企業全面預算執行管理問題及對策分析

趙悅 遼寧資產管理有限公司

在當前市場經濟發展形勢下，企業在經營發展中面臨的難題增多，無論內部環境和外部環境都需要采取多方面措施應對，在這過程中，必須提高整體的工作水平，發揮預算管理的優勢與應用價值。隨著信息技術的不斷發展，預算管理逐漸邁向新的模式，企業要積極開展全面執行預算管理工作，保證預算管理得到有效落實，使企業在市場中占據一席之地。

一、全面預算管理的內涵與作用

（一）全面預算管理的內涵

在市場經濟體制下，企業要融入全面預算管理理念，更新企業預算管理模式，使企業能夠更加適應市場的要求。全面預算管理是在企業發展目標的基礎上，結合企業業務部門的經營范圍，制定適合于企業經營業務發展的方案，編制相應的財務預算，從而更準確地體現出企業各項業務活動的整體效果。全面預算管理能夠對企業內部資源進行優化整合，將其與會計核算相結合，可以準確地反饋出預算執行存在的問題，使得內部預算管理得到更高效的控制，從而進一步降低成本，使企業獲得可觀收益。

（二）全面預算管理的作用

為避免對企業的資源形成過度消耗，減少對資金的浪費，提高企業的效益，就要開展全面預算管理。目前，市場層級化比較嚴重，產品存在較大的差異性，這也使得企業在發展過程中遇到許多不確定因素的影響，導致企業面臨較大的壓力。當企業實施全面預算管理后，不僅可以保證企業的資金、資產等方面得到有效管理，還能保證企業實現正常運行，使企業擁有良好的盈利能力，提高企業的效益。不僅如此，企業開展全面預算管理后，不僅可以更加適應市場環境，還能保證資金實現正常周轉，從而實現企業的戰略目標[1]。

二、企業全面預算執行管理現狀

（一）全面預算執行管理力度不足

1.目標不明確

企業之所以要開展全面預算管理，主要是通過該項工作可進一步落實企業的戰略目標，使企業的管理水平得到提升。企業要結合自身實際情況，制定合適的戰略目標，融入全面預算管理理念，否則就很難保證預算目標準確。目前，部分企業在設置全面預算管理目標時，并沒有充分考慮到企業的戰略目標，對預算管理進行定位時，很少會結合市場環境的變化，導致預算管理效果不理想。

2.認識不到位

目前，市場環境瞬息萬變，企業在開展預算管理時，會面臨較大的風險。目前，企業各部門在開展工作時，并不能完全保證溝通順暢，部門各自為政的現象比較常見，導致全面預算管理很難得到進一步落實。此外，在編制預算方案時，并不能保證方案具備可操作性，會影響預算管理的執行效果。同時，企業在開展全面預算管理時，通常要發揮出預算管理委員會的作用，由其對預算管理進行統一指揮，然后財務部門要對預算管理進行組織，制定預算管理方案，導致許多職工認為預算管理是財務部門的工作，因此，對該項工作并不重視，導致預算管理很難得到全面落實。此外，財務部門與其他部門的溝通力度比較有限，造成預算管理目標不符合企業發展需求，很難真正發揮出預算管理的作用。

（二）預算執行監控不到位

為保證預算管理目標順利完成，企業要加強對預算執行的監督力度。目前，相關部門對預算執行的落實情況并不重視，在跟蹤監督與控制方面執行不到位，過于依賴財務部門。為了提高執行的準確率，雖然會對預算進行調整，但卻忽視了其他的業務需求，導致預算執行效果不盡人意。如果不能對預算執行過程進行有效的監督與控制，就無法及時發現在執行過程中產生的問題，無法對預算管理方案予以完善。此外，若企業在構建預算數據共享平臺時，平臺功能還有待完善，不僅影響數據的編制與審核效率，還會影響正常溝通，不利于對預算執行情況的監督與控制，影響企業的正常決策。

（三）缺乏有效的預算反饋機制

為保證全面預算管理執行效果理想，就要構建完善的反饋機制，及時發現在預算執行中出現的問題，采取有效的解決對策。然而，在實際工作中，部分企業對預算管理的反饋的不夠重視，反饋機制不完善，導致預算執行結果無法得到合理反饋，相關部門也不了解在預算執行中出現的問題。

