對國有企業“兩金”管理的思考

摘 要：習近平總書記指出“國有企業是中國特色社會主義的重要物質基礎和政治基礎，是黨執政興國的重要支柱和依靠力量”“應在夯實大國經濟根基、服務構建新發展格局中擔當更大責任、發揮更大作用”。國有企業，必須牢記“國之大者”，堅持做強做優做大國有企業。在國有企業的經營發展中，“兩金”管理占據著重要位置，直接影響企業資金鏈的穩定性、安全性。若企業“兩金”管理不善，導致資金鏈斷裂，就會陷入經營困境。因此，本文將針對國有企業“兩金”管理問題展開探討，并提出相應建議。

關鍵詞：國有企業；兩金管理；應收賬款；存貨管理

引言

隨著國有企業改革的深入，其規模不斷擴大，資產不斷增多，但應收賬款周轉率、存貨周轉率等指標卻出現了明顯下滑，已逐漸影響國有企業的健康發展。然而，仍有部分國有企業對“兩金”管理沒有給予足夠的重視，存貨管理機制不健全，應收賬款逾期問題較為突出，易誘發債務風險、存貨風險等問題。國有企業應以“兩金”為切入點，完善相關管理機制，做好“兩金”壓降工作。

一、“兩金”的概念與形成原因

（一）“兩金”的概念

企業“兩金”指：應收賬款和存貨。其中應收賬款主要是企業正常經營過程中因銷售商品、提供勞務服務等業務，應向購買單位收取的款項，而存貨則是指企業持有以待出售的產成品、在產品、商品，以及生產所需的材料、物料。“兩金”是企業流動資產的重要組成部分，但如果“兩金”占比過大，就可能會影響企業的生產經營狀況，造成運營資金循環不暢。因此，國有企業在經營管理中需加強“兩金”管理，盡可能使其保持合理占比，以便于加速資金回籠，規避經營風險。

（二）“兩金”形成的原因

1.應收賬款形成原因

企業為了擴大市場規模，吸引客戶群體，經常會采用賒銷交易策略，而這就會形成一定量的應收賬款。賒銷交易是一把“雙刃劍”，雖然可以幫助企業快速提升市場占有率，但同時也會給企業帶來收益風險。如果應收賬款無法正常回收，出現壞賬、呆賬，就會面臨徒有“紙面利潤”，卻無法變成真金白銀的局面。

2.存貨形成原因

消費者對產品的需求在時間、空間上均具有不確定性，有淡季、旺季之分，通常旺季生產供不應求、淡季生產訂貨量小。為彌補旺季產能的不足，企業就會在淡季存貨，以應對旺季的市場需求。此外，企業市場預測與實際需求也會有一定誤差，為彌補誤差應對突增需求，企業也會適當存貨。另外，企業大批量訂購材料存貨，可使單位采購價格及生產準備費用降低，提高企業的凈利潤率。

二、國有企業加強“兩金”管理的意義

（一）促進企業的穩定發展

資金鏈的良性循環是企業發展壯大的基礎，而應收賬款的回收和周轉是資金鏈循環的關鍵環節，直接影響資金回籠。如果企業應收賬款回收困難，出現嚴重的逾期情況，就會導致資金鏈緊張，進而影響后續的經營發展。尤其是對于負債經營企業來講，一旦資金鏈斷裂，失去基本的償債能力，又難以獲得新的融資機會，就可能會無法償還到期債務，面臨資不抵債的局面。企業加強應收賬款管理，主動采取催收措施，使資金連綿不斷流入企業，就能夠保障企業的穩健運營。

（二）維持生產量與員工的穩定

“兩金”中存貨關乎生產，理想狀態是零存貨使資金的周轉率、使用率達到最大化，但現實中大部分企業難以實現無存貨生產。一般情況下，企業需要保持存貨的安全存儲量，確保供應鏈的穩定，以維持生產。例如，由不可抗力導致的供應商無法及時供應物料，企業就可以利用存貨作為緩沖，繼續進行生產活動。但過量存貨會占用企業大量流動資金，影響企業資金的周轉率、使用率。因此，企業需要采取“兩金”管理措施，既保證生產的穩定，又避免存貨的大量堆積。

（三）強化企業抵御風險的能力

企業在日常生產經營過程中必然會形成“兩金”，若“兩金”占比居高不下，則會增加企業財務負擔，誘發各類風險事件。例如，企業大量存貨后，產品出現滯銷，輕則增加存貨管理成本，重則造成企業資金短缺。另如，應收賬款數額過大，回收周期過長，難以短時間內轉化為實際收入，導致企業經營中實際可用資金較少，就會造成經營質量下滑，甚至使企業因流動性風險而“猝死”。企業適當壓降“兩金”，保持合理資產負債率、避免資金過度占用、改善現金流量狀況，就可以使企業有足夠的財力資源應對突發風險事件，強化企業抵御風險的能力。

