以全面預算管理為基礎的企業內控體系構建

摘 要：在我國市場經濟制度逐步健全的今天，經濟主體結構日益清晰。為了確保企業經營活動可以正常開展，確保企業資產保值，就需要對企業實行嚴格、科學的監督，構建完善的內部控制系統，為企業的平穩發展奠定堅實的基礎。基于此，文章立足于企業管理視角，指出了在企業中實施全面預算管理的重要意義，進而對企業內控中的全面預算管理存在的問題進行了深入剖析，并在此基礎上對企業內控體系展開了優化。

關鍵詞：全面預算；管理；企業；內控體系

前言

目前，我國正處在社會轉型的緊要關頭，政府不但對企業進行了大量的支持，還不斷地對經濟政策進行調整，以使其更好地與市場經濟的發展相適應。從目前我國的企業數目來看，其數目和規模都有明顯增長。但是，在一些兼并重組企業中，它們雖然為自己創造了巨大的經濟效益，然而在運營管理上，也遇到了一些問題，比如，原有的管理模式不能與內部的重組環境相匹配，合并后資本實力和規模的擴大，導致風險也會隨之增加等。所以，建立一套符合企業特點的內控制度，對企業今后的發展會起到很大作用。

一、企業實行全面預算管理的重要意義

首先，企業實行全面預算管理不但可以保證企業保持良好的運轉，而且還可以促進企業更好地實現企業的戰略目標，讓企業的發展策略變得更加明確和合理，進而提高企業在市場上的競爭力。

其次，通過實施預算管理，企業可以持續地對自己的管理方式進行優化，讓它更好地適應市場的變化，更好地適應企業的運營需要，提高企業對企業內部財務信息的控制和效率，提高企業的財務監控和預算分析能力，提高企業對自身的整體運營能力，提高企業的整體運營管理水平，進而提高企業的資源管理水平，防止企業內部資源浪費，為企業未來發展打下堅實的基礎。

最后，在企業中推行全面預算管理，可以有效地增強企業各部門間的協作與聯系，有效地提升企業各個部門的經營效率和經營執行力。充分發揮對企業的全面監管作用，按照部門管理需要和實際情況，設定相應的財務管理目標，明確責任到崗制，使企業員工對自己的崗位職責有一個清楚的了解，并加強企業財務部門與相關部門之間的溝通。

二、全面預算管理與內部控制的內涵及關系分析

（一）全面預算管理及內部控制的內涵

全面預算管理是一種以預算為基礎，以實現企業所制定的戰略規劃和經營目標為目的，以預算為基礎，對企業的日常運營和管理活動進行全面的管理。這其中就包含了最優地分配企業內部各個職能部門的財務和非財務資源，并對企業的日常運營管理活動展開有效的組織和協調，從而達到企業的戰略目的。因此，全面預算管理是現代企業發展中不可或缺的一種組織與計劃手段。它既是一種財務制度，又是一種會計制度。

內部控制指的是一個企業為了達到它的戰略目的，確保它的運營管理活動能夠合法地、有序地進行的方式和手段。在內部控制中，需要企業確保其財產的安全和完整，確保其對財務信息的真實、準確、及時和有效性。

（二）全面預算管理與內部控制的關系

在企業對預算管理制度進行全面執行的同時，也會對自身提出更高的要求，這就需要自身對內部管控體系進行不斷的優化，對內部管控制度進行持續的改進，并對自身的內部管理質量進行有效地提高。所以，在預算管理的制定和實施過程中，不但要有對其進行管理，還要有真實、準確的財務數據，更要有一個良好的交流反饋機制。此外，在制定的過程中，內部控制系統是否能夠充分地起到積極的效果，也會對全面預算管理的實施效果和管理的品質產生一定的影響。所以，在這種情況下，“全面預算”與“內控”可以相互促進，在企業管理效率充分發揮優勢的前提下，可以有效地提高企業的經濟效益和經營管理水平。

三、企業內控體系所面臨的問題

（一）企業管理者對內控認識不足

在對內部控制的重要性認識不足的情況下，一些企業的管理者對內部控制的變革缺乏基本的配合，導致內部控制的執行工作流于表面。在內部控制環境總體薄弱的情況下，管理者沒有進行適當的指導，就會導致企業員工不能遵從內部控制的要求，從而導致各種經濟活動無法得到有效的監管。

