公司財務(wù)管理體系構(gòu)建的探討

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，給公司財務(wù)管理、會計核算帶來了新的變化，為公司財務(wù)管理體系的構(gòu)建創(chuàng)造了新的機(jī)遇，同時也提出了新的要求。但目前，不少公司在構(gòu)建財務(wù)管理體系時，仍存在諸多問題，例如：內(nèi)部控制薄弱、成本管理不到位、資金管理混亂和人員素質(zhì)不高等，迫切需要采取相應(yīng)的措施加以改進(jìn)。公司需將財務(wù)管理作為管理重心，以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，建立現(xiàn)代財務(wù)管理體系，并滲透至公司經(jīng)營全過程。本文通過分析公司構(gòu)建財務(wù)管理體系的意義、原則，總結(jié)公司財務(wù)管理體系構(gòu)建現(xiàn)狀，結(jié)合工作經(jīng)驗，提出相應(yīng)的構(gòu)建策略，以此為公司財務(wù)管理提供參考。

關(guān)鍵詞：公司；財務(wù)管理；財務(wù)控制

前言

目前，在全球化新局勢下，我國公司的管理水平參差不齊，財務(wù)管理體系尚不成熟，因此需要在實(shí)際操作中構(gòu)建具有公司自身特色的財務(wù)管理體系，以解決其中存在的實(shí)際問題，推動其持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

一、公司財務(wù)管理體系構(gòu)建的意義

財務(wù)管理就是對公司資金運(yùn)動所實(shí)施的計劃、組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)過程，對公司各方面的財務(wù)管理進(jìn)行處理，最終實(shí)現(xiàn)公司產(chǎn)值、利潤、股東財富、企業(yè)價值和相關(guān)方利益最大化的目標(biāo)。而良好的財務(wù)管理體系則是公司正確處理利益相關(guān)方，完善公司治理的重要手段。

一方面，資金作為公司發(fā)展的“血液”，高質(zhì)量的財務(wù)管理能夠提高公司的資金使用效率，借助完善的財務(wù)管理體系，有助于公司優(yōu)化、規(guī)范資金審批流程，幫助公司更好地歸集資金、分配資金，減少冗余資金，增加資金收益，提高資金使用效率，加強(qiáng)對資金使用的分析，充分發(fā)揮資金的最大效益，保障每一筆資金落實(shí)到位。同時，科學(xué)的財務(wù)管理體系還可以幫助公司管理層從經(jīng)營狀況、會計賬簿、財務(wù)報表等方面更加全面、清晰地掌握資金流向，并對未來業(yè)務(wù)發(fā)展做出合理規(guī)劃，高效地使用、配置資金，防止資金的浪費(fèi)。

另一方面，在新的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境之下，國家政策不斷變化，公司所面臨的外部環(huán)境變化也更加復(fù)雜，這就要求現(xiàn)代企業(yè)必須不斷地提高財務(wù)管理質(zhì)量，更新管理方法，以提升公司治理水平。借助財務(wù)管理體系，能夠?qū)崿F(xiàn)全面內(nèi)部控制和監(jiān)督，把控公司財務(wù)活動和業(yè)務(wù)活動，為管理層及時找出財務(wù)管理問題提供準(zhǔn)確、客觀的財務(wù)信息。同時，還能夠幫助管理層更好地把握行業(yè)動態(tài)，采取有效措施降低公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而改善公司財務(wù)工作效率，提高財務(wù)工作價值，防范經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

二、財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的原則

（一）合法性原則

合法性原則是指公司必須在法律允許的范圍內(nèi)，制定本公司的財務(wù)內(nèi)控制度，在財務(wù)制度中體現(xiàn)國家法律法規(guī)、方針政策，是公司必須遵守的原則之一，也是引導(dǎo)公司制定更加合理、有效的財務(wù)內(nèi)部制度的重要依據(jù)。

（二）整體性原則

整體性原則是公司所制定的財務(wù)內(nèi)控制度，必須貫穿于公司財務(wù)管理工作的全過程，既要符合公司當(dāng)下短期發(fā)展目標(biāo)，又要考慮公司未來長遠(yuǎn)發(fā)展計劃，保證財務(wù)內(nèi)控制度與其他制度的相互協(xié)調(diào)。