三、國有企業“兩金”管理中存在的問題

（一）忽視應收賬款風險

市場經濟背景下，企業數量不斷增多，大部分行業處于供大于求的狀態，企業間的競爭愈發激烈。為適應新形勢，回避競爭環境，一些國有企業開始采取賒銷策略，雙方約定結算期限和結算條件，在結算期限屆滿時進行結算。這種銷售策略雖然可提高經濟效益，但也會增加應收賬款，給企業帶來信用風險。然而，工作實踐中一些國有企業風險防范意識淡薄，在未對客戶資信狀況進行深入調查的情況下，就盲目大量賒銷，給日后追回銷售款埋下了一顆不定時“炸彈”。一旦客戶出現違約、拒付、信用異常等情況，就可能導致貨款無法回收，使企業遭受經濟損失。

（二）應收賬款催收不力

一部分國有企業尚未建立完善的催收制度，清收清欠責任不夠明確，沒有定期與債務方對賬，導致部分應收賬款長期掛賬卻無人問津。此外，國有企業催收方式方法單一、老套，很少及時主張債權，更多的還是業務人員通過電話、郵件等方式催收，追討力度不夠。而且這種催收模式下，一旦經辦人員離職，工作交接不清，就會給對接人開展催收工作造成障礙，導致應收賬款賬齡被進一步延長。

（三）存貨管理控制不足

雖然大部分國有企業都已采取存貨管理措施，但存貨采購、存儲、盤點等方面依然存在著不同程度的問題。例如，按照制度要求，應對存貨進行不定期盤查，而員工為了減輕工作量，只核對賬面存貨數，未進行實物盤查。另如，存貨出入庫環節入庫未按規定驗收，導致不合格材料流入，出庫環節未按要求辦理審批手續，存在“先使用，后審批”的情況。并且材料出庫后，普遍未采取跟蹤控制措施，一些材料不知道用于什么項目、使用到什么程度，剩余材料也沒有按制度規定退庫。這些問題的存在無疑會造成材料的浪費，導致企業生產成本的增加。

（四）缺少專業“兩金”管理人才

“兩金”管理工作具有較強的復雜性、專業性，如：應收賬款管理涉及銷售談判、合同審批、合同簽訂、銷售準備、產品發貨、發票開具、賬款收回、合同關閉等多個環節，存貨管理涉及供應鏈、價值鏈、生產鏈，需要考慮出庫數量、出庫周期、庫存資金周轉率等因素。因此，需要由專業人員負責管理。然而，國有企業用人機制僵化，多缺乏專業“兩金”管理人才，相關工作基本是交由普通財務人員或后勤文職人員負責，而這些人員大多未接受過系統培訓，缺乏“兩金”管理經驗，不能準確判斷應收賬款和存貨管理的重點、要點，崗位勝任力不足。

（五）“兩金”管理的手段落后

國有企業應收賬款余額大，存貨種類繁多，人工管理與核算模式已無法滿足企業運營需求，借助信息技術進行企業“兩金”管理已成為主流趨勢。但目前國有企業信息化建設的現狀卻并不樂觀，當前使用的存貨管理軟件，大多只具備基本的核算功能，無法與業務系統、財務系統進行聯動。這導致財務、業務、倉儲、物流之間存在信息差，給各部門的工作對接造成了障礙，降低了“兩金”管理實效性。

四、國有企業加強“兩金”管理的具體措施

（一）防范應收賬款風險

根據國家統計局發布的數據顯示，2022年1月～6月全國規模以上工業企業營業收入65.41萬億元，6月末應收賬款20.19萬億元，同比增長13.6%。通過數據不難看出，應收賬款在企業營業收入中占有很大比例，企業必須注重應收賬款風險的防范與控制，盡可能降低壞賬率。具體來講，國有企業在進行賒銷交易前，應全面收集基礎資料，并遵循“5C”原則，對客戶信用等級進行評估，再根據信用等級合理確定賒銷額度，從而降低逾期的可能性。例如，通過面對面采訪、電話詢問、記錄查詢、實地走訪等方式獲取客戶信用資料，調查客戶財務狀況、償債能力、信用品質。如果客戶的信用狀況不好，要縮短現金回流的周期，采取款到發貨的合作方式；若客戶的信用評價較高，可建立長期的合作關系，適當放寬賒銷期限，爭取更大的市場份額。此外，客戶信用狀況并非一成不變，在每次合作完成后或發生其他影響客戶信用的事項后，要第一時間對客戶的信用檔案進行更新，并相應調整賒銷策略，將賒銷的額度控制在客戶償債能力的范圍內。

