基于結構方程模型的個體工商戶分類培育研究

收稿日期：2023-08-30

基金項目：國家社會科學基金一般項目（20BJY030）

作者簡介：薛斯煒（1988－? ），男，江蘇鹽城人，鹽城工學院財務處會計師，碩士。

DOI：10.13685/j.cnki.abc. 000717

摘? 要：采用問卷調查的方式，對天長市不同行業個體工商戶的經營活動開展調查，了解他們在日常經營活動中存在的問題及需求，利用結構方程模型從政策供給、服務供給、能力供給、環境供給和市場供給等五個維度測定個體工商戶需求的重要程度，并根據影響系數大小進行排序，提出針對天長市個體工商戶分類培育的具體策略和方案。

關鍵詞：個體工商戶；分類培育；結構方程模型

中圖分類號：F832；F276.5? ? ? 文獻標識碼：A? ? ? 文章編號：1671-9255（2023）04-0045-06

個體工商戶是個體經濟的市場主體，對個體工商戶分類扶持和培育是凸顯我國個體經濟重要性的重大舉措。[1]國家市場監管總局2023年8月25日公布的調查數據顯示：2023年二季度，全國新設個體工商戶43.25萬戶，同比增長13.6%。截至2023年二季度末，全國登記在冊個體工商戶715.16萬戶，占經營主體總量的四分之一。持續幾年的疫情嚴重影響到我國個體工商戶的生存和發展，尤其體現在缺乏稅收、金融和社保等方面的政策扶持上。[2]

一、文獻綜述及研究方法

如何扶持以個體工商戶為代表的社會弱勢群體，解決其發展中的瓶頸問題，維系社會的穩定和發展，是社會契約論能否在全社會實現的難題之一。[3]國內學者從稅收、金融、社保等方面對分類培育不同行業類型的個體工商戶作過深入的探討和研究。岑潔教授（2020）系統研究了個體工商戶個稅繳納的法律問題[4]，王剛（2021）研究了個體工商戶的主體責任與金融、社保、稅收扶持政策之間的關系[5]，張陽（2022）從主體責任和制度構建的角度，研究了個體工商戶分類培育的必要性和緊迫性[6]。眾多學者的研究成果對制定和出臺促進個體工商戶發展的扶持政策起到了非常重要的作用。2022年10月1日，國家正式出臺《促進個體工商戶發展條例》，從精準幫扶、資金、財稅、金融、社保、創業就業和紓困幫扶等多方面為個體工商戶發展提供全方位支持。11月1日起，《促進個體工

商戶發展條例》正式實施。

2023年7月，安徽省市場監督管理局出臺《安徽省個體工商戶分類精準幫扶試行工作方案》。按照方案，合肥市廬陽區等11個縣（市、區）將首批開展個體工商戶分類精準幫扶試點工作。基于上述研究的背景，本課題組認為有必要對天長市個體工商戶分類培育問題做系統性的分析和研究。

研究過程主要分為兩個階段。第一階段，通過設計標準化問卷，對天長市各轄區個體工商戶經營者開展調查，調查對象主要集中在從事批發零售業、住宿餐飲業、居民服務業、交通運輸倉儲郵政業、制造業、租賃和商務服務業等六大行業。調查問卷研究的目的是了解不同個體工商戶經營動機和目標，了解他們對目前國家和省政府出臺分類培育政策的看法，以及應如何構建科學合理的分類培育指標等。第二階段，利用結構方程模型定量評測影響天長市個體工商戶分型和分類培育的具體因素，為政府決策層制定分型細化標準及分類培育政策提供思想和方法上的借鑒。

二、實證分析

（一）針對天長市個體工商戶的問卷調查

通過問卷調查，課題組希望達到兩個目的：

第一，研究針對個體工商戶的分型培育，了解不同個體工商戶所處的行業、經營規模、存續時間、經營年收入、繳納稅款、雇員人數和繳納社保情況、商標專利獲得情況，并在此基礎上，了解受訪者對目前國家和安徽省出臺培育政策及

分型培育應設置的指標的看法。第二，立足于分類培育研究，了解不同類型個體工商戶在發展過程中遇到的瓶頸問題，為分類培育個體工商戶提供一定的判定尺度。

本次問卷調查，共發放問卷14900份，實際回收14872份，回收率99.8%，扣除有漏填、填寫錯誤現象的無效問卷，共取得有效樣本14613份，有效率98.2%，符合統計要求。問卷調查時間為2023年7月中旬。