（三）針對性原則

針對性原則是指公司需結(jié)合自身實(shí)際，找出公司財務(wù)管理中的難點(diǎn)、薄弱點(diǎn)，尤其是其中容易出現(xiàn)錯誤的環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上制定針對性的財務(wù)內(nèi)控體系，以實(shí)現(xiàn)對各風(fēng)險環(huán)節(jié)、細(xì)節(jié)工作的把控，不斷提高公司的財務(wù)管理水平。

（四）經(jīng)濟(jì)性原則

在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系時，公司需注重成本效益原則，從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)分析內(nèi)控體系的合理性、可行性。財務(wù)內(nèi)控制度體系構(gòu)建的主要目的便是為了控制公司的財務(wù)管理環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終達(dá)到提高公司管理水平，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的，若違背了成本效益原則，則與公司經(jīng)營管理的根本目的相違背。

三、公司財務(wù)管理體系構(gòu)建的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制不得力

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，獲取利潤是公司經(jīng)營的宗旨，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化則是公司管理的唯一目標(biāo)。目前，在部分公司的管理中，存在對內(nèi)部財務(wù)控制的錯誤認(rèn)識，認(rèn)為財務(wù)控制的職能已嚴(yán)重弱化，甚至可放棄不用，管理層未能認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，容易給公司帶來潛在的危機(jī)，造成公司經(jīng)濟(jì)損失。同時，公司現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，缺乏細(xì)致要求，審批授權(quán)空白，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用未能全面發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部人員投機(jī)取巧，增加了公司經(jīng)營風(fēng)險。

（二）成本管理不到位

優(yōu)勝劣汰是公司競爭的基本原則，任何公司的生存、發(fā)展都是建立在自身的競爭優(yōu)勢之上，而成本管理、成本控制作為公司建立競爭優(yōu)勢的有效工具，是現(xiàn)代公司立于市場競爭中不敗地位的“法寶”。但目前，部分公司在財務(wù)管理中，普遍存在成本意識淡化的現(xiàn)象，公司過分強(qiáng)調(diào)降低支出、費(fèi)用和成本，而忽視了成本效益原則。成本管理意識的淡薄不僅使得內(nèi)部人員存在監(jiān)守自盜 、虛增成本的現(xiàn)象，也導(dǎo)致公司一味地追求短期經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了成本管理的長期經(jīng)濟(jì)效益，不利于公司經(jīng)濟(jì)效益的提升，阻礙公司的健康發(fā)展。

（三）資金管理較混亂

目前，在公司資金管理中，普遍存在以下幾類問題：

首先，公司缺乏資金預(yù)算管理，資金預(yù)算監(jiān)督不到位，對預(yù)算在資金管理中發(fā)揮的重要作用認(rèn)識不足。

其次，公司的資金使用效率低下。部分公司現(xiàn)有的資金未能實(shí)現(xiàn)集中管理、統(tǒng)一調(diào)配，資金運(yùn)用不合理的現(xiàn)象較為普遍，難以真正發(fā)揮資金應(yīng)用的效益和作用。

最后，公司在資金的運(yùn)行上缺乏精細(xì)化管理，仍采取粗放式的管理模式，未建立完善的資金管理制度，缺乏對資金預(yù)算、資金審批支付和資金內(nèi)控的手段與方法。

（四）人員素質(zhì)待加強(qiáng)

目前，財務(wù)人員素質(zhì)有待加強(qiáng)，缺乏有效、全面的人員培訓(xùn)計劃是大部分公司都普遍存在的實(shí)際問題。具體而言，該問題主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，財務(wù)人員的政策業(yè)務(wù)素質(zhì)差。財務(wù)人員對相關(guān)法律法規(guī)和政策方針的了解不足，對業(yè)務(wù)工作的分析能力不足，導(dǎo)致財務(wù)工作質(zhì)量降低。第二，財務(wù)人員的政治素質(zhì)和職業(yè)道德有待提升。財務(wù)人員在處理財務(wù)會計工作時，直接與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)打交道，每天需接觸大量的資金，部分財務(wù)人員無法堅守原則，走上犯罪道路，存在較大的道德風(fēng)險。第三，財務(wù)人員對現(xiàn)代財務(wù)軟件掌握能力不足。目前，我國的財務(wù)會計已進(jìn)入會計電算化時代，傳統(tǒng)的手工記賬模式已經(jīng)被取代，但目前部分財務(wù)人員對會計電算化的了解不足，仍停留在手工記賬時代，未能與時俱進(jìn)，導(dǎo)致財務(wù)工作效率、質(zhì)量降低。

