鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提質(zhì)增效新路徑

李 輝

（山東鋼鐵集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250101）

1 前言

我國內(nèi)部審計(jì)工作在2017年正式步入全新發(fā)展時(shí)期，政府部門基于內(nèi)部審計(jì)在社會(huì)企業(yè)中的開展情況頒布了一系列具有針對性、權(quán)威性的審計(jì)監(jiān)督管理的法律法規(guī)與政策條例，旨在強(qiáng)化審計(jì)工作質(zhì)量，幫助企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展中能夠有效應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)問題，重點(diǎn)突出內(nèi)部控制系統(tǒng)在日常監(jiān)督管理工作中的控制作用，確保企業(yè)資產(chǎn)使用安全，同時(shí)規(guī)范企業(yè)相關(guān)人員的行為活動(dòng)，構(gòu)建清正廉潔的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效的新時(shí)代發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)效益共同健康發(fā)展的目標(biāo)。

2 內(nèi)部審計(jì)工作提質(zhì)增效的基本內(nèi)涵

提質(zhì)增效主要是指提高工作質(zhì)量的同時(shí)，加強(qiáng)工作效率。而質(zhì)量是一種動(dòng)態(tài)的、發(fā)展的概念，其核心思想就是滿足特定的需求。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要是指內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果以及過程的好壞程度，即審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量與審計(jì)行為質(zhì)量。審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量就是指用戶對于審計(jì)報(bào)告中收集整合的信息數(shù)據(jù)的信任性與信息使用成果。審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量具有問題集約性、結(jié)論真實(shí)可靠性、經(jīng)濟(jì)的直接成果性以及在社會(huì)中的間接影響性的特點(diǎn)。結(jié)論的真實(shí)可靠性是審計(jì)工作的基礎(chǔ)保障，問題集約性與間接影響性則能夠有效反映出審計(jì)工作在社會(huì)中的實(shí)際效果，經(jīng)濟(jì)的成果性則直接反映出審計(jì)工作帶來的經(jīng)濟(jì)效益。四種特點(diǎn)存在一定的聯(lián)系性，共同組成了判斷審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)劣的邏輯系統(tǒng)［1］。審計(jì)行為質(zhì)量主要是指為確保審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量而進(jìn)行的必要的審計(jì)相關(guān)活動(dòng)，其中包括審計(jì)過程質(zhì)量以及審計(jì)人員質(zhì)量。審計(jì)行為質(zhì)量具有以下特點(diǎn)：審計(jì)人員的工作創(chuàng)新性以及客觀公平性，以及審計(jì)過程的經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性以及效率性。審計(jì)人員的客觀公平性是確保審計(jì)工作能夠順利開展的基礎(chǔ)保障，審計(jì)人員的創(chuàng)新性是審計(jì)工作能夠深入開展的推動(dòng)力，審計(jì)過程的效率性是指內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的手段，審計(jì)過程的科學(xué)性是內(nèi)部審計(jì)能夠有效推進(jìn)的保證，而審計(jì)過程的經(jīng)濟(jì)性則是內(nèi)部審計(jì)的最終要求。

3 內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效的意義

3.1 內(nèi)部審計(jì)是鋼鐵企業(yè)發(fā)展的客觀需求

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全新發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸平穩(wěn)化，發(fā)展過程中更加注重質(zhì)量以及效率?，F(xiàn)階段，鋼鐵企業(yè)在市場競爭中需要面臨嚴(yán)峻的生存挑戰(zhàn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作也需要進(jìn)行有效轉(zhuǎn)變。對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，能夠有效提高審計(jì)工作的重要性，拓寬審計(jì)工作的范圍，對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效監(jiān)督管理，確保企業(yè)發(fā)展行為的規(guī)范化與制度化，為企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供良好的內(nèi)部環(huán)境保障。