（二）企業全面預算的執行力低下

1. 預算編制不到位阻礙了預算的執行

預算案的編制工作對預算案的成功實施起到了至關重要的作用，即預算案的合理性對預算案的實施有很大的影響。在目前階段，大部分的機構都是以財務報表中的數據為基礎，通過對這些信息的收集、整理，最終形成了一套完整的預算方案。由于匯總量的數據是如此之多，因此其處理的困難也是巨大的。

2. 預算調整過度靈活，約束力不足

在經濟和市場的作用下，市場的環境是瞬息萬變的，為了跟上市場的變化，并符合政府的需求，企業的預算必須不斷地進行調整，這樣就會導致預算的調整太過靈活，而不夠科學和合理，這不但會增加預算的風險，還會讓預算喪失原來的約束能力。

（三）信息交流機制不健全

有效的信息交換機制是建立企業的內部控制系統的關鍵，因為及時的信息共享可以促進企業的人力和財力資源整合，這樣就可以使企業的有形和無形資源得到最大限度的利用。其次，一個高效的信息網絡還能幫助企業內的各部門進行溝通，使每一個環節都能做到天衣無縫，這樣就能在企業的生產運作中，降低許多企業內部的缺陷。但是，當前我國大部分企業內部控制的現狀，就是沒有一個很好的內部控制系統。信息系統還對外部的活動、環境等相關的信息進行處理，如果外部的信息不能很好地獲得，將會極大地提高企業的財務和運營風險。

四、以全面預算管理風險為基礎完善企業內控體系的方法

（一）建立新的企業內部控制環境，不斷完善全面預算管理制度體系

在推進財務內部控制的過程中，企業應將改進內部控制的環境，作為執行全面預算管理的根本手段，并進一步優化內部控制的執行環境，保證企業整體預算的有效執行。企業內控體系需要在自身認識的基礎上，與內部實際發展情況、自身特點和市場需求相結合，展開有針對性地應用于企業戰略發展的需求分析，逐漸轉變原有的財務管理模式，增強內部員工的預算管理意識，加強企業各部門的合作，構建基于全面預算管理為基礎的企業內控體系，加強對企業應收賬款及財務資金的管理。

一是采用樹形分類方法，對財務會計賬戶進行分類。以企業年度財務預算、生產過程等為基礎，對其展開精細化的管理。與此同時，通過海波龍預算系統，實現了對數據的具體量化，對預算賬目進行了分解，最后達到了管理的終端，從而構成一個垂直的企業預算層次，最高可達到十個級別，從而達到了企業下屬分屬企業的預算精細化管理的需要。例如，在一個企業的總行中，設置一些細分的結點，然后把這些結點分布到各個分支機構。預算資金要與終端的層次相匹配，使每個預算項目的子項達到專款使用的目的。

二是要切實區別“硬”與“軟”。硬性預算是指企業可以控制的諸如展會、咨詢、接待等運營成本。在這方面，要嚴格控制好預算。非剛性預算指的是在某些不可控因素（政策）的作用下，如稅收、股權等所產生的成本支出，因為在預算中，支出并不會被嚴格地控制，因此，只有通過預算的方式，才能將其與實際執行情況相比較。

三是加強預算管理流程的自動報警。當企業的剛性控制預算超過一定比例（例如85%）時，要建立一個自動預警系統，從而對有關人員形成一個有效的警示。根據現實狀況，確定是否有必要調整或追加預算，若預算經費不足，則不得追加。在實施預算內，應把疏通防堵列為預算內的基本原則。利用系統的自動預警，既能提示預算執行結果，又能引導相關人員在線提交預算調整申請，使預算管理制度得到完善，從而達到對預算管理制度實施、調整及審批流程的優化。

（二）提高投資控制水平，構建企業內部控制制度

首先，要對總預算進行深入的研究，找到對總預算產生影響的各種不確定性，從而逐步構建標準的總預算，并對其進行改進。例如，在某企業構建內部控制體系的過程中，可以將其與企業自身的發展戰略目標相結合，對其與短期目標之間的差別進行分析，從而將企業預算管理的分析功能充分地發揮出來，加強企業投資管控能力，進一步完善企業內控管理體系。