基于問卷設計科學性的要求，需要利用SPSS27.0軟件對主觀設計的問卷進行信度檢驗和效度檢驗，以符合調查統計的基本要求。信度檢驗基于問卷題項設計的可信程度，效度檢驗基于問卷題項的有效性和合理性。具體來講，信度檢驗主要采用Cronbach α信度系數進行，其計算公式為：α=（k/（k-1））*（1-（∑Si^2）/ST^2），利用Cronbach α進行信度分析的基本判別準則是：當Cronbach α信度系數大于0.8，則認為問卷可信度高；當系數值在0.5-0.8則說明問卷可信度較高；當低于0.5則應考慮重新編制問卷。效度檢驗則通過KMO球度統計量進行，一般認為其值越接近于1，問卷有效性越高，且問卷適合做數據分析的下限值為0.7。

1．個體工商戶經營目標定位與分型標準的關系研究

南京大學吳紅森教授在其代表作《中國市場經濟的必由之路》中開創性地提出了“個體工商戶經營契約論”的觀點，認為個體工商戶經營的目標定位分為三個層次：即滿足基本生存需求、滿足成長壯大需求和滿足規模化發展的需求。本課題組以此理論為基礎，問卷調查的第一階段是通過調查受訪者的經營存續時間、經營年收入、繳納稅款情況、雇員人數和繳納社保情況和商標專利獲得情況等來了解不同個體工商戶的經營預期目標定位，并了解受訪者對目前國家和安徽省出臺分型培育政策及分型培育需設置的基礎指標的看法。

（1）年收入、繳納社保雇員人數與經營目標定位的關系

從調查結果可以看出，第一，被調查者的經營年收入主要分為5個層級。低層級0萬元及0～5萬元所占總比例為33%，從調查問卷的主觀訪談題中的答題結果統計發現，這兩個收入層級的個體工商戶經營者中，97.98%承認其從事個體經營的目的主要是為了養家糊口，維系最基本的生存需要；而年收入在5～10萬元的個體工商戶群體，占被調查者群體的比例為48%，也是所占比例最大的一個群體，從調查問卷的主觀訪談題中的答題結果統計發現，這個收入層級的個體工商戶經營者中，73.28%的受訪者認為，其從事個體經營的目的并非僅僅為了維持基本的生存需要，還有不斷成長壯大的目標。另外26.72%的該群體受訪者認為，受政策扶持利好影響，他們所從事的個體經營項目有規模化發展的傾向。而10～20萬元及20萬元收入以上的收入群體期望未來能規模化發展的預期比例為86.23%。這些調查數據充分說明，年經營收入水平是影響個體工商戶主觀預期發展目標和發展定位的一個重要指標，后續在對個體工商戶分類時，可以作為一個重要的支撐要素和評價標準。

第二，個體工商戶的年經營收入直接影響到其雇員繳納社保的人數。隨著經營年收入的增加。其為雇員繳納社保的人數占比也明顯增加，調查顯示，其經營目標定位也從最初的僅滿足生存生活需要，跨越至主觀期望成長壯大，并最終發展成規模化經營的態勢。以單位形式為1～3名雇員繳納社保和以單位形式為4名及4名以上雇員繳納社保的個體工商經營者，在調查問卷的主觀訪談題中問詢其經營發展定位時，有明顯的區別：為1～3名雇員繳納社保的個體工商戶，81.29%的受訪者將自身定位為有成長的需求，需要借助于外面政策扶持可以實現成長目標，但離規模化經營和發展的目標還有較大的距離；而以單位形式為4名及4名以上雇員繳納社保的個體工商經營者，93.27%的受訪者期望實現規模化發展的訴求更加強烈。調查結果說明，在制定和細化個體工商戶分類培育標準時，為雇員繳納社保人數的多少應作為評價因素之一。

（2）納稅人類型、商標專利數與經營目標定位的關系

從調查結果可以看出，第一，天長市大約有19.29%個體工商戶因諸多原因而未繳過稅。有56.83%的受訪者作為小規模納稅人按期繳稅，另外的23.88%的受訪者是一般納稅人。在調查問卷的主觀訪談題中問詢其經營發展定位時，小規模納稅人群體中87.63%的受訪者將自身定位為有成長的需求，需要借助于政策扶持實現成長目標，但離規模化經營和發展的目標還有較大的距離；而一般納稅人受訪群體中，91.17%受訪者認為，借助于各項扶持政策和措施，有望在近期拓展經營規模，走規模化發展道路。

