淺談企業內部審計風險及防范措施要求

張曉媛 晉能控股集團有限公司金融中心

一般而言，企業內部審計機構是企業發展中的重要部分，產生的影響顯著，借助其監督和制約作用能夠助推企業更好的發展進步，產生的促進作用顯著。這一部門不但承擔相應的發展責任，同時在實際的審計中也承擔著相應的風險，若是審計人員不具備足夠的風險防范意識，很容易在實際的工作中出現不良現象，導致企業發展中存在的風險得不到控制和優化，對后續工作以及企業的發展進步都產生了極為不利的影響。鑒于此，注重和加強企業內部審計風險控制以及強化防范是很有必要的。

一、企業內部審計風險概述

綜合實際的企業發展能夠發現，審計工作的開展重點是以“風險導向審計”進行的，審計風險能夠直接影響審計質量，并且還能夠實現審計資源的分配，對相關工作的開展和進行能夠起到非常積極的作用。具體來說，從宏觀的角度分析審計風險，其中包括審計職業風險和審計工作風險，其中前者是對內部審計職業行業發展產生的不利因素與環境的總和，后者是指內部審計主體對企業經營管理活動實施審計時，受到不確定因素影響或者審計人員整體素養不足，難以滿足實際審計需要做出的失誤判斷或者對存在的問題以及隱患因素等沒有進行揭示，導致企業發展中出現各種問題，造成企業發展中產生各種損失。伴隨著社會的發展進步，企業的內部審計風險對企業的發展有著非常顯著的作用，越來越多的企業開始關注這一管理工作，如何實現審計實效強化是企業發展中重點關注的內容。現代企業制度的特征顯著，主要體現為除去企業所有者和經營者之間的關系外，企業內部各職能部門和員工間也呈現出多層次、多環節，形成了分權管理、分級負責的管理體制和受托經濟責任關系。

二、企業內部審計風險特征分析

（一）面臨風險具有一致性

綜合實際的審計工作能夠發現，審計分為外部和內部兩個方面，相較于外部審計，內部審計有著顯著的特征，其中較為顯著的為內部審計能夠顯著提升企業的經濟效益，對后續各項工作的開展和進行能夠起到非常積極的作用。具體來說，內部審計重在實現企業內部控制優化，其發展的目標與企業是一致的，并且審計部門作為企業中的重要組成部分，其利益與企業的整體利益緊密相連，二者之間相互促進、相互聯系。因此內部審計能夠提高經營效益，由此能夠體現出內部風險與企業為達到經營目標所面臨的風險具有一致性特征。

（二）內部審計風險范圍擴大化

具體來說，社會審計接受委托，其風險僅限于約定審計項目涉及的內容，但是內部審計作為企業發展中的重要職能部門，產生的影響重大，結合具體的管理需要，其監督與評價的范圍逐漸擴大，不單是財務管理問題，企業經營行為都可以成為審計對象[1]。因此在企業的發展中，出現違反財經法規或者經營活動失誤，若是內部審計中不能進行揭示或者出現判斷失誤等現象都會造成審計問題，對企業發展進步也會產生不利的影響。或者審計過程中存在的問題以及風險在審計報告或者管理建議中不能體現出來，這就會導致審計實效低下并對企業發展產生制約現象，而在相應的報告以及管理建議中體現出了相應的問題，但是企業管理人員并沒有對其中存在的問題予以重視或者采取相應的解決方案，這一現象產生的損失是不計做內部審計的責任。

（三）內部審計環境局限性

具體來說，受到多方面因素的影響，內部審計在性質上屬于企業自我約束的管理控制行為，當此項管理工作涉及外單位時，受到條件的限制會出現難以調查取證的現象，再加上受到環境的影響，內部審計人員與本單位員工間存在利益或者情感間的聯系，這就造成在實際的審計中出現因人為主觀因素或者情感偏私等現象，導致審計公平性得不到保障。也就是說，內部審計環境的局限性增加了審計風險系數，內部審計人員受到多方面因素的影響會承擔較大的風險，對后續各項工作的開展進行也會產生非常不利的影響。

