基于火電基建項目竣工決算“ERP+BI”系統實施路徑分析

閆 春

（國家能源集團國源電力有限公司，北京 100033）

火力發電建設項目是一項復雜的重要工程，其中項目的財務竣工決算作為項目財務管理工作的一部分內容，也是工程項目管理眾多環節的核心部分。竣工決算報告的編制目前均靠人工完成，導致編制效率低。在信息技術革命日新月異的當今，實現火力發電基建項目竣工決算實現自動化編制，不僅為基建項目竣工決算帶來了新的思維和理念，也為財務管理實現智能化轉型奠定了基礎。同時通過BI 數據分析項目概算情況，挖掘數據價值，為實現財務一體化管控數智化轉型提供了保障[1]。

1 火電項目竣工決算

1.1 竣工決算報告內容

火電項目竣工決算報告主要包含建設項目基本情況、項目概況、項目執行情況對比分析、建設項目資金來源及使用情況、工程結算審核情況、資產交付使用情況、建設項目合規性審核、預留費用情況、其他事項說明、審核意見及報告使用責任等內容。其中涉及火力發電項目竣工決算主要附表為：火電項目竣工工程概況表、竣工工程決算一覽表（匯總表、明細表）、預留工程明細表、其他費用明細表、待攤支出明細表、移交資產總表、移交資產——（房屋、建筑物一覽表、安裝的設備一覽表、不需安裝的設備、工器具及家具一覽表）、長期待攤費用、無形資產、待抵扣增值稅一覽表、竣工財務決算表、竣工項目應付款明細表等內容。

1.2 竣工決算報表編制前的主要準備工作

竣工決算報告一方面反映工程項目的真實造價，另一方面通過概算與實際結算金額對比，反映項目的投資效益，是移交企業資產的依據。編制竣工決算報告前，要做好以下幾項準備工作。

1.2.1 建立物資設備臺賬

項目在建設開始、過程以及結束后，均涉及資產物資的領用，建立相關物資設備臺賬，有利于準確核算和管理。其中在項目完成后，最終形成固定資產移交企業，一些設備及物資的間接費用將分攤至固定資產上，因此準確登記有利于后期固定資產合算的準確性，而且工程物資的入庫、驗收、出庫的管理也對物資的流向有統一的登記。

1.2.2 合同臺賬的梳理

火電機組基建項目的概算包含了各種工程合同，包括工程施工前的審計建筑安裝、設備資產、勘察設計、技術服務以及其他費用的合同。賬務人員將以手工合同臺賬登記的方式進行分類匯總。同時在費用結算時，登記每個合同結算支付金額，并對發票的稅額稅種進行詳細登記。及時與EPC 總承包商核對往來款項，防止重記、漏記等情況。依次核對工程量及設備量發票開具的及時性，預防多結算多支付行為。

1.2.3 建立稅費臺賬

基建項目核算過程中，會涉及很多稅種，有增值稅、所得稅、印花稅等。特別是火電項目在建設二期的過程中，會與生產投運的費用一同核算，導致稅費統計不準確，因此應建立項目可抵扣的稅費臺賬，為編制竣工決算報告、形成準確的固定資產，規避風險提供保障。

1.2.4 建立資金臺賬

建立資金臺賬主要是為梳理建設項目資金來源及使用情況，其中火電廠建設前期由投資單位投入基本的20%資本金，80%的資金一天通過貸款籌集。火電項目的投資額度大，建設時間較長，此期間向銀行的貸款會因期間不同，利率也不同，因此建立資金臺賬，有利于準確核算項目建設過程中資金的使用情況，核算資本化利息，也為后期準確分攤至固定資產做好準備。

1.2.5 核對工程量確認費用

對基建工程造價、勞務、材料采購、工程變更、施工進度等資料、數據、合同等內容進行審核、整理和匯總。通過對工程量清單和計量規則進行清點、審核、核算、對比分析，確保數據統一無誤。對工程結算報告中的工程清單進行費用計算，并進行成本測算、分析。確定實際成本。