2．個體工商戶經營面臨的困難和問題調查

（1）對政策供給方面的需求

從被調查的個體工商戶的自身期望和發展需求來看，其對政策供給方面的需求主要集中在對稅收政策、社保政策、信貸政策和知識產品政策等方面。從稅收政策的供給來看，55.26%的被調查者認為，應對低收入個體工商戶群體重點實施稅收減免政策，這對于低收入個體工商戶群體的生存和發展尤其重要。這里特別要指出的是，有64.28%的受訪者認為對小規模納稅人應進一步減免增值稅。可能的原因在于這些小規模納稅人認為，進一步提高減免增值稅比率的政策有助于其經營規模的壯大，并有助于其由小規模納稅人轉為一般納稅人。且認為針對小規模納稅人增值減免，受訪者認為應該從合計月銷售額未超過10萬元、適用3%征收率的應稅銷售收入和適用3%預征率的預繳增值稅項目等方面進行。

在社保政策供給方面，74.69%的受訪者認為，吸納就業困難人員的個體工商戶應提高其社保補貼的比重；89.75%的受訪者認為，以靈活就業形式參保的個體工商戶應在政策上保障其提高補貼力度。同時有63.69%的受訪者應延續階段性緩繳和優惠保險費政策和延續階段性住房公積金緩繳政策。

（2）對服務供給方面的需求

我們通過調查發現，天長市的個體工商戶特別是有強烈成長或發展訴求的個體工商戶，在提供質量溯源和追蹤服務、技術指導服務、營銷指導服務、宣傳推介服務方面均有很大比例的受訪者表示希望政府機構能夠給予幫助。同時，77.62%的受訪者希望政府在建立健全合規運營服務方面有所作為；62.18%的受訪者認為，應該完善品牌創建和維護服務；57.96%受訪者認為應該完善招工用工服務；65.79%的受訪者認為，應該完善法律咨詢服務。

（3）對能力供給方面的需求

受訪的個體工商戶從提升技術研究、質量管理、組織培訓、資源對接、溝通和營銷拓展、風險抵御、大數據應用等方面，提出了能力供給方面的訴求。其中，較為突出地體現在抗風險能力、質量管理和技術研發能力等方面。一方面，這些能力訴求突出了天長市個體工商戶在發展中所面臨的棘手亟須解決的問題，另一方面，說明天長市的相關職能部門應從上述方面重點扶持個體工商戶的精準扶持，提升其持續經營發展的能力。

（4）對環境供給和市場供給方面的需求

在環境供給方面，83.29%的受訪者認為公平公正的市場環境是保障其經營發展的基本要求。在對包容審慎監管執法、高效處理的執法環境營造等方面，受訪者提出訴求的分別高達73.27%和68.91%；在市場供給方面，69.18%的受訪者認為政府職能部門應提供平臺支持，為生存和經營受阻的個體工商戶提供必要的資源對接，69.61%的受訪者提出，在線上線下融合經營渠道的同時，應放寬個體工商戶入駐平臺的條件。

3．對個體工商戶分類培育的研究

結構方程模型（Structural Equation Modeling， SEM）是一種定量評測因果關系的技術方法，是以各變量間的單向因果關系為基礎，通過驗證各變量間的相關性及協方差來判定各變量回歸因果關系的一種評價技術。測量模型主要評價的是觀測指標與潛在影響因素之間的定量因果關系，通過設計調查問卷和標準化評測指標，利用統計量評價影響的顯著性程度，同時測算出變量間的路徑系數，以此檢驗路徑設計的適配程度。

在運用結構方程模型時，應遵循基本假設，這些假設條件包括：數據應服從正態分布，變量間應為線性關系，變量間無多重共線性，觀測變量不能超過30個等。

結構方程模型主要通過殘差分析對模型進行評價。殘差分析利用未標準化殘差RMR和標準化殘差SRMR。未標準化殘差RMR越小越好，標準化殘差SRMR一般要求小于0.8。研究變量間的影響關系主要通過直接效應、間接效應和總效應來分析。利用路徑系數及統計檢驗結果，評測出政策供給、服務供給、能力供給、環境供給和市場供給對“名特優新”4類個體工商戶培育具體的影響大小，并分別定量測算出5大類供給的各個子類，對“名”“特”“優”“新”個體工商戶培育的影響大小，為制定天長市“名特優新”個體工商戶的培育政策提供客觀依據。