（四）內部審計對審計事項不具選擇性

綜合實際的審計會發現，社會審計在接受審計委托前能夠借助對被審計單位情況的了解進行相應的工作規劃，繼而實施符合性測試程序，對其中存在的審計風險進行評估[2]。在評估過程中，若是出現審計風險水平高于最大接受范圍時，可以選擇拒絕委托。對比之下，內部審計是企業發展中的一項管理控制職能，其審計工作的開展和進行需要圍繞企業的整體目標，通過審計委員會的統籌安排開展各項審計工作。在此過程中，難以對風險水平的不同審計項目做出選擇，只有不斷提高審計質量實現降低風險的目標。

三、企業內部審計風險的類別分析

（一）管理制度不科學引發的風險

具體來說，在企業的發展進程中受到內部控制管理差異的影響，會導致在實際的管理制度與審計存在沖突現象，對相關工作的開展和進行也會產生較為不利的影響[3]。即受到企業對內部審計認識不足的影響，導致在實際的運行中出現控制體系不完善、不健全的現象，并且企業經濟活動中還會存在較多的漏洞，審計實效低下。造成這一現象的主要原因與企業認識度不足有關，導致相應的控制管理體系難以實現系統的管理目標，并且管理審計中沒有設置專門的審計控制和監督機構，導致相關工作的開展和進行出現不規范現象，其中甚至出現弄虛作假的現象，也會造成企業內部審計實效難以發揮效用。

（二）經營活動繁雜引發的風險

隨著市場經濟呈現出多元化、復雜化特征，企業的競爭壓力逐漸加劇，為實現長效、持續的發展目標，企業不斷擴大經營規模和加強發展力度，在此過程中也會對審計工作的開展和進行產生較為不利的影響。具體來說，企業發展中面臨的困境以及競爭壓力也會影響內部審計，主要體現為審計部門面臨的信息、資料、數據增加的現象，而且在多樣化、復雜化的數據中還存在虛假信息，想要在其中甄別出真實和虛假的信息，需要花費大量的精力、物力和人力等，這些現象的產生會對內部審計工作的開展和進行產生非常不利的影響。內部審計的范圍擴大，不但會加重審計人員的工作力度，并且在此過程中還會造成各項風險問題的產生，對企業發展進步也會產生相應的阻礙現象[4]。

（三）審計方法不當產生的風險

除卻上述不當產生的影響外，在企業內部中采用的審計模式以及程序出現不合理現象，也會造成審計實效低下，難以滿足具體的需要。具體來說，部分企業在審計中采用的審計方法主要是以賬頁為基礎進行，在審計過程中受到現代化社會發展特征的影響，這一審計方法呈現出不合理現象，對后續相關工作的開展和進行也產生了一定的阻礙現象。因此在實際的審計過程中，想要發揮和凸顯內部審計的具體效用，注重和加強信息化技術應用是很有必要的[5]。

四、企業內部審計風險解決路徑分析

（一）關注審計制度健全完善

綜合實際的管理能夠發現，受到多方面因素的影響，在實際的管理中出現審計制度不完善的現象，對相關工作的開展和進行也會產生限制作用，不能凸顯其具體的管理實效[6]。為規避不規范現象的產生，在實際的管理中需要企業結合實際的情況進行，注重和加強審計制度以及相關體系的建設，對企業發展中制度與審計間的沖突進行優化，最大化規避其中存在的不足，為內部審計工作的開展和進行提供相應的助益。同時在管理制度以及體系建設的基礎上，企業還要對相應的管理控制體系進行規范，強化制度的落實和執行效用，針對部分弄虛作假或者徇私舞弊的現象進行懲罰，這樣既能夠保障審計實效，并且還能夠凸顯管理制度的具體效用，避免形式化現象的產生，能夠借此顯著規避審計風險的產生，對企業的發展進步能夠起到非常積極的作用。