3.2 內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在必然

新時(shí)代發(fā)展背景中的鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要注重提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，對組織構(gòu)架進(jìn)行優(yōu)化改革，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值。我國審計(jì)管理部門提出，內(nèi)部審計(jì)制度改革優(yōu)化工作需要重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，幫助企業(yè)應(yīng)對發(fā)展過程中遇到的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部挑戰(zhàn)，以此加快現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建，不斷提高審計(jì)工作的防范性、時(shí)效性以及主動(dòng)性。內(nèi)部審計(jì)需要將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)價(jià)值上；因此可以說，內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效是審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在必然趨勢［2］。

4 內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效的主要內(nèi)容

4.1 審計(jì)職能

鋼鐵企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效的首要目標(biāo)就是轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，即從傳統(tǒng)的防御型內(nèi)部審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)型成為積極控制型內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)工作注重提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)效益，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增值目的。內(nèi)部審計(jì)工作的職能會(huì)隨著企業(yè)體制變動(dòng)發(fā)生變化。國務(wù)院于1994年推行了現(xiàn)代化企業(yè)制度優(yōu)化改革試點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的重要性逐漸提升，成為與外部審計(jì)、高級(jí)管理層以及董事會(huì)相同級(jí)別的企業(yè)組織核心管理內(nèi)容，在實(shí)際工作中起到監(jiān)督管理以及評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)工作需要為鋼鐵企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供有效服務(wù)，確保企業(yè)發(fā)展能夠得到有效監(jiān)督管理以及評(píng)價(jià)控制。隨著審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)從審計(jì)控制轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣咂髽I(yè)價(jià)值，更加注重對事前與事中進(jìn)行監(jiān)督管理，具備一定程度的前瞻性以及持續(xù)性。

4.2 審計(jì)內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)工作需要對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，對審計(jì)周期、審計(jì)領(lǐng)域以及審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行全面改革，以此確保審計(jì)內(nèi)容能夠有效針對鋼鐵企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況進(jìn)行有效監(jiān)管。審計(jì)周期改革，內(nèi)部審計(jì)工作從原來的事后審計(jì)向著事前與事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，強(qiáng)調(diào)對審計(jì)過程的監(jiān)督管理。審計(jì)領(lǐng)域改革，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)鋼鐵企業(yè)資產(chǎn)的同時(shí)，對企業(yè)資金來源、重點(diǎn)崗位、資金使用等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管［3］。審計(jì)內(nèi)容改革，從原來的以差錯(cuò)改正為主向評(píng)價(jià)檢查和糾正治理并重轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不僅包括對財(cái)務(wù)收支等活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)還包括對政策執(zhí)行、內(nèi)控管理、信息數(shù)據(jù)安全以及戰(zhàn)略發(fā)展等內(nèi)容的審計(jì)。

4.3 審計(jì)機(jī)制

以提質(zhì)增效為主要目的內(nèi)部審計(jì)工作需要轉(zhuǎn)變自身運(yùn)行機(jī)制，從傳統(tǒng)的分散式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榻y(tǒng)籌集中式管理，重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用、統(tǒng)籌整合作用以及獨(dú)立自主性能。鋼鐵企業(yè)需要對審計(jì)組織制度進(jìn)行有效優(yōu)化，內(nèi)部審計(jì)工作直接由企業(yè)董事會(huì)進(jìn)行負(fù)責(zé)管理，從而突出審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，確保審計(jì)工作進(jìn)行中不會(huì)受到外界因素干擾。在審計(jì)管理制度上強(qiáng)調(diào)“雙管理”以及“雙領(lǐng)導(dǎo)”，需要明確鋼鐵企業(yè)總部對于內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)管理地位，以此突出審計(jì)工作上下級(jí)部門之間的聯(lián)動(dòng)性與協(xié)同性。對內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行完善優(yōu)化，制定出科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系與規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，以此確保內(nèi)部審計(jì)能夠有據(jù)可循。對內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行完善優(yōu)化，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行職業(yè)化、專業(yè)化改革，構(gòu)建審計(jì)人員資格制度。