（1）直接效應分析

借助AMOS 28.0軟件直接輸出的變量間相關系數，將模型中各直接效應的數據結果進行整理并分析可知，個體工商戶自身的期望與需求會直接影響到政策、服務、能力、環境和市場供給的各個層面。具體來看，個體工商戶對政策供給的需求，其非標準化系數0.189最小，且通過了1%顯著性水平的統計檢驗，說明個體工商戶對政策支持的需求最為強烈。個體工商戶對政策供給的需求的標準化系數為0.157，與個體工商戶對服務供給、能力供給、環境供給和市場供給的標準化系數比較來看也是最小的。這充分說明，在對個體工商戶的分類培育方面，政策監管機構在政策制定和實施時應充分考慮個體工商戶的實際需求。同時，服務、能力、環境和市場供給對個體工商戶分類培育其非標準化系數分別為0.236、0.272、0.247、0.262，標準化系數為0.254、0.261、0.220、0.183，且均通過顯著性水平1%的統計檢驗，說明服務、能力、環境和市場供給也是個體工商戶生存發展的實際需求和意愿。從五大供給對個體工商戶分類培育影響的非標準化系數和標準化系數數值來看，政策供給的系數值分別是0.120和0.018，均通過1%水平的顯著性檢驗，與服務、能力、環境和市場供給的數值比較來看，反映出政策供給對個體工商戶分類培育工作實施的重要性。從標準化系數值來看，服務、能力、環境和市場供給的數值為0.316、0.138、0.225和0.177，均顯現出對分類培育工作的影響是明顯的。

（2）間接效應分析

為驗證本研究模型的中介效應，課題組采用 Edwards（2017）建議Bootstrapping 算法進行中介效應分析。通過分析可知，個體工商戶期望與需求經過政策供給進行中介傳導，再到分類培育的路徑中，其間接效應為 0.096（p=0.000），置信區間為[0.040，0.180]，不包含 0，表明該條中介效果顯著；說明個體工商戶自身經營目標定位會對政策供給產生明顯影響，并最終影響分類培育政策的制定。同樣，個體工商戶的期望與需求經服務供給、能力供給、環境供給和市場供給的中介傳導，對分類培育正常的制定最終也能產生明顯影響。而個體工商戶自身期望需求經分型中介傳導至分類培育的中介效應，未能通過10%顯著性檢驗，故中介效應不明顯。

（3）總效應分析

根據上述直接效應和間接效應分析結果可知，各變量對個體工商戶分類培育政策制定的直接影響、間接影響及總影響系數。在影響個體工商戶分類培育的因素中，從5類供給對個體工商戶分類培育的影響程度來看，按照由大到小排序依次為：政策供給 0.542、能力供給0.301、服務供給0.291、市場供給0.284、環境供給0.243。

三、對策建議

（一） 政策供給方面的策略和措施

1．稅費政策供給

首先，針對重點人群頂格實施稅收減免。這些重點人群包括失業1年以上的務工人群、零就業家庭和年度內畢業未就業的大學生群體。根據天長市的實際發展情況，可考慮在3年期限計36個月內，以每戶每年13200元的上限依次減免其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和個人所得稅。其次，推進“六稅兩費”減征政策落實。建議對個體工商戶應納的資源稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加費按50%幅度減征。第三，擴大稅收優惠政策覆蓋范圍。個體工商戶如有銷售自產農產品，從事蔬菜、部分鮮活肉蛋產品批發、零售，銷售農藥、農膜、農機等農業生產資料，從事圖書批發、零售，轉讓著作權，銷售自建自用住房，從事金融商品轉讓業務等，可以按規定享受免征增值稅優惠政策。

2．社保補貼政策供給

從社保補貼政策角度對于現有個體工商戶予以扶持培育，主要可以從以下方面進行：第一，對于吸納下崗及就業困難人員就業的個體工商戶，如果其為員工繳納了相應的社會保險，可以考慮按其實際繳納額的100%予以補貼。而對于部分個體工商戶由于就業困難而改為個體經營的，如果其正常繳納了社會保險，則可以按照不低于其繳納保險費用的2/3給予實質性的補償。對于女性個體工商戶經營者，尤其在產假期間個體工商戶經營者為其繳納社保的，可以按照其實際繳納額的不低于80%的比例給予相應的補貼。

3．信貸支持政策供給

可以從增加信貸產品的類型、信貸的金額等方面對個體工商戶予以扶持。符合信用貸款要求和資質的個體工商戶，出于創業擴大規模等需求，可以享受與小微企業信貸規模類似的財政貼息政策，同時應當擴大低息信用貸款的規模。

4．知識產權政策供給

可以從地理標志產品的扶持、品牌構建、渠道拓展等方面對于個體工商戶實施培育和扶持。簡化“名特優新”類個體工商戶因專利侵權糾紛而導致的行政裁決流程，簡化行政調解立案的手續和案情辦理的流程，實施線上審理及相應的政策配套措施。

