港口企業吞吐量權責收入統計方法之我見①

劉士杰

（煙臺港鐵路公司，山東 煙臺 264001）

根據《水運企業收入管理辦法》第一章第二條規定，收入工作必須加強領導，建立、健全責任制，正確計算各項收入，防止差錯；收入核算實行權責發生制。這就要求港口企業合理制定權責收入統計方法，保障收入數據及時、全面、準確，在相同成本費用的條件下，收入計量的多少直接關系到利潤的大小。2019年6月，根據山東港口集團煙臺港戰略部署，其下屬單位芝罘灣港埠公司和西港通用碼頭公司整合成聯合通用碼頭公司。本人負責統計兩公司吞吐量權責收入時，發現其不同的統計方法。本文基于此，做出了一些思考，希望能夠為煙臺港集團制定統一的權責收入統計方法提供一點建議和參考。

一、港口企業整合背景及現狀

聯合通用碼頭公司是集團所屬生產經營一體化港埠企業。公司總部設在煙臺港西港區，下轄芝罘灣和西港兩個作業區，主營業務主要負責散貨（除礦石以外）、件雜貨市場開發、客戶維護，貨源保障體系的建設；負責散貨（除礦石以外）、件雜貨的裝卸、儲存、中轉等業務；開展灌包、混配等延伸和輔助服務等業務。本人曾負責統計兩港區吞吐量權責收入，發現兩港區因其業務重點不同，貨物種類和業務流程不一致，造成權責收入統計方法產生差異。合并成立新公司后，亟須整合各方優勢形成新的合力，面對新局面，如何建立并完善統一的權責收入統計方法，成為港口企業亟待解決的重要課題。

二、權責收入統計方法產生差異原因及不同點

兩個港區因其貨物種類重點貨源、貨物種類特性及業務生產流程的差異，以及會計人員對Excel電子表格掌握的熟練程度，經長期實踐后形成了自己的統計特點。兩港區的統計方法各有優缺點，其不同主要有如下幾點：

（一）統計數據來源方法不一致

西港區采用從生產系統導出當月船舶吞吐量明細至Excel表，通過調整貨物種類、部門及客商，轉換到自編的權責明細表里。芝罘灣港區采用從生產系統導出吞吐量當月匯總表，根據每條船的內外貿進出口、貨物種類、部門及客商等信息手動記錄在自編的權責明細表。相較而言，西港區的工作效率高些。

（二）統計收入總額原則不一致

船舶到港開始作業時，計算當月吞吐量權責收入是根據船舶合同上的計費噸及費率計算，待實際作業完畢時，會因計費根據及生產業務流程的變化，使計費噸及費率產生差異，而產生變化時，往往當月統計的權責收入已經跨月，造成當時統計權責收入金額產生誤差。針對于此，西港區采用累計發生制，芝罘灣采用當月發生制。產生不一樣的原因是，西港區船舶計費噸及費率相對單一，產生變化的情況不多，若船舶計費噸及費率產生變化時，直接算進產生變化的當月權責收入，統計方法是算出當年的權責收入累計數，減去上月已上報的權責收入數，剩余金額即為當月權責收入數。芝罘灣港區船舶計費噸及費率產生變化的貨物主要是化肥類，化肥類貨物從進口卸貨至出貨完畢因其貨物種類特性原因跨時較長，長達數月乃至跨年，因此收入總額采用當月發生制，船舶計費噸及費率產生差異時暫不統計。

（三）統計未開票收入方式不一致

統計權責收入總額時，另一個重要工作是區分已開票收入和未開票收入。西港區采用的是在權責收入表里單設一列，注明開票時間，該船舶開票時單獨標注開票時間，未標注的即為未開票船舶。芝罘灣港區采用的是單個工作簿分多個工作表方式，當月權責收入明細表統計完畢時，把當月權責明細復制黏貼在以分主要客商形式注明的未開票工作表，船舶若當月開票時，單獨剪貼這一行船次黏貼在單設的已開票工作表，如此反復，即可區分統計已開票船次和未開票船次。