1.2.6 確定費用制定決算

基建項目竣工決算編制的方法包含直接費用、間接費用和稅金。直接費用主要包含了在項目中的材料、設備、各項工程和人工費用。在計算這些費用的時候，需綜合考慮運輸費用、損耗等因素，通過核算計算出具體的金額。間接費用一般包括管理人員發生的日常費用、設備使用費用等各種固定成本，計算間接費用要充分考慮時間成本，計算具體的金額。最后，稅金的計算方式包括增值稅、所得稅、契稅等，在不同稅種統計和計算的過程中，需要考慮在稅法下不同稅種的計稅依據，確保計算繳納無誤。

2 “ERP+BI”系統自動竣工決算設計思路

2.1 ERP 管理系統簡略介紹

ERP 管理系統是企業的一個集成性信息管理系統，它可以讓企業形成業務流程化、流程表單化、表單信息化的管理模式，大幅提高管理效率，目前很多企業在應用。ERP 管理系統已成為實現企業業財一體化的工具。目前ERP 系統以主要含財務模塊、物資模塊、銷售模塊、設備模塊。核算了工程從立項到實施的整個過程。為火電基建項目竣工決算做好前期準備工作[2]。其中：

財務模塊主要包括財務核算管理及財務合并報表管理兩個部分。財務核算管理模塊主要包括總賬管理、應收賬款管理、應付賬款管理、資產管理、資金管理及內部交易協同管理等。財務合并報表管理模塊主要包括財務數據倉庫管理、財務抵消管理、財務報表合并管理。

（1）物資模塊與財務集成：提交需求計劃生成采購申請，根據采購申請確認采購訂單，到貨入庫后形成物資入庫憑證，經生產或項目領用消耗生成出庫憑證，財務根據入庫驗收單及相關發票、合同完成發票校驗。（2）人資模塊與財務集成：通過人資模塊薪資核算功能實現自動成本劃分、工資集成過賬，財務發放。（3）銷售模塊與財務集成：銷售業務按照已維護的銷售價格創建銷售訂單，銷售發貨后完成銷售開票，集成過賬。（4）設備與財務集成：根據設備使用情況提交維護計劃，生成工單后進行領料維修，完成維修并確認，財務審核結轉成本。

本文為實現ERP 管理系統下自動竣工決算自動編制，在ERP 系統中引入項目管理模塊，整合ERP 系統中財務模塊，與法務、供應商管理、主數據、投資項目管理、電力基建、資金管理等多個系統高度集成。主要建立以“以造價控制為核心，以工程概算為總例，以資金流為主線，以數據挖掘為指引”的目標，實現過程控制規則化、業務處理自動化、管理多維精細化、報表編制自動化“四化”的平臺。其主要內容為投資造價控制、項目進度控制、合同業務管理、財務核算管控、工程物資及設備管理、竣工決算等。

而項目模塊與財務集成：根據火電企業批復的項目預算將項目結構細分并下達預算，項目完成后按底層WBS 元素編碼確認服務，財務根據相關發票、合同、結算單等完成發票校驗。涉及直接入賬至項目成本的會計憑證（如：差旅報銷、費用分攤等），入賬時應填寫對應的WBS 元素編碼。通過前置管控項按WBS 元素編碼確認服務，采購計劃需求提報校驗，按照工程服務合同結算，單項資產和設備供貨清單清冊勾稽檢查等操作，最后到工程竣工決算。完成資產清冊勾稽檢查、成本分攤版本控制、資產價值確認以及預期費用測算等，最終完成決算報表的編制。

2.2 BI 分析系統簡略介紹

BI 系統是商業智能的簡稱，指一種具體先進分析技術的操作交互系統，通過接入企業的數據，讓業務人員更多地參與到數據加工和圖表制作當中去，從而釋放技術人員的開發壓力，提高人員對數據的控制力，讓分析工作更加敏捷和高效。在基建項目竣工決算編制過程中，涉及項目概算的執行分析情況，我們采用BI 系統，嵌入ERP 系統中的項目管理系統中，對數據進項挖掘，實現項目概算金額可視化，加強數據分析能力，評價項目效益，提升風險預警能力[3]。

2.3 “ERP+BI”系統實現竣工決算自動編制設計思路

自動竣工決算報表，像成熟的財務報表系統出具相似，是指通過系統一體化集成，自動生成竣工財務決算報表。它的設計思路為：以竣工決算報表的主要附表為主體，根據表間邏輯，報表項目取數原則，通過項目管理模塊以及與ERP 系統集成的其他模塊建立關系，設置數據取數、查詢、輸出等功能，最終實現竣工決算報表的輸送[4]。具體操作如下：

