新時期國企財務管理與內部控制體系建設

李光祖 遼寧鐵煤熱力供暖有限責任公司

財務管理指的是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作，在企業管理工作體系當中，財務管理顯得至關重要。與此同時，內部控制指的是企業為實現自身經營目標，確保資產的完整性及安全性，同時確保會計信息資料可靠性及正確性，在對經營方針嚴格貫徹落實的基礎上，對經濟活動進行規范、約束、調整、控制的一項有力手段或措施。從公司整體角度來看，內部控制機制有效地支持了財務管理，促進了財務管理的順利有序實施。

一、新時期國企財務管理與內部控制之間的關系

第一，內部控制制度可以保證財務管理目標的實現。長期以來，利益最大化一直是國有企業財務管理的主要目標之一。通過內部控制體系對職能部門的協調和控制，企業可以有效地監督各種經濟活動，從而幫助企業避免資金浪費、資金流失等潛在隱患，促進管理目標的順利實現；第二，財務管理是內部控制體系的關鍵控制手段。在企業經營中，財務預算、財務審計等財務管理工作對企業的經濟活動具有監督作用，可以為內部控制制度提供有價值的參考資料，確保各項內部控制決策的合理性和準確性；第三，內控體系能夠助力會計信息質量的改善。內部審計部門作為內控體系中的一個重要組成部分，其擔負著監督審查會計信息質量的責任，可以保證財務會計信息的合法性和可靠性，提高會計信息質量；第四，內控體系具有一定的財務風控能力。在財務管理中，財務風控是一項重要的工作內容，而在內控體系的作用下，各職能部門能夠更好地發揮其的作用，嚴格執行決策程序，有效規避財務風險，達到風控的效果。

二、國有企業財務管理及內部控制體系建設的重要性

（一）為企業經營活動的正常開展奠定基礎

國有企業持續進行內部控制體系建設，可以更清晰地控制企業的生產經營，從而規劃未來的戰略方向。戰略就像企業的指路明燈，企業要實現長期發展，必須制定明確的戰略，包括業務戰略、功能戰略和最高戰略。在這三種戰略類型的基礎上，企業必須有明確的方向，這樣企業才能在進步過程中有目標可循。首先，開展內部控制體系建設，對企業內各項工作管理流程進行一個不斷地完善，健全內部控制體系，促進企業在生產經營活動中能夠獲得更有效的發展。其次，財務管理體系的健全和完善對于一個企業特別是國有企業而言舉足輕重，一個企業如果無法做好財務管理工作，會導致企業對自身的盈利情況、負債情況都沒有一個很好的判斷，也就無法促進企業持續健康有序地發展，更無法讓企業在激烈的市場競爭中占據有利地位。企業想要開展高效的生產經營活動，需對企業的財務管理制度進行一個更明確的規劃，促進財務管理工作有效開展，并且完善內部控制體系建設工作，確保企業的目標與企業實際情況相融合。

（二）保障國有企業財產的安全完整

搞好財務管理，建立健全內部控制制度，可以有效保障國有企業財務的安全和完整，從而促進國有企業的高質量發展。企業管理層應結合國有企業的實際情況，建立切實可行的財務管理和內部控制制度，實現財務規范化管理，規避財務風險，維護國有企業經濟利益。

（三）提高國有企業運營過程中的合規性

國有企業繼續開展財務管理和內部控制體系建設。首先，要在財務方面有一個更清晰的基本規劃，了解自己的生產經營發展，有效完成自己的財務管理，減少負債，增強財務管理和經營能力，提高國有資產的盈利能力。這樣，企業將有足夠的資金進行經營，并在合規和合法經營的基礎上提高企業的收入。其次，在財務管理過程中，我們可以盡最大努力避免財務工作中的欺詐。財務工作一旦出現虛假，各相關方也就失去了風險管控，而風險自身本就具有關聯性，尤其是在“蝴蝶效應”的作用會進一步影響企業其它方面的發展，某種程度上來講，此種影響還可能是致命性質的，大概率會造成企業的破產。企業開展內部控制體系建設，不斷完善內部控制體系，促進企業的戰略目標與實際情況相符合，盡量避免企業在生產經營過程中出現的違規情況，這也有利于促進國有企業的可持續高質量的運營。