（四）統計計費噸數方法不一致

西港區編制的權責明細表，單列計費噸，該船到港時，其計費噸首先默認和吞吐量保持一致，然后和費率相乘得到權責收入數。待到工作完畢實際開票時，根據貨票單證標注的計費噸數相應修改，進而得到準確的計費噸數和權責收入。芝罘灣港區的權責明細表，因其采用的是單個工作簿按照客商分多個工作表方式統計，分散統計后再進行計費噸統計耗時耗力，因此只設立吞吐量統計，沒有單列計費噸統計。

（五）權責吞吐量及收入統計方法不一致

西港區采用數據透視表統計，芝罘灣港區采用篩選方式統計。西港區在原始數據表按照固定的格式及方法統計船舶后，使其能采用數據透視表功能方便快捷地完成數據統計。芝罘灣港區統計的表格較為復雜，表格之間多次使用小計和合計，只適合用篩選的方式進行統計。

三、權責收入統計原則在公司整合新形勢下的合并思路

在公司整合的新形勢下，統計船舶明細工作量會大量增加，為提高工作效率，有必要制定統一原則，本文對如何形成統一的統計原則提供粗淺看法。

（一）當月船舶明細由生產系統統一導出

兩個港區整合后，為提高工作效率，都采用從生產系統導出當月船舶明細至Excel表，經調整貨物種類、部門及客商，轉換到自編的權責明細表里，嚴格按照電子表格要求做好基礎數據的歸集和整理，為后續進一步統計打下良好表格基礎。

（二）統計收入總額采用累計發生制

當年度發生的船舶，其計費噸數和費率的變化而產生的收入差異，因其屬于當年度的業務而算進當年度的權責收入比較科學合理。若有產生跨年度的業務，其計費噸和費率變化產生的收入變化暫不予調整，所以當年度的船舶合同要求客戶服務中心經辦人盡量提供準確數據，避免產生收入差異。

（三）權責明細表單列開票時間

在兩港區整合后統計的船舶明細大量增加的基礎上，為提高工作效率，單設一列注明已開票時間，目的是區分已開票收入和未開票收入。每月及時對已開票船舶進行記錄，剩下未記錄船舶即為未開票收入，以此數據督促客戶服務中心及時跟蹤辦理貨票單證，經反饋單證后由計劃財務部辦理計費和開票業務，保障報表收入及時完整。

（四）權責明細表單列計費噸數

根據港口收費計費辦法規定，船舶以計費噸為計費單位，按凈噸計算。且其是產生權責收入的重要因素之一，因此準確核對計費噸數至關重要。統計當月船舶明細表時，Excel表首先使計費量默認等同吞吐量，乘以相應費率，得出權責收入數，待該作業完畢反饋貨票單證時，根據其數據再修改計費噸。計費噸的準確記錄，會直接影響到公司的經營決策。

（五）權責吞吐量及收入統計方法采用數據透視表功能

數據透視表是Excel強大的分析工具，是一種交互式的表，可以進行某些計算，如多條件求和與計數等，并且可以動態地改變它們的版面布置，以便按照不同方式分析數據，也可以重新安排行號、列標和頁字段。每一次改變版面布置時，數據透視表會立即按照新的布置重新計算數據。熟練掌握數據透視表，可以應對領導要求的各項數據需求。針對權責明細表，可以同時計算出每月分貨類的吞吐量、計費噸及收入，極大提高了工作效率。

準確制定統計原則，認真核算權責收入，能夠真實完整地反映碼頭公司實際權責收入情況，可以此為契機，通過客戶服務中心、工程技術部、調度服務中心、計劃財務部等部門的數據在信息平臺中進行集中和整合，建立起分貨類、吞吐量、收入等數據的企業級視圖，為公司生產經營一體化提供可靠的信息保障，助力公司完成全年吞吐量目標，實現“量效雙增”，為山東港口集團煙臺港“三五”發展戰略做出應有貢獻。