四、公司財務(wù)管理體系構(gòu)建的對策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

想要保證財務(wù)部門對公司經(jīng)濟(jì)行為控制的有效性，就必須規(guī)范公司的內(nèi)部財務(wù)制度。第一，公司需結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立完善的內(nèi)部控制制度，設(shè)置專門的內(nèi)控管理部門或工作小組，健全責(zé)任制，劃分部門、人員之間的權(quán)責(zé)，保證相關(guān)人員都負(fù)起對財務(wù)管理應(yīng)有的責(zé)任，保證公司財務(wù)管理與生產(chǎn)銷售緊密結(jié)合。同時，公司還需加強(qiáng)內(nèi)部文化建設(shè)，加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控知識的宣講，提高在職人員的風(fēng)險意識、責(zé)任意識。第二，為了保證內(nèi)部控制制度實(shí)施到位，公司還需建立相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮審計職能，監(jiān)督公司計劃、制度的貫徹落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，及時加以糾正，保證財務(wù)管理的系統(tǒng)化。第三，建立風(fēng)險控制機(jī)制，公司的所有員工都應(yīng)該了解公司面臨的風(fēng)險，以及如何防范和應(yīng)對這些風(fēng)險。例如公司可以定期組織培訓(xùn)和教育，提高員工的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理能力。同時制定風(fēng)險管理政策和制度，明確風(fēng)險管理的職責(zé)和流程。建立風(fēng)險評估和監(jiān)控機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)警各種潛在風(fēng)險。還應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，做好各種突發(fā)事件的應(yīng)對準(zhǔn)備工作，以最小的損失度過危機(jī)。定期進(jìn)行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的自查和自評，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，進(jìn)而不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系。

（二）有效落實(shí)成本管理

成本管理是公司財務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一，傳統(tǒng)的成本管理主要是節(jié)約成本、減少支出。但是，成本的增加并不一定代表利潤的減少，在市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控下，物價變動、產(chǎn)品升級換代、周期縮短等都會導(dǎo)致不同時期的產(chǎn)品成本受到影響。若一味強(qiáng)調(diào)降低成本，而減少在技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)上的投入，則只會導(dǎo)致公司生產(chǎn)技術(shù)止步不前，產(chǎn)品質(zhì)量得不到保障，進(jìn)而降低公司競爭力。因此，公司的成本管理需堅持成本效益原則，節(jié)約控制效率不高、管理不善的成本費(fèi)用，而針對能夠提高產(chǎn)品質(zhì)量、促進(jìn)產(chǎn)品升級的費(fèi)用，其雖然在短期內(nèi)增加了公司的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但從長遠(yuǎn)角度來看，則能促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展，因此需予以保證。另外，現(xiàn)代公司所面臨的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生了巨大變化，客戶對產(chǎn)品的質(zhì)量、服務(wù)等均提出了新的要求，激烈的市場競爭使得眾多企業(yè)紛紛開始制定競爭戰(zhàn)略。因此，在成本管理中，公司需結(jié)合客戶需要、行業(yè)競爭變化，積極引入戰(zhàn)略成本思想理念，做出相應(yīng)調(diào)整，使公司快速步入戰(zhàn)略成本管理階段。

（三）科學(xué)進(jìn)行資金管理

一方面，公司需開展資金精細(xì)化管理。首先，公司需結(jié)合項目全周期資金計劃，以重點(diǎn)項目為單元進(jìn)行監(jiān)管，依托財務(wù)共享信息管理平臺，多部門聯(lián)動對資金回款異常點(diǎn)進(jìn)行核查、分析，及時揭示逾期及預(yù)警金額，防范項目違約帶來的資金風(fēng)險。其次，公司需嚴(yán)格資金計劃管理，有序、合理調(diào)度資金，加強(qiáng)對資金的預(yù)算統(tǒng)籌，提高資金集中度。持續(xù)開展資金日、周、月報分析工作，及時獲得準(zhǔn)確、完整的資金動態(tài)信息。加強(qiáng)內(nèi)部貸款審核，實(shí)行項目內(nèi)部貸款年度總額度管理，定期反饋墊資項目資金占用情況，提升資金風(fēng)險預(yù)警防控能力。最后，公司需重視資金收支計劃管理，注重對現(xiàn)金流的改善，特別是對經(jīng)營性現(xiàn)金流的改善，營造資金精細(xì)管理氛圍，堅持項目差異化用款原則，墊資項目在額度內(nèi)合理使用資金，非墊資項目堅持“以收定支”付款政策，保證資金的安全性、完整性。