5 內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效的新路徑

5.1 強(qiáng)化鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略管理

為確保內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效，鋼鐵企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略管理。以審計(jì)規(guī)劃為基礎(chǔ)，明確內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展目標(biāo)。審計(jì)戰(zhàn)略管理主要是指依據(jù)企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境因素的變化情況，圍繞著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃開展內(nèi)部審計(jì)，在審計(jì)過程中遵循客觀發(fā)展規(guī)律，對企業(yè)自身的優(yōu)劣特點(diǎn)進(jìn)行分析研究，以此統(tǒng)籌制定內(nèi)部審計(jì)長遠(yuǎn)規(guī)劃，確保內(nèi)部審計(jì)最終目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)化、動(dòng)態(tài)化管理過程［4］。審計(jì)工作在執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)注重完善審計(jì)部門職能，優(yōu)化審計(jì)操作流程，提高內(nèi)部審計(jì)實(shí)際執(zhí)行能力，從而確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)步發(fā)展。在審計(jì)內(nèi)容制定時(shí)，需要包括企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保障措施等內(nèi)容，從企業(yè)宏觀角度對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)籌管理。其次，可以對審計(jì)理念進(jìn)行創(chuàng)新改革，以此推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作升級(jí)。從全局角度分析審計(jì)客戶，注重企業(yè)資源管理規(guī)劃的整體性與統(tǒng)一性，利用“大審計(jì)”思想提高內(nèi)部審計(jì)資源的實(shí)際利用效率。立足于實(shí)際建設(shè)，積極開展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范管理能力。注重企業(yè)在社會(huì)中的發(fā)展，保證內(nèi)部審計(jì)工作始終服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)重視審計(jì)監(jiān)督管理工作，確保內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行過程中能夠規(guī)范化、專業(yè)化以及權(quán)威化，為內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)長遠(yuǎn)建設(shè)提供良好的基礎(chǔ)保障。除此之外，還需要立足于未來發(fā)展建設(shè)，在重視審計(jì)工作質(zhì)量的同時(shí)，重視審計(jì)工作在實(shí)際應(yīng)用中的經(jīng)濟(jì)效益，確保審計(jì)工作能夠切實(shí)提高企業(yè)價(jià)值以及審計(jì)部門和審計(jì)人員的審計(jì)價(jià)值。

5.2 優(yōu)化鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

審計(jì)部門的獨(dú)立性與自主性是確保審計(jì)質(zhì)量的前提基礎(chǔ)，想要在鋼鐵企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建全面監(jiān)督的格局，可以組建審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，對審計(jì)部門、監(jiān)管部門、紀(jì)檢部門等審計(jì)資源進(jìn)行有效整合，進(jìn)一步體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的積極作用。同時(shí)可以引用總審計(jì)師制度，依據(jù)國際標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部成立審計(jì)委員會(huì)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)審計(jì)工作［5］。其次，需要完善優(yōu)化審計(jì)管理制度，如在大型集團(tuán)企業(yè)中明確總部集團(tuán)對內(nèi)部審計(jì)的統(tǒng)籌管理與監(jiān)控地位，并由總部負(fù)責(zé)資源管理分配，實(shí)施分層級(jí)審計(jì)管理制度，制定雙重管理機(jī)制，即上級(jí)審計(jì)下級(jí)與同級(jí)相互審計(jì)的模式相結(jié)合，對審計(jì)管理工作與審計(jì)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行適當(dāng)剝離，同時(shí)設(shè)置專業(yè)的審理部門以及審計(jì)人員。通過健全的審計(jì)管理機(jī)制，為企業(yè)開展高質(zhì)量審計(jì)工作提供體制保障。除此之外，企業(yè)還需要完善優(yōu)化制度保證系統(tǒng)。企業(yè)需要重視內(nèi)部制度建設(shè)，通過完善科學(xué)的制度，確保內(nèi)部控制與管理質(zhì)量能夠得到有效提高，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部整合力與執(zhí)行力。

5.3 提高審計(jì)隊(duì)伍人員素質(zhì)