三、存在的問題

（一）內部控制意識不強

在國有企業的管理實踐中，一些管理者認為固定資產管理不能直接為企業創造財富，因此沒有將其納入日常核心工作；企業資產管理部門只將管理目標保持在保證企業正常生產經營的水平，忽視了固定資產的預算和生存管理；資產使用者只關注固定資產的使用，忽略了同使用固定資產相關的維護、變動。這些現象都會導致固定資產管理關鍵環節的風險識別失靈，風險評估不當，難以保證國企內部控制的有效性。

（二）內部信息溝通有限

在企業財務管理的內部控制過程中，首先需要有有效的信息溝通條件，以幫助明確權利、責任和任務。其次，要及時控制企業財務活動狀態，獲取相關財務信息，把握市場發展趨勢，及時解決企業財務管理過程中的潛在問題，應對市場環境的變化。但是，從現狀來看，大部分企業缺乏完整的現代內部控制理念，仍采取傳統的內部控制方式方法，在財務內部控制方面，對上級部門制定的相關規章制度及標準過于依賴，實施單方面溝通方式，對信息技術應用不足，未能將有針對性、科學性的信息化溝通系統構建出來，導致上級易向下級發出工作指令，但下級難以及時向上級提出需獲取的相關信息，這樣便使得上下級之間信息溝通出現不暢的問題。總體而言，對于現代企業，在財務管理過程中相關業務非常之多，在內部信息溝通有限的情況下，會使內控制度的執行效果大大弱化，進而使企業財務管理風險大大增加。

（三）財務管理與內控體系相脫節

在新時期，雖然我國國有企業已將財務管理與內部控制體系建設有效結合起來，但大多數企業都加大了對財務管理和內部控制體系構建的重視，并在實際工作過程中不斷實施。他們關注財務管理中的內部控制體系建設，也關注企業的運作，在建立內部控制體系的過程中，企業在這方面投入了大量精力。但是，企業在進行內控體系建設時仍舊沒有全面地考慮到財務經營狀況，在進行財務管理工作時也沒有重點關注到內控制度的影響，這對企業的管理體系建設來說是不夠全面和完善的，也會導致財務管理與內控體系建設工作相互脫節。企業在落實制度的過程中，仍舊存在很多不足。財務管理與內控體系的建設應該是相輔相成的，二者呈現一個相互促進的狀態。但現在很多企業在建設內部控制體系的過程中，沒有考慮到實際經營狀況的影響，這就會導致內控風險的出現，影響企業經營的合規性。

四、新時期國有企業財務管理與內部控制體系建設的有效措施

（一）樹立內部控制意識

意識決定行為，統一意識才能行動一致。在企業內部樹立良好的內控文化，逐步培養企業員工心理認同、行動遵守內控管理理念，就要從企業管理層入手，樹立企業固定資產內部控制的管理認識，加大關于固定資產管理重要性的宣傳教育，加強員工內控知識學習，提高資產管理人員的管理素質。

（二）優化財務管理內部控制工作環境

企業需以自身財務內部控制需求為依據，將良好的財務內部控制環境有效構建出來。一方面，從人文環境層面分析，需做好企業財務管理與制度方面的宣傳工作，使財務管理理念能夠在企業內部各個層級之間進行高效傳播，使內控目標的統一性得到有效提升，使企業職工提升對財務制度、內部控制機制的認同感，進而使企業財務內部控制方案的執行效果得到有效提升。另一方面，基于企業架構層面分析，需對財務治理機制進行優化，以企業財務內部控制目標為依據，并聯系具體的財務管理制度，對各方控制權加以明確，對財務管理權責進行清晰劃分，使財務內控制度能夠實現“自上而下”有效落實，在體現企業財務管理工作針對性及有效性的基礎上，促進企業財務管理工作質量水平的全面提升，使企業財務管理工作潛在的問題得到有效解決，帶動企業長遠、穩步發展。

