建設單位對材料和工程設備暫估價的分析與控制

王旭

故宮博物院基建處 北京 100009

引言

暫估價作為招投標階段不可競爭費用的一項內容，具有較特殊的內涵，一方面，不同于規費和稅金（不可競爭部分），暫估價與國家稅收等政策并無直接關系；另一方面也不同于暫列金額（不可競爭部分），暫列金額的發生與否要看具體情況，而暫估價是確實要發生的材料、工程設備采購或專業工程。材料和工程設備暫估價的設立是因為品牌和質量等因素導致的價格差異較明顯，專業工程暫估價的設立是因為需要專業分包的進一步深化設計，所以價格無法較精確的確定。基于暫估價在招投標階段的不可競爭性和在施工階段的可變性，所以建設單位對暫估價部分的控制尤為重要。盡量使最終確認價不超過暫估價（如果有多項材料和工程設備暫估價，盡量保證每項最終確認價不超過該項暫估價）。

1 招標階段暫估價相關文件的編制

在編制工程量清單和招標控制價階段，材料和工程設備暫估價的編制人要本著深入了解暫估價材料和工程設備的數量、計量單位、功能用途、參數和性能、材質差異、品牌差異等前提下，開展相關編制工作。設置的暫估價不應低于市場價格，以避免暫估價較低而造成的施工階段認價困難，甲乙雙方發生爭議，阻礙工程的順利進行。招標文件中的合同條款應對暫估價相關內容進行約束，使建設單位降低“暫估價”帶來的相關風險。

1.1 套用定額注意事項

編制工程量清單和招標控制價時，由于工程量清單是根據地方預算定額進行編制，一是要準確套用暫估價材料和設備所在子目，除檢查子目套用的準確性外，還應著重檢查暫估價材料消耗量是否按地方定額進行套用，有無暫估價的消耗量與預算定額不一致的情形，避免子目套用不準確而導致的偏差；二是準確計算定額工程量，檢查暫估價所在定額子目的定額工程量是否過低，避免含量偏差；三是暫估價計量單位應保持與定額子目中材料、設備計量單位的一致性，如有計量單位不一致情況應進行轉化，還應注意，有些計量單位看似一致，但計量方法不同，比如計量單位“m2”，有圖示面積、洞口面積、展開面積等不同含義，不能一概而論，避免詢價對象由于行業慣例，或是自身習慣所報價格的計量單位與定額子目中不一致所造成的偏差。

1.2 熟悉材料、設備各個方面特征

清單編制人員應充分了解材料和設備暫估價的功能用途、參數和性能，必要時應與設計單位溝通，深入地了解各個因素對價格的影響，以利于詢價和準確估價；相同用途、參數的情況下可能出現材質和品牌的差異（比如衛生潔具），編制人應把握工程材料、設備的檔次定位，可留出一定的價格空間，避免確認價超暫估價的情況。

1.3 暫估價特征描述準確、完整

編制人編寫暫估價一覽表時，應把暫估價材料、工程設備特征描述準確、完整，在工程實踐中，有如下情況發生，由于暫估價項目的相關說明過于籠統，甚至只有暫估項名稱而沒有相關特征描述或解釋說明，導致暫估價項目和非暫估價項目二者含混不清、難以區分，以至于確認程序無法進行或將非暫估價項目重新認價，給實際執行者造成很大的困擾與麻煩，甚至給建設單位造成相關損失，編制人應避免上述問題，杜絕歧義。

1.4 加強合同中對暫估價的相關約定

合同條款是施工總承包招標文件的重要組成部分，加強合同條款對暫估價相關內容的約束，可以有效避免暫估價“衍生”費用的產生，給暫估價材料、工程設備的后期確認工作創造有利條件。

在組織協調方面，合同條款中應對總承包人加以約束。總承包人應對工程所涉及的暫估價材料和工程設備供應商統一進行協調、組織、配合和管理；協調各個專業交叉作業時的工作面沖突，保障工程項目各暫估價材料和設備供應工作的順利開展，并承擔暫估價材料和工程設備供應商的全部配合照管責任及義務；提供暫估價供應商臨時辦公、輔助設施、貯存倉庫及材料設備存放場地；總承包人負責修建、保養現場施工道路，并提供暫估價供應商使用；總承包人提供現場保衛，保護現場物料的保管工作。上述費用總承包人應充分考慮總承包服務費用，不得以任何理由向暫估價的材料和工程設備供應商收取其他費用。

在造價、工期控制方面，合同應約定：總承包人拒絕履行或不完全履行或履行未達到合同約定，將被視為違約。總承包人將承擔因此造成的對暫估價材料、工程設備供應工作的工期及整體工期的影響及因此造成的供應工作成本的增加（包括但不限于搶工等工作費用）；承包人負責暫估價材料和工程設備的采購及供貨進度控制，協調供應商之間的配合對暫估價的質量和進度負責。

2 評標階段控制要點

根據招投標機理，綜合單價中若不含暫估價，則綜合單價不可調整（除合同約定相關人、材、機調價條款外）；若綜合單價中含材料、工程設備暫估價，則需要調整，調整原則是：暫估材料或工程設備的單價確定后，在綜合單價中只應取代原暫估單價，不應再在綜合單價中涉及企業管理費或利潤等其他費用的變動[1]。由于以上價格調整的特點，要求評標人在評標階段要對暫估價項目進行控制與審查。如有較嚴重偏差可以列入“響應性評審記錄表”和“投標偏差分析表”。