另一方面，公司需建立完善的資金管理制度，加強(qiáng)對資金的安全控制。第一，實(shí)行庫存現(xiàn)金限額管理，除了保留日常零星開支備用金外，其余現(xiàn)金需及時存入銀行，以降低庫存資金被盜風(fēng)險，保證資金集中統(tǒng)籌使用。第二，嚴(yán)格遵循庫存現(xiàn)金的使用范圍。庫存現(xiàn)金可用于支付交易的范圍較廣，但若庫存現(xiàn)金的使用范圍不受限制，則會產(chǎn)生大量的現(xiàn)金交易業(yè)務(wù)，增加銀行監(jiān)管難度，同時增加貨幣流通數(shù)量，可能引起金融秩序混亂。第三，“錢賬分管”，建立內(nèi)部制約機(jī)制。公司的會計、出納崗位需實(shí)行不相容崗位分離制度，以保證崗位相互制約，互相監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)會計核算中存在的問題，避免貨幣收付過程中出現(xiàn)單獨(dú)作弊現(xiàn)象。第四，建立出納崗位責(zé)任制度。公司在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時，需填寫收款、付款憑證，并由會計主管或公司指定人員對原始憑證手續(xù)的完備性進(jìn)行復(fù)核，檢查數(shù)字的正確性、內(nèi)容的合理合法性，復(fù)核準(zhǔn)確后需在收款、付款憑證上簽字。

（四）提高人員專業(yè)素質(zhì)

高素質(zhì)的員工是公司成功的必備條件，為了保證公司財務(wù)管理體系的順利構(gòu)建，就必須有一支專業(yè)、綜合素質(zhì)高的財務(wù)人員隊伍作為智力保障。因此，公司需加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)教育，保證財務(wù)管理人員的財務(wù)管理知識充盈。

一方面，公司需加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)教育。首先，在人員招聘階段，公司可適當(dāng)提高財務(wù)人員入職門檻，優(yōu)先聘用工作經(jīng)驗豐富、學(xué)習(xí)能力強(qiáng)、熱愛財務(wù)工作的專業(yè)人員，避免關(guān)系戶進(jìn)入公司財務(wù)團(tuán)隊，以保證財務(wù)工作隊伍的專業(yè)性。其次，公司需對財務(wù)人員進(jìn)行政策、制度教育，結(jié)合會計政策、財務(wù)法規(guī)、稅務(wù)籌劃和財務(wù)內(nèi)部控制制度等，制定完善的培訓(xùn)計劃，實(shí)現(xiàn)財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的快速提升，以滿足公司的財務(wù)管理需要。最后，公司需對財務(wù)人員展開會計電算化培訓(xùn)，保證財務(wù)人員能夠熟練應(yīng)用各種財務(wù)軟件，及時更新財務(wù)人員知識面，以適應(yīng)現(xiàn)代公司財務(wù)管理要求。同時，公司還可借助崗位輪換、內(nèi)部輪訓(xùn)等形式，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。

另一方面，公司需引進(jìn)競爭機(jī)制，制定合理的獎懲措施，“獎優(yōu)懲劣”，以充分調(diào)動財務(wù)人員的積極性。針對無法很好勝任崗位工作的員工，公司可通過內(nèi)部協(xié)調(diào)，進(jìn)行崗位調(diào)離，使員工樹立危機(jī)意識。

結(jié)語

公司的高質(zhì)量、快速發(fā)展與現(xiàn)代化的企業(yè)管理密切相關(guān)，財務(wù)管理貫穿于公司全部經(jīng)濟(jì)活動，是影響公司內(nèi)部正常運(yùn)行的重要因素，也是連接外部往來的樞紐。在外部市場環(huán)境持續(xù)波動背景下，現(xiàn)代公司面臨的市場競爭日益激烈，在迎來新機(jī)遇、面對新挑戰(zhàn)之時，公司有必要推動財務(wù)管理創(chuàng)新。因此，在公司轉(zhuǎn)型發(fā)展期，需借助先進(jìn)的財務(wù)管理理念，構(gòu)建科學(xué)、高效的財務(wù)管理體系，不斷優(yōu)化資源配置，才能實(shí)現(xiàn)公司核心競爭力的提升，保證公司在市場競爭中穩(wěn)健發(fā)展。

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作者簡介：蔣月萍（1991.03-），女，漢族，浙江杭州人，本科，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。