數智化時代預算一體化管理的思考

摘 要：在當前錯綜復雜、競爭激烈的數字浪潮中，傳統的預算管理模式已不能適應企業發展需要，預算管理轉型升級已大勢所趨，迫在眉睫。本文以JT公司預算管理為例，提出了“預算一體化”理念，分析了現階段預算管理存在的問題，并提出了相應的改進措施，旨在提高企業的經營管理水平。

關鍵詞：預算一體化；數據中心；信息系統；經營管理

數字經濟時代、物聯網、云計算、人工智能技術推動了企業智能財務和管理創新發展，催生了智能財務的戰略轉型和基本框架構建，增強了企業的管理創新能力，為提升企業的經濟效益奠定了基礎。預算管理作為企業管控的重要工具，也需順應潮流，轉型升級，預算一體化管理明確了未來預算管理的發展方向。

預算一體化管理是指以統一預算管理規則為核心，以預算管理一體化系統為主要載體，將統一的管理規則嵌入信息系統。預算一體化管理包括建設方案編制、基礎信息采集、業務流程梳理、系統環境搭建、系統運行測試、業務操作培訓等主要工作。通過預算一體化管理的實施，可以加強預算管理的綜合性、統籌性，充分引導和保障公司經營管理，實現預算管理全流程的動態反應和有效控制。

一、JT公司預算管理現狀

（一）JT公司簡介

JT公司為地方國有控股子公司，圍繞“城市功能開發運營綜合服務商”戰略定位，主要承擔城市重大基礎設施建設和房地產項目開發經營功能，已發展為地方具有較強影響力的綜合開發企業。主營業務包括一級土地市場開發、房地產開發、房屋銷售及租賃、城市基礎設施、市政工程建設及代建、室內外裝飾裝潢、批發零售、建筑和裝飾材料、機電項目、物業管理等。公司著力構建“基礎設施投資建設、綜合地產開發、商業資產運營”三輪驅動商業模式，業務從儲備、設計、開發、建設到運營全覆蓋，業務鏈條呈現“微笑曲線”式發展，穩步推動多業態項目建設運營。

（二）JT公司預算管理現狀

JT公司比較注重預算管理理念。組織上，公司設立全面預算管理組織機構，包括董事會、全面預算管理領導小組及其辦公室、預算責任單位，以及專人專崗負責預算管理工作。公司的預算管理工具主要包括線下全面預算表格體系、預算執行臺賬及線上預算系統，借此及時完成預算填報及管控。JT公司全面預算套表架構圖見表1。

二、JT公司預算一體化管理存在的問題

（一）預算一體化認知不足

JT公司忽略預算一體化管理的重要組成部分——預算信息。預算信息是指音訊、消息、通信系統傳輸和處理的對象，包括預算傳播的一切內容。預算信息是預算管理工作的最基礎內容，一切預算管理活動都是在預算信息的基礎上進行的。然而JT公司對預算信息的認識不足，不夠重視，直接影響公司的決策判斷。JT公司的預算信息大多來自公司內部各業務單元的信息，源于社會、市場等大環境外部信息較少。例如，預算調研時期，對于宏觀環境、時事政策、房地產供求關系、房價走勢預估等調研結果不明確，導致編制預算時的預算假設不清晰，銷售預算定價過高或過低，折損項目貨值，降低企業營收。

JT公司忽略預算一體化的全程管理。經調研發現，該公司“重編制，輕監控”現象尤為明顯，全年約有60%的精力用于積極編制全面預算，30%用于執行監控，10%用于復盤。從管理層到業務員工，認為編完預算大頭就結束了，過程中疏于預算信息的收集、整合。殊不知預算是全過程管理。