2.1 招標和投標的一致性

要注意投標清單中的暫估價是否按招標文件材料、工程設備暫估價列表中的價格進行套用，可能出現未按給定的暫估價進行套用的情況，低套暫估價的投標方可能會低價中標，且最終暫估價所在項目卻按實際調整，給建設單位造成造價控制方面的風險隱患。

2.2 套用定額子目的準確性

暫估價所在定額子目應保持準確，由于出現施工單位投標時套用子目錯誤的情況，導致暫估價項目對應的次要材料、人工、機械項目偏差、缺失，防止其他缺失的項目往暫估價內填補，造成甲乙雙方“扯皮”。

3 暫估價確認階段注意事項

在施工階段，材料、工程設備暫估價的確認工作，應根據《工程建設項目貨物招標投標辦法》：“以暫估價形式包括在總承包范圍內的貨物達到國家規定規模標準的，應當由總承包中標人和工程建設項目招標人共同依法組織招標[2]。”首先要弄清材料、工程設備的總用量和暫估總價，來判別暫估價是進行二次招標程序還是非招標程序。根據工程實踐經驗，盡量避免二次招標的材料、工程設備暫估價項目過多，這是因為招標過程時間長、程序繁雜，如果統籌安排不到位，可能會影響施工的進程，影響工作效率也耗費管理者的精力。

3.1 需招標材料、工程設備暫估價注意事項

若要進行招標，最好的做法是由施工單位作為招標人，建設單位進行相關控制、決策[1]。招投標程序的執行地點一般應在當地建設主管部門二級市場完成并備案，所以相關事宜可以咨詢當地招投標辦公室。在招標工作啟動前，施工單位應提前編制招標工作計劃，并報請監理單位和建設單位進行審批，應包括時間安排、擬采用的招標方式、資格審查方法、評標標準和方法等，監理單位和建設單位應在收到招標計劃后一定時間內對招標計劃給予批準或提出修改意見，施工單位應嚴格按照批準的招標計劃開展工作；建設單位應對招標過程進行控制、決策把關，在二次招標階段，施工單位應當將招標公告、資格預審文件（如果有）、招標文件報監理單位、建設單位審批，經監理單位和建設單位批準的相關文件，由施工單位進行修改、整理、裝訂成冊，建設單位和監理單位加蓋印章（只表明文件經過建設單位和監理單位審核批準，不作為招標人發出），建設單位和監理單位應將蓋章文件存檔備查，最終施工單位以招標人正式發出的文件必須與存檔文件一致，并報送監理、建設單位保存。二次招標的材料、工程設備的調價方式為：最終以中標價為依據取代暫估價，調整合同價款[1]。

3.2 非必須招標材料、工程設備暫估價注意事項

非必須進行二次招標的暫估價材料和工程設備，甲乙雙方應該按程序進行暫估價的確認工作，并將相關程序寫入施工總承包合同，可以采用下列程序。承包人在監理批復工程總進度計劃后，編制非招標暫估價材料、設備采購計劃并報監理審核。承包人在暫估價材料、設備采購前（需約定時間），提出采購申請，申請中列明擬采購的暫估價材料、設備名稱、采購數量、計量單位、技術規格、品牌、采購價格、供貨時間、供貨商營業執照等報送監理審核。監理在收到采購申請后核對相關信息，并進行詢價（可以選取不少于三家供貨單位），最終形成審核意見，書面形式通知建設單位，報建設單位批準。重要的暫估價材料、設備，由監理組織相關參建單位進行市場考察后再對暫估價材料、設備認質認價。

監理單位和建設單位在詢價過程中，應注意清單工程量、定額工程量、總消耗量之間的數量差異（計算方法差異）和單位名稱差異，不可將清單工程量或定額工程量等同于總消耗量，弄清詢價對象報價所涵蓋的內容，應考慮材料原價、采購保管費、運輸損耗費和運雜費；為保證所詢價格的真實性、客觀性，監理單位和建設單位在詢價時應避免向施工單位的潛在材料、設備供應單位進行詢價；一般報價都與用量有關，都是“量大從優”，所以弄清總消耗量更能獲得較為客觀的報價。

4 暫估價材料、工程設備的增值稅

營改增前，材料與工程設備暫估價的含稅與否問題，給具體執行者造成了不小的混亂和糾紛，根本原因是增值稅和營業稅兩種不同的稅制并存的結果。營改增的目的，是統一稅種、取消重復計稅，所以材料、工程設備要按除稅價計入，避免重復計稅，最后只計“增值稅”，相應的，這也是材料、工程設備暫估價在各個階段（招標控制價編制階段、確認階段等）都應注意的問題。招標控制價編制階段，詢價人在咨詢暫估價時，應按不含稅價格進行咨詢，避免重復計取增值稅造成整體價格偏高；確認階段，也應如此，避免確認價格過高，給建設單位造成損失。

5 結束語

以上是建設單位對材料和工程設備暫估價的分析與控制，暫估價占合同金額的比例不應過高，不然會失去招投標的意義，以北京市為例，暫估價和暫定項目的合計金額占合同金額的比例不得超過30%，否則視為該工程不具備招標條件[3]；材料與工程設備暫估價的項目數量不宜過多，避免在施工階段因價格爭議或認價程序等因素影響施工進程，也要避免因確認價高于暫估價造成工程結算價的超支。

建設單位應充分利用工程招投標的機制，要充分利用“不變”因素和競爭機制，要控制“暫估價”這種可變因素在工程中的比例，盡量將暫估價項目縮減到最少，以利于風險的掌控與規避。