1.搭建竣工決算數據庫。根據竣工決算主要附表的數據要求，搭建工程項目基礎數據、工程資金數據、以及鏈接ERP 系統中通過WBS 核算的項目數據等數據庫。其中工程項目基礎數據包含了項目的基礎數據表、投資明細表、投資計劃表。而工程資金數據包含了項目資金執行數據主表和資金執行明細表。

2.形成一鍵即決。主要包括：資產清冊創建、資產清冊價值更新、概算調整、分攤、報表決算、尾差調整、折舊預測、出具竣工結算報告、完善卡片信息、創建資產卡片、確定資產卡片金額、轉固等。通過概算導入、創建資產清冊、WBS 及資產對應、資產價值歸集、概算回歸、費用分攤、最終一鍵編制竣工決算報表。

3.通過BI 系統的接入，進行可視化展示及測算分析。主要分析內容為投資能力測算分析、可研報告評價指標復核、可研與完工項目造價對比分析模型、項目資金成本測算模型、項目盈利能力跟蹤等。

3 火電廠現有ERP 實現自動竣工決算路徑

1.搭建工程大數據。即財務項目基礎數據、工程概算數據、工程成本數據、工程資金數據、竣工決算數據及項目效益指標數據。通過工程施工和生產與英等數據等階段數據指標，實現大數據標準化管理，跟蹤工程項目效益評價，輔助投資決策。

2.建立工程資金管理。從項目實施籌資風險開始，到資金來源、資本金比例的融資管理，到資金結算管理，再到供應商、合同、項目等業務資金需求，最后形成資本金臺賬。

3.形成一鍵即決。從項目創建、概算導入、編制資產清冊、合同簽訂、成本歸集、成本分攤、折舊預測、竣工決算報表、項目成本結轉到在建工程卡片、在建工程預轉固、創建正式卡片、正式轉固完成一鍵即決全過程。具體操作過程如下：

（1）項目創建。需要從前端系統創建，與現有ERP下綜合統計分析系統和投資項目管理系統，輸入項目主要信息生成標準WBS 編碼推送至ERP 系統。（2）概算導入。選擇生成項目唯一的WBS 輔助核算功能，維護項目的概算金額。（3）招標采購。在項目模塊的采購管理，按照需求提報采購計劃。審批結束后在合同管理模塊錄入合同信息。（4）項目結算。在賬務系統中結算工程服務等項目，完成入賬進行成本歸集。

4 對火電廠現有ERP 系統的建議

4.1 加強系統協同，提高數據準確性

實現自動竣工決算需對現有ERP 系統進行在開發延伸，是項目負責的業務，一是業務涉及多部門，需要與各部門溝通業務需求，業務標準實現系統構建。二是需要與現有ERP 系統建立鏈接，與采購系統鏈接形成采購訂單一體化；與物資系統鏈接形成資產清單；與財務系統鏈接形成費用的總核算，對資產進行分攤轉固。三是對報表內容的指標取數，報表之間的邏輯要求較高，需對數據的準確性進行校驗，保證竣工決算的數據質量。

4.2 優化平臺功能，提升管控力度

一是通過打通業財全過程數據鏈，統一各模塊之間的二數據口徑，加強數據邏輯審核，確保各模塊數據的統一性、準確性和實時性，提升數據精益管理質量。二是通過全過程線上管控，強化工程概算、投資預算、工程合同、資金流向、工程結算等過程管控，稽核業務管控邏輯關系，強化預警、報警功能，提升風險防范力度，提升企業管控力度。

5 結語

綜上所述，對于火電企業而言，當前信息化發展的大浪潮中，通過系統軟件實現自動化編制決算報表，BI 系統分析軟件對數據進行分析，將極大地提高工作質量，也是實現業財一體化的必然趨勢。竣工決算報告編制從傳統手工編制模式過渡到自動化編制，從項目立項、概算、采購、費用結算、資產創建、轉固等多個模塊考慮，引入BI 分析系統，深入挖掘財務數據，總結風險事項，一方面加快了竣工決算報表的時效性和準確性，另一方面也為企業提供了財務決策依據，為企業管理者提供幫助，不斷提升企業的財務管理水平。