（二）預算一體化信息質量不高

JT公司預算信息質量不高。第一，業務數據不是實時傳遞，預算信息的及時性存在問題。未在業務發生的第一時間進行收集，傳遞回管理層的數據已滯后，再去分析一個過時的數據，嚴重影響經營決策。第二，預算信息的顆粒度過粗，預算信息的精細度存在問題。只看表面現象，不追究根源。例如，業績指標完成的業務量有哪些，監控的指標有哪些，數據未完成的背后原因有哪些。第三，預算信息未能準確反映業務實質，預算信息的準確性存在問題。預算報表等與業務關聯程度較低，需從預算編制、預算執行和預算跟蹤控制等環節開展精確管理，提高預算信息的準確度。

（三）預算一體化數據治理能力不足

數據收集能力不足。JT公司數據收集不全面，僅關心當年度預算數據，忽略歷史數據的加工、分析處理。未能透過預算數據，從經營角度有效分析公司的業務發展規律。

首先，人才儲備能力不足。JT公司無專門數據分析機構及專業人才去分析數據。

其次，數據分析能力不足。JT公司沒有制定適合自己公司的數據指標體系，數據統計口徑也比較混亂，經常出現不同業務端口提供的數據不一致現象，根本原因是統計口徑問題，有的指標的名字有歧義，導致底層業務數據經常不一致。

（四）預算一體化系統不完善

預算系統自身功能不完善，僅預算錄入、付款控制、預算調劑等功能落地。在預算錄入環節中，看不到過程稿，無預算審核記錄，看不到修改過程；在控制環節，系統只能從付款維度進行控制，而付款管控又以季度為單位，時間進度管控較松；在執行環節，JT公司目前預算系統能直接取數的就是費用類的執行數據，但是由于取數規則、科目設置、表格搭建繁瑣等諸多原因，日常類費用的執行亦不能直接從預算系統中取數，故需手工統計費用類執行數據后在線下反饋給各預算單位，系統有而不得用，形同虛設，增加了財務人員的工作量；在調劑環節，預算人員需根據線下業務表格，優先考慮未發生業務的余量來確定調整方向，而不能直接從系統中取得執行數據，如若預算余量不好估計時，需財務人員提供實時執行數據方能確定調整方向及調整金額，調整涉及人員較多。

預算系統與其他系統關聯度不高，無法彼此支撐。JT公司現有的系統包括業務端的ERP系統、公司行政審批系統、費用報銷端的共享系統、人力資源系統、賬務及預算系統等，然而各系統之間存在壁壘，各業務系統不能與預算系統有效銜接，各系統之間的信息數據不能實現共享。我們把預算信息分為業務信息及財務信息，業務信息才是公司效益能否完成的關鍵因素。但JT公司業務端口的成交量、已回款、建設進度等業務信息不能及時傳遞回預算系統，導致預算系統取數不及時，企業領導層無法了解公司業績的最新完成情況，不利于掌控指標的節奏，職能部室及業務人員無法準確了解項目的實時戰況，無法測算項目的整體收益，系統無法從發生口徑進行管控。

三、預算一體化管理改善措施

JT公司欲改善現存問題，應加強預算一體化的管理工作，建議從以下幾方面入手：

（一）構建預算數據中心

2023年3月7日，十四屆全國人大一次會議舉行第二次全體會議，審議《國務院機構改革方案》，其中提到組建國家數據局，由其負責協調推進數據基礎制度建設，統籌數據資源整合共享和開發利用，統籌推進數字中國、數字經濟、數字社會規劃和建設等，由國家發展和改革委員會管理。JT企業應順勢建立數據中心適應數字經濟發展的需要。

首先，JT企業應結合自身業務，做好預算數據的頂層設計。2019年11月，《中共中央關于堅持和完善中國特色社會主義制度 推進國家治理體系和治理能力現代化若干重大問題的決定》首次將“數據”列為生產要素。同樣，預算數據也是JT企業的生產要素。JT企業應該思考預算數據都包括哪些內容，預算數據收集來源包括哪些，預算數據對應的業務流程是怎樣的，預算數據如何集中管理，預算數據如何分析治理，預算數據如何指導經營等問題，梳理確定JT公司預算數據管理規則，從而形成預算數據中心的建設方案，作為指導性文件，支撐預算一體化落地實施。

