合調度會”等措施，加強預算執行管理等[4]。

⑤完善內部控制制度，完善的制度是交通行業事業單位內部各項活動順利開展的有力保障，為了確保內控工作可以順利實施，必須建立并完善事業單位內部控制制度。對交通行業事業單位進行充分全面的調查，樹立業務活動開展流程，找出業務活動開展過程中容易發生的風險，并結合事業單位實際發展情況，制定符合交通行業事業單位實際情況的內部控制制度，對交通行業事業單位內控工作的開展提供約束和指導。

⑥加強專業人才隊伍建設，加強專業人才的培養，在交通行業事業單位內部組建專業的團隊，完善選拔聘任制度，為交通行業事業單位內部控制工作配備更加專業的人才和團隊。對于內控團隊工作人員，加強專業技能培訓，選擇學習型工作人員外出學習和交流，提高業務人員工作能力。建立績效獎懲措施，鼓勵工作人員積極學習，構建更加完善的知識結構，提高自身綜合素質水平，為交通行業事業單位內部控制工作貢獻自己的力量。

四、結語

綜上所述，持續推進改革后交通行業事業單位內部控制建設,規范內部經濟和業務活動,強化內部權力制約，防止內部權力泛濫,建立健全科學有效的制約和監督體系,是加強交通行業事業單位經費監管的重要舉措,也是完善交通行業內部治理結構、建立各項工作制度的必然要求，更是鞏固交通行業事業單位改革成果的強有力的保障。交通行業事業單位只有充分認識內部控制制度建設的重要性和緊迫性，才能不斷提高內部管理水平，才能不斷深化改革。