（四）績效考核不完善

為了驗證全面預算執行管理的效果，就要對該項工作進行考核，幫助企業及時發現問題、解決問題。然而，盡管部分企業已加強對這一工作的考核，并制定相應的績效考核制度，但在考核中更加關注領導的績效考核，對基層員工的績效考核工作不夠重視。同時，企業缺乏健全的考核評價機制，這同樣會影響考核結果的合理性與公平性。首先，現有的執行細則不夠合理和規范，現有的考核與評價機制不完善，無法對各個部門的運營成效進行準確評價。其次，企業在構建激勵機制時，導致激勵所起到的作用比較有限，從而降低員工的工作熱情，影響預算管理執行效果。

三、企業全面預算管理執行策略

（一）構建完善的預算責任體系

1.明確預算目標

為保證全面預算管理執行到位，企業要樹立明確的預算管理目標，為企業的各項工作提供有效指導，為企業的發展提供有力保障。企業要加強對各項資源的配置與利用，科學規劃企業的經營目標。企業要結合自身發展戰略，保證戰略目標更加精確、具體，同時，還要將成本費用控制納入管理范疇，打造健全的預算管理機制，確保這一機制覆蓋全面，使全體成員能夠參與到該項工作之中，這樣才能真正發揮出全面預算管理的作用。此外，企業要通過制定明確的預算目標，對每個部門、每個崗位的職責進行合理劃分，確保這一目標得到有效執行與落實。在執行的過程中，企業要結合自身戰略發展目標，編制全面預算管理制度，使企業能夠將實際情況與預算目標進行對比，找到二者之間的差距，仔細分析問題產生的原因，然后采取有效的措施加以改善，使預算管理方法得到優化，確保資源得到合理配置，降低企業的經營成本，保證預算管理效率得到提升[2]。

2.完善管理機制

為了達到理想的全面預算執行效果，在實施全面預算管理時，企業要將權利與責任相結合，加大監督與控制力度，及時發現問題、解決問題。企業要制定健全的預算管理制度與預算定額標準體系，對每個預算主體的責任進行界定，保證預算編制、預算執行控制等工作順利開展。要明確工作流程，規范工作人員的行為，使其能夠明確控制要點，認真開展預算工作，保證企業各項工作得到有效落實。另外，企業要注重預算編制工作的科學合理，并為執行工作創造良好的內部條件，及時組織預算的審核及評價，充分了解行業與市場的變化。相關部門要結合具體業務進行分析，掌握市場規律，做出合理的應對措施，保證企業的預算管理體系得到優化，提高企業的市場競爭力。

（二）加強預算執行監控力度

（1）要明確預算管理的重要內容，以及需要監督與控制的內容，結合不同的執行內容，選擇合適的監督與控制措施，確保預算管理執行符合企業要求，明確重點，保證預算執行監督工作落到實處。（2）企業要緊跟時代的發展趨勢，積極引進先進的信息技術，對各項系統進行整合，構建完善的預算管理信息化系統，確保各部門能夠隨時登錄系統處理工作，獲取所需信息。要構建健全的信息化預警機制，一方面可以保證預算信息得到共享，另一方面可根據信息對工作進行調整，提高全面預算管理的適應能力，及時對企業經營過程中存在的風險進行識別、預測、評價與控制，減少風險所帶來的不利影響。企業要根據最終的反饋信息，為決策提供參考依據，保證決策的制定符合實際情況，使企業的發展戰略目標得到有效調整。企業在構建全面預算管理信息化系統時，要提出統一的執行要求，利用信息技術將所有的預算信息錄入到系統之中，并將系統與會計核算系統、協同辦公系統、投資管理系統相結合，保證業務、財務、人力等內容得到有效融合[3]。（3）為了有效分析每個環節的預算管理執行情況，預算管理人員可結合預算工作的規范，對信息系統中的數據進行收集和整理，分析完畢后，要不斷優化業務流程，保證企業的管理水平得到提升。