其次，成立預算數據中心的工作機構或部門。成立預算數據中心后，從組織架構上，統籌管理JT公司預算一體化工作，明確落實預算管理責任部門、責任人及責任權限。保障預算一體化工作的落地實施，既是順應數字化時代要求，也是順應經濟市場的體現。

（二）治理“數據孤島”，打通預算數據壁壘

預算一體化工作需要預算管理一體化系統為主要載體，JT公司需組建預算信息系統環境。當前，JT公司預算系統及其他業務系統關聯度不高，每個系統各成一體，數據保留在單個系統內，無法及時傳遞出去，形成N個“數據孤島”，故亟須打破這一現象。各個業務端口都有系統并不就是一體化，一體化重在管理，而非梳理。真正的預算一體化系統應把諸多系統在預算規則的指引下緊密聯系在一起，從而形成預算一體化環境。數字化時代JT公司應加強技術體系與治理體系的有效結合，推動預算數據資源共享，打通預算數據壁壘，提高數據共享開發和高效利用。借助系統優勢，將管理“可視化”。將JT公司KPI提煉成一張監控模板并設定預警環境，將指標以“駕駛艙”“儀表盤”的形式向管理者呈現，滿足經營管理需要，提高公司決策效率。

（三）促進預算一體化落地

在企業內部，企業文化、管理制度、組織模式、領導能力和創新能力都是其軟實力資源。預算一體化作為順應數字時代的產物，作為增強公司經營管理能力的重要工具，JT公司也應從公司內部“軟實力”著手，加強預算一體化管理。

首先，加強公司全員“預算一體化”管理理念，并與企業文化有效結合，通過公司培訓、會議宣傳、讀書會等多種方式，宣貫預算一體化管理理念，營造全員預算一體化的理念。讓每個人都明晰責任，了解政策，知曉舉措，從而提高預算一體化管理水平。

其次，公司應加強預算一體化制度體系建設。完善《預算管理辦法》、制定《預算數據中心權責》《預算數據管理辦法》《預算一體化績效考核辦法》等一系列制度，從內控角度明確預算管理邊界，加強制度約束，做到有法可依，有章可循。從績效角度，將預算一體化管理與公司考核相結合。預算指標層層壓實，落實到人，將公司經營成果與員工個人利益緊密結合，從而促使員工“內在驅動”，從“被迫接受”轉為“成長驅動”，達到企業價值和個人價值雙重實現的效果。

最后，公司應加強復合型人才的培養。雖然在數智化時代，人工智能在財務領域廣泛應用。但RPA代替的大多是數量大且重復性多的基礎工作，但公司頂層的預算管理體系設定仍需高端人才去組織實施。所以在大數據環境下，企業對高端人才的要求非常高。而高端人才的定義也從“單一型”人才轉變為“財務+業務+IT”的復合型人才，企業對既懂財務，又懂業務，還懂IT的人才需求越來越高。同時，只有具備財務專業能力、經營能力、大數據能力以及信息邏輯能力的優秀人才，才能夠保障預算一體化管理的有效應用及功能充分發揮。由于每個公司的經營業務不同，復合型的高端人才也是個性化的。這就需要公司除接納吸收優秀力量外，更要注重內部培養。公司應建好復合型人才“蓄水池”，做好人才梯隊建設，打造個性化專屬人才團隊，使其成為預算管理決策支持的有效中樞，為企業發展助力護航。

隨著市場環境及國家政策不斷變化，“數字化”時代已悄然向“數智化”時代過渡。單純的數字統計收集時代已經過去，強化數據的綜合治理是大勢所趨。預算管理也應戰略升級，將預算管理與信息系統強強聯合，加強數據管理與治理，打造“預算一體化管理”體系，以此來主動適應潮流、把握機遇，從而發展壯大。

參考文獻：

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