鋼鐵企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化與職業(yè)化，對審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行完善優(yōu)化，以此提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠順利開展。企業(yè)可以指定崗位資質(zhì)制度，對管理崗位與業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確制定，對相關(guān)人員的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任范圍以及業(yè)務(wù)內(nèi)容等進(jìn)行科學(xué)地規(guī)范［6］。同時(shí)制定主任審計(jì)師以及首席審計(jì)師等制度，開通專業(yè)的建設(shè)渠道，制定培養(yǎng)高質(zhì)量、高水平的審計(jì)人員培養(yǎng)計(jì)劃。其次，注重審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)與綜合能力，同時(shí)對審計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，對審計(jì)資源進(jìn)行整合規(guī)劃，將審計(jì)人員合理安排到工作崗位?？梢栽趯?shí)際審計(jì)工作中培養(yǎng)新入職審計(jì)人員，提高審計(jì)人員的實(shí)際工作能力。企業(yè)需要定期開展審計(jì)培訓(xùn)工作，聘請專家或優(yōu)秀行業(yè)人士等到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，針對企業(yè)中存在的審計(jì)問題進(jìn)行詳細(xì)講解，從而幫助審計(jì)人員提高審計(jì)專業(yè)認(rèn)知，能夠在實(shí)際工作中有效應(yīng)對常見審計(jì)問題，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量。除此之外，企業(yè)還可以利用考核機(jī)制與績效獎(jiǎng)罰機(jī)制，注重日常審計(jì)工作的監(jiān)督管理，將審計(jì)人員的審計(jì)工作與自身績效相關(guān)聯(lián)，以此激勵(lì)審計(jì)人員的審計(jì)積極性與參與性。

5.4 引用信息化技術(shù)升級(jí)審計(jì)手段

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)展中，鋼鐵企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)時(shí)可以積極引用信息化技術(shù)強(qiáng)化審計(jì)建設(shè)，從而對審計(jì)手段與模式進(jìn)行現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級(jí)。鋼鐵企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)，在實(shí)際應(yīng)用中集中整合審計(jì)信息數(shù)據(jù)，對其中存在的問題疑點(diǎn)進(jìn)行分散式核查，確保內(nèi)部審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)管與動(dòng)態(tài)化控制。比如，可以構(gòu)架ERP環(huán)境中的審計(jì)系統(tǒng)，對ERP系統(tǒng)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行詳細(xì)的分析對比與在線查詢，具有多層次監(jiān)管、遠(yuǎn)程操控、及時(shí)管理以及綜合運(yùn)用的特點(diǎn)，能夠幫助審計(jì)人員在ERP環(huán)境下開展遠(yuǎn)程線上審計(jì)工作。同時(shí)，積極探索與建設(shè)企業(yè)審計(jì)信息集成化管控系統(tǒng)，其中包括規(guī)范操作、信息共享、管理支撐以及成果轉(zhuǎn)化等內(nèi)容，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全過程的自動(dòng)集成性與貫穿性，確保審計(jì)部門的日常管理、溝通以及協(xié)作能夠有效順利進(jìn)行［7］。同時(shí)，企業(yè)可以創(chuàng)新研發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以審計(jì)數(shù)據(jù)庫為核心要素，對審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容與常見風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行在線監(jiān)控以及分析比對，從而實(shí)現(xiàn)全面系統(tǒng)地監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)過程，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠第一時(shí)間找出問題所在，從而提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理工作的時(shí)效性。

6 結(jié)語

新時(shí)期發(fā)展中，鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對于企業(yè)發(fā)展具有越來越重要的作用，在內(nèi)部審計(jì)改革優(yōu)化的過程中，需要注重審計(jì)工作質(zhì)量以及效率的提升強(qiáng)化，通過完善審計(jì)制度、強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)審計(jì)戰(zhàn)略管理、積極應(yīng)用信息化技術(shù)等新路徑，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督管理作用，以此幫助鋼鐵企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效化企業(yè)內(nèi)部管控，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力與發(fā)展決策水平，從而構(gòu)建出良好的企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境。