其次，要對該項目的實施過程進行科學的探討，形成一系列的可行性報告，并在此基礎上制訂出相應的決策流程。除此之外，還需要讓財務部門介入到項目的投資管理中，這樣，財務部門就可以對投資風險進行精確的評估，為下一步的決策部署提供一個精確的風險評估依據。在工作中，要注重預防亂投資的發生，所以，要讓財政預算人員對投資進行有效監管，避免相關人員擅自作出決定。例如，要對企業的投資項目和資金實行統一管理，并對其進行有效控制，按時、高效地編制預算，并在每一個季度和每一個年度的預算期間，對企業的預算編制實行嚴格控制，提高企業的資金流動的透明度和真實性，防止企業財務狀況出現超支。

最后，科學的組織結構有助于企業的內部管理層形成一種權責明確、相互制約的管理體制，因此，在企業的管理上，應當遵循高效簡化、及時制衡的原則，構建完善的全面預算管理體制，重點關注管理部門間的業務流程的運行測試，加強對企業的管理漏洞的控制，進而持續改進企業的內控管理環境，促進企業內控管理的全面化和高效化。

（三）提高內部控制和風險防范能力，使預算管理更好地適應企業的需要

財務風險不僅關系到企業全面預算管理的實施成效，而且還關系到企業的可持續發展。要想有效地減少企業的經營風險和管理風險，就必須把重點放在風險管理工作上，在此基礎上，構建一套以全面預算管理為中心的內控制度。同時，要將全面預算管理與市場對接的優勢發揮出來，培養企業對市場風險的敏感度，樹立起風險防范意識，提升企業對事前風險的評估能力。在實際操作中，企業要把全面預算管理作為其發展的根本目標，完善風險評估體系，通過逐步進行風險評估來提高企業的風險管控能力。

在這種情況下，企業可以將風險控制的結點放在事前和事中。首先，可以在前期做好風險預防工作，并在前期提升投資風險控制評價模型的使用效率，在后期對投資項目的風險進行系統性的分析，從而保證企業的財務風險在可控的范圍之內。其次，財務部還可以通過對整個預算的實施進行實時監測，并根據實際情況，對預算與實際情況進行對比，提高企業信息集成的時效性和精確度，減少企業的財務風險。最后，要想在企業中有效地推行財務風險分析管理系統，就要將定性與定量兩種方法結合起來，對企業的經營風險進行深刻的剖析，以保證在進行風險控制時，能夠清楚地了解風險的成因，有效地采用適當的風險處理手段，從而提升企業對風險的控制力度和能力。

（四）加強信息交流，切實落實全面預算管理

為了更好地提高企業的整體預算管理水平，完善企業的內部控制制度。為適應全面預算工作的品質需求，必須對全面預算工作進行整體品質管理，并建立多維品質控制系統。在此過程中，要解決好企業內部的信息資源、溝通等關鍵問題，要引入先進的信息化管理技術，加快信息管理系統的建設速度，加強對企業信息及資金、業務等方面信息數據的收集，提升企業預算管理數據的準確性和效率。借助互聯網信息化平臺，構建一條信息溝通的通道，推動企業內部信息資源的共享，從而達到了全面的財務預算管理目的。對業務管理流程進行進一步的優化，對財務管理的各個環節進行更加細致的細化，為企業的發展提供更多的資金鏈和信息流。比如，企業可以利用 ERP系統，對財務信息、數據以及相關資料內容進行遠程監督和管理，通過動態化、實時化地對企業資金的運行進行監控，不僅能對資金的支出、報銷等使用情況有一個清晰的了解，還能確保財務管理的預算細節與實際支出情況保持一致，從而確保企業財務資金管理的準確性和真實性。用這種方式，可以使企業對財務資料進行精確的總結與綜合，使企業的管理工作更加有效，從而使企業的總體運作效率得到提升。

結語

綜上所述，當前，企業的生存狀態十分復雜，面對的不確定因素也越來越多，因此，對全面預算管理進行有效的實施，是強化企業內部控制的一個重要環節，也是企業進行風險防范的一個重要手段。企業管理層應當對全面預算管理與內部控制之間的關系有一個準確的認識，將全面預算管理的功能發揮到最大，推動全面預算管理與內控制度的有機結合，從而提升企業的內部控制的效果，讓企業能夠更好地發展。

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