（二）重視內部審計隊伍建設優化

結合上述觀點的分析和論述能夠發現，隨著企業經營業務和規模不斷擴大，企業經營業務呈現出復雜性特征，這就導致企業內部審計風險加劇，對后續各項工作的開展和進行產生了非常不利的影響[7]。為規避其產生的負面影響，在實際的審計中應當注重內部審計隊伍的建設，并且對審計人員的專業素養進行強化，使得相關的審計人員能夠在其中積極參與，由此保障整個審計工作的有效性。例如在實際的審計過程中，企業可以通過教育培訓或者專家培訓講座等方式對審計人員的觀念意識進行強化，使其能夠認識到審計工作開展的重要性，在日常的審計中注重風險控制，樹立風險預警意識，繼而為后續相關工作的開展和進行提供相應的助益。其次，在培訓過程中需要對相關的審計模式以及專業化技能進行強化，使得相關的審計人員能夠在其中獲得和掌握相應的技能，繼而為后續各項工作的開展進行提供助益。最后，在培訓中需要對相關審計人員的計算機素養進行強化，使其能夠在實際的審計工作中依據現代化管理目標進行，借此顯著提升審計實效，規避其中存在的風險[8]。

（三）引進先進適宜審計方法

伴隨著現代化管理體系的深入，很多先進的理念和技術應用到了企業管理中，對推動企業的發展進步起到了非常積極的作用。結合上述觀點的分析能夠發現，賬頁基礎的審計方法不適應現階段的管理需要，并且隨著企業經營規模以及業務經營活動的擴大，獲得的數據信息量也隨之增加，僅是依靠傳統的審計方法難以保障實效，并且審計工作量較大，產生風險的概率也會隨之增加。因此在實際的風險防范中，相關的工作人員應當注重和加強先進技術以及模式的引進，并且在此過程中還需要制定一套完備的風險處理防范體系，由此助推企業更好的發展進步[9]。例如在實際的內部審計過程中可以運用信息化手段，主要有抽樣審計或者計算機審計辦法，這樣能夠提高內部審計的工作效率，并且還能夠適應未來信息量持續擴大的趨勢，使得審計“彈性”更足，為后續相關工作的開展和進行提供相應的助益。總的來說，內部審計的方法和程序是保障審計實效的關鍵部分，產生的影響重大，傳統的方法和程序呈現出不適應性，甚至會阻礙審計工作的開展和進行，為規避其產生的風險，注重和加強審計方法和程序創新是很有必要的。

（四）構建有效風險評估機制

除卻上述風險防控措施的深化外，在實際的防范過程中還需要進行風險控制和管理，通過建設相應的評估機制能夠降低內部審計風險，對相關工作的開展和進行能夠起到非常積極的作用。具體來說，在風險評估中需要結合企業的實際特征以及經營決策進行，在可預期的情況下對決策的方案進行風險結果評估，獲得的評估結果能夠體現出企業發展中面臨的風險以及控制不足的區域，企業的管理人員應當結合具體的評估結果進行優化，也能夠由此實現風險規避或者降低風險的目標，對后續各項工作的開展和進行能夠起到積極的作用。因此在實際的審計評估中，審計人員需要對企業的經營環境、決策目標以及未來的經營狀況變化進行深度的分析和掌握，對企業發展中可能會出現的風險進行整合歸納，及時與管理人員進行溝通，最大化降低隱患以及風險產生的負面影響[10]。

五、結語

總的來說，企業內部審計風險對企業的效益以及發展有著直接的作用，產生的影響重大。因此在實際的審計過程中需要企業注重內部審計特征分析，結合實際的審計對其產生的風險原因以及類型進行細化，結合實際的需要和標準進行審計風險防范，繼而為后續企業發展進步提供相應的助益，助推企業實現長效、良性的發展目標。