（二）強化應收賬款催收力度

企業逾期應收賬款占比過大，資金回流速度較慢，根本原因是應收賬款催收不力，一些款項被長期拖欠。因此，國有企業要強化應收賬款催收力度，積極縮短賬齡。具體來講，要時刻關注回款情況，定期向客戶發應收賬款查詢函進行對賬，保障企業與客戶賬簿記錄一致，爭取按期回收款項。倘若發現應收賬款逾期情況，要及時查明原因，采取相應補救措施。例如，成立專門的催收小組，全權負責開展催收工作，責成專人逐筆緊盯，并做好催收書面記錄備案。如果客戶無還款意愿，就可以將這些書面記錄作為證據，依托法務部或委托律師進行法律追討。除此之外，為調動催收人員的工作積極性，要建立配套的考核獎懲制度，將款項催收與個人績效掛鉤。比如，結合應收賬款的總體情況，為每名催收人員下達清收任務，并根據當月清收指標的完成情況，對其工作作出評價。對于指標完成率高的人員，可給予適當的物質激勵、精神激勵，而對于考核不達標、追款過程中不作為的人員則要給予相應處罰，尤其是對造成壞賬、死賬的人員要從嚴處理。

（三）完善庫存管理控制機制

存貨是國有企業最為關鍵的一項資產，在流動資產中占比可達到50%左右，做好存貨管理至關重要。存貨管理的核心內容包括：存貨采購管理、存貨入庫管理、存貨出庫管理等。在存貨采購階段，國有企業應做好市場調研，合理確定安全存貨量，并制定配套的采購計劃，避免過量采購影響企業資金的周轉。而且在采購時，應填寫一式三份的《采購申請表》，列明其要求和建議，經部門負責人審批后交供應部統一采購，盡可能不進行零星采購。存貨入庫階段，要根據隨貨同行的送貨單驗收貨物，確認實物與單據信息是否一致，驗收合格后要填寫入庫單，并經雙方簽字、確認才能進行入庫。存貨出庫階段，要先填寫《領料申請單》，交由主管部門審批，審批通過后打印出庫單，再依據出庫單發貨，禁止“先發貨，后審批”的行為。并且在材料領出后，國有企業還要根據記錄，核查材料的流向，確認剩余材料是否如數退庫，避免浪費行為，從而防范國有資產的流失。

（四）建設專業的“兩金”管理隊伍

“兩金”管理的要素多，對管理人員的能力與素質要求高，國有企業應以工作主線為導向，制定分層次、分階段、分崗位的人才培養計劃，提升“兩金”管理人員的專業素養。例如，構建在線學習平臺，邀請相關領域的專家開設在線課程，為企業現有相關人員，講解先進的“兩金”管理辦法與經驗，使其知識體系得以完善。另如，聚焦企業“兩金”管理工作中的重點、難點問題，實施精準化人才培養項目，對相關人員進行定向培養，從而使其符合崗位的要求。除了要加強人才的培養外，國有企業還要加大對優質人才的引進力度，從而解決人才匱乏的問題。比如，拓寬人才甄選范圍，豐富人才引進渠道，廣撒網、精挑選，通過簡歷評估、資格審核、能力測評、綜合面試等方式層層甄選，確保人才引進的質量和水平。

（五）加強“兩金”管理信息化建設

構建信息化的“兩金”管理模式，可提升“兩金”管理效率，降低整體的管理成本，對于國有企業的可持續發展有著很大幫助。因此，國有企業應結合自身的實際情況，將信息技術全面融入“兩金”管理工作中。例如，將存貨管理的各個環節都納入網絡信息管理系統，錄入所有存貨物品的數量、屬性、價值，以及資金占用、計劃使用情況，并將這些信息在內部進行共享。如此一來，便可解決信息不對稱的問題，各部門通過管理系統實時查詢存貨信息，就能夠對工作計劃做出合理調整，做出正確的管理決策，避免存貨過度積壓或供應不足。

結束語

一部分國有企業未意識到“兩金”管理的重要性和必要性，“兩金”占比明顯不合理，易引發財務風險。為提升企業經濟運行質量，防范經營風險的發生，國有企業應做好“兩金”管理工作，不僅要建設專業的“兩金”管理隊伍，還要打造“制度健全、重點管理、嚴肅問責”的“兩金”管控長效機制，從而通過合理壓降“兩金”，進一步提高企業資金的周轉率，助力企業的高質量發展。

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