（三）完善預算執行反饋機制

企業在進行全面預算管理時，要制定完善的執行反饋機制，保證該項工作的執行情況得到全面反饋。各部門要定期對預算管理的執行情況進行反饋，保證反饋內容真實、詳細、具體。在反饋的過程中，財務部門要發揮出重要的作用。首先，要加強對財務數據的收集與整理。其次，對預算執行情況進行全面的分析，分析企業的經營管理現狀。再次，仔細判斷全面預算管理中存在的問題，然后對其進行調整。要為管理者給提供必要的數據，這樣就能使其更好的了解到各部門的預算管理情況，對工作中存在的問題進行改進，進一步優化全面預算管理目標，改進管理內容，明確管理要求。

此外，企業要打造健全的預算管理文化，將全面預算管理與企業文化相結合，通過該項工作推動企業實現經營發展戰略預算目標。首先，要加強對員工的培訓，使員工能夠意識到全面預算管理開展的必要性，了解預算管理目標，掌握與之相關的方法，保證員工積極主動參與到預算管理之中。其次，制定完善的保障機制，使員工能夠積極主動對預算執行結果進行反饋，使相關部門能夠及時了解預算執行情況，保證問題及時得到解決。

（四）構建完善的績效考核與獎懲機制

1.建立健全的績效考核機制

為保證全面預算管理的效果得到驗證，就要對該項工作進行考核，打造健全的績效考核機制。企業要根據不同的執行內容，制定績效考核的內容與方法，同時，結合企業戰略發展目標進行考核。要保證績效考核機制具有一定的權威性和獨立性，避免其受到外界因素的影響，提高績效考核的客觀性與合理性。同時，企業要明確考核目標，打造健全的考核體系。

（1）企業要結合經營生產現狀，制定完善的績效考核流程與要求，明確考核工具，定期對各部門的預算執行情況進行考核，確定考核周期，設置明確的考核指標，保證考核效果更加理想。（2）明確考核負責人，保證考核指標清晰、合理，確定考核項目的要點，使各部門和各崗位人員能夠充分配合考核工作。通過這種方式既可以保證考核得到量化處理，還能保證考核工作科學開展，提高考核結果的合理性。（3）為保證考核結果得到合理利用，需重視對考核結果的反饋。要制定完善的反饋機制，對考核結果進行總結和分析，進一步探討全面預算管理中存在的問題，制定系統的分析報告，保證問題能夠及時得到處理，有效提高全面預算管理的水平[4]。

2.完善獎懲機制

為了激發員工參與全面預算管理的積極性和主動性，就要制定完善的獎懲機制。一方面要對員工進行獎勵，另一方面要提高績效考核的有效性。在具體操作中，要做到以下幾點。（1）構建完善的約束激勵機制。有效約束員工行為，對員工起到有效的激勵作用。通過這一機制，充分反映企業預算管理的情況，對預算管理進行科學的評價，找出執行中存在的問題，進一步完善績效考核體系。（2）明確考核與評價標準，得出合理的考核結果，對表現出色的人員進行獎勵，使其對待工作更加積極主動；對出現較大失誤的人員進行處罰，嚴格按照規章制度，強化員工的責任意識，從而提高工作質量和工作效率[5]。總之，要通過這種方式激發員工對工作的熱情與創造力，使其為企業的發展作出貢獻。（3）構建靈活的激勵與約束機制，將績效考核與預算評價相結合，將考核與員工的績效、獎勵與處罰掛鉤，對各崗位人員的職責進行合理劃分，確保獎懲措施得到充分落實，及時組織預算結果的評價工作，嚴格執行獎懲機制，針對評價結果采取相應的獎勵及處罰，提高預算管理執行工作的有效性。

四、結語

綜上所述，為保證預算管理工作高效開展，企業要融入全面預算管理的理念和思想，提高執行效果，促進企業實現健康發展。目前，企業在開展全面預算執行管理時還存在許多問題，比如，缺乏明確的預算目標、對執行過程監督不到位、對執行結果缺乏有效反饋等。因此，企業要打造健全的預算執行體系，明確各部門職責，加強對預算執行的監控與反饋，對預算工作進行全方位的考核，有效激發員工對工作的積極性和主動性，提高全面預算管理的執行效果。