（三）將財務管理融入企業內控體系的建設之中

企業內部控制體系的建設主要是為了實現企業的戰略目標和企業的可持續發展，對企業的生產經營活動進行一系列的管理和控制。因此，內部控制制度也是企業風險管理和控制的一個重要方面。在構建內部控制體系的過程中，企業還應注意不斷將財務管理納入其中，以促進內部控制體系建設更好地運行。會計工作的質量直接影響到企業的生產經營。如果會計工作質量得不到保證，就會導致內部控制制度建設過程中出現一些問題，甚至出現一些差錯。這些錯誤往往對企業的發展非常不利。不斷將財務管理工作融入內控體系建設過程中，能夠促使企業在內控體系建設過程中更好地把控財務信息，提升財務信息處理的效率和質量，促進企業更好地進行內控體系建設。當然，在把財務管理工作融入內控體系建設工作中時，要注意將二者融合，不能割裂二者的關系，促使財務管理工作能夠為內控體系建設奠定基礎。同時，財務管理水平的提升對于內部控制體系來講也是十分有益的，當財務管理水平得到優化時，有關財務方面的各項內容都會進一步理順，對應的與財務相關的諸項工作同樣會進展的更為順利。由此可見，將財務管理融入企業內控體系建設當中，不僅能夠推動財務管理水平的提高，同時對于企業內控體系的建設完善來講也十分有益。

（四）全面提高全體人員的綜合素質

國有企業需要加強財務人員的培訓，建立完善的人才培訓機制，有效提高人才培訓的有效性。具體來說，我們可以從以下幾個方面入手：一是明確財務人員的招聘標準，結合財務崗位的需要和企業發展的戰略目標，確保招聘人員不僅具有扎實的專業知識，而且熟悉信息技術；二是加強對人才的培訓，加強對培訓人才的資金投入，定期對相關人員實施職業技能培訓。與此同時，還應結合社會發展及政策變化及時調整和更新培訓內容，使財務人員掌握更專業的知識和技能；三是通過開展職業道德教育活動，提升財務人員的職業道德，引導財務人員自覺抵制不合法的行為；四是不斷完善優化績效考核體系，增強人員的思想認知，讓其在工作崗位中創造更高的價值，促進國有企業的穩定發展。

（五）加強固定資產內部監督力度

獨立的內部監督是確保內部控制有效實施的基本保證，也是檢驗固定資產內部控制管理質量的試金石。國有企業管理層應高度重視內部監督的發展。國有企業可以設立風險管理委員會或內部審計部門，對各類固定資產的真實性、完整性和安全性進行檢查，檢查資產管理的各個環節是否規范，評估固定資產的內部控制和管理是否有效實施。為了提高內部監督的執行力度，可以將內部監督納入企業員工績效考核，保證責權利相一致，以提高企業員工的積極性，確保內部監督工作的有效執行。國企需要充分發揮外部審計的有效性，同事務所溝通其關于固定資產盤點、固定資產折舊測算等審計意見，從外部監督入手，多方位的綜合優化固定資產內部控制管理工作。

（六）加強會計監管，完善支持體系

企業在內部財務控制過程中，要明確會計監督的戰略要素，強化會計活動監督功能，明確內部財務管理的重點，保證有序優化運行。在提高內部控制效率和實現內部控制目標的過程中，關于會計監督職能的履行，重點應放在提高效率和完整性上，并根據實際情況作出有針對性的決策，確保會計檢查的有效性。同時，要保證企業內部財務控制制度的實施，必須完善會計監督支持制度，加強監督，把財務管理與內部審計分開，成立兩個完全自主的小組。加強行政機關、金融部門的監督，對企業財務運行情況進行全面審查，防止企業利益受到侵害。

五、結語

綜上所述，增強國企財務管理、內控效果，能夠提升新時期下的國企發展水平。在國企建設中，借助科學的財務管理、內控體系建設方案，可以提高管理工作效率、增強管理工作落實質量，同時也能夠保持企業內部各部門的協調作業，從而改善國企的運營狀態，使其順利適應新時期下的能源市場需求。