（二）服務供給方面的策略和措施

1．品牌創建和維護服務

為了做好品牌創建和維護服務，政策執行層面應當優化和完善目前針對個體工商戶的商標和專利培育機制，充分挖掘天長市歷史悠久、口碑較好、經營存續時間長的品牌及產品。同時，為了做好品牌維護工作，應當發揮金融機構及監督管理機構的資源優勢，幫助相關個體工商戶做好品牌價值的評估及知識產權融資等各方面的工作。對于有實力的個體工商戶，可以引導和鼓勵其提升品牌構建和創造運用的能力，不斷增強市場核心競爭力。

2．招工用工服務和法律咨詢服務

發揮天長市人力資源管理部門及相關政府機構的職權和職能，引導和鼓勵成長型和發展型的個體工商戶開展網絡用工招聘活動。提供精準匹配，即時快到的零工市場暖心服務。同時，不斷優化個體工商戶聯合會的工作機制，鼓勵和推薦相關的法律服務機構為有法律咨詢需求的成長型和發展型個體工商戶提供法律咨詢服務。組織專業的法律服務力量定期開展公益性法律咨詢服務及培訓，幫助個體工商戶建立符合法律規范的整套運營機制。

（三）能力供給方面的策略和措施

1．優化職業培訓，提升工商戶經營能力

為了提升個體工商戶經營管理的能力，相關決策部門應鼓勵個體工商戶經營者積極參加各類職業技能培訓及管理技能培訓。同時，對其予以相應的補貼。通過設立科學的崗前培訓補貼標準，對“名特優新”類個體工商戶參與培訓并通過考核的，可以1.5倍的標準提升補貼標準，鼓勵符合條件的個體工商戶將新進員工納入免費崗位技能培訓的補貼范圍內。

2．提供技術指導，提升工商戶管理能力

天長市市場監督管理局對發展型的個體工商戶，應加大其技術咨詢的力度。為幫助其提升市場競爭力和市場份額，應開展系統性的技術培訓和指導。引導和規范其日常經營管理的流程，促使其顯著降低運營管理成本。同時，開展技術指導培訓的公共平臺建設工作，為數量眾多的成長型和發展型個體工商戶提供專業的、系統化的技術培訓指導。

（四）環境供給方面的策略和措施

1．營造包容審慎監管執法的環境

為了促使天長市個體工商戶培育工作達到預期成效，營造包容審慎的監管執法環境是必要的，也是必需的。相關監管、執法部門應當構建針對不同類型個體工商戶的信用風險管理機制，設立針對個體工商戶的信用修復動態管理機制。政府和市場監督管理部門應當構建動態的輕微處罰和減輕處罰的事項清單，充分采用多種方式加強監督和管理，如以勸解、建議和引導等方式開展執法活動，而不能一味地以強制罰款的形式開展執法。只有這樣，才能營造出包容審慎監管執法的良好環境。

2．維護公平公正的競爭市場環境

為了維護公平公正的競爭市場環境，執法部門和監管部門應當落實公平競爭的審核監督機制，對于符合扶持政策規定的個體工商戶，無論其經營規模的大與小，都一視同仁地予以扶持和培育。對于擠壓個體工商戶生產、經營空間的違法行為應當予以有力制止，充分保障處于生存、成長階段的個體工商戶一直處于公平公正的市場競爭環境中。

（五）市場供給方面的策略和措施

1．提供平臺支撐，支持開展線上經營

天長市市場監督管理局應組織專人開展個體工商戶線上經營的宣傳、培訓和指導。同時，積極聯系和引導電商平臺支持天長市本地個體工商戶開展線上經營活動。督促電商平臺企業向平臺內經營者定期公示平臺的收費項目、標準和規則等內容，按照質價相符公平合理的原則，確定平臺的傭金及相關服務收費。另外，督促和鼓勵個體工商戶盡快實現線上和線下經營的融合發展，鼓勵互聯網平臺放寬個體工商戶的入住條件并給予流量支持，開展免費的技術培訓，持續引導電商平臺企業合規經營，合理確定支付結算平臺的傭金比例，降低個體工商戶線上經營的各項顯性和隱性成本。

2．提供資源對接

天長市市場監督管理局應會同政府采購部門制定扶持個體工商戶政府采購工作的相關政策和措施。對于符合條件并有一定實力的個體工商戶經營者，可以為其提供相關的資源對接。同時，可以專門設立孵化創業基地及創業園區為其提供優質高效的資源對接服務，有針對性地實施幫扶措施，提升其持續經營的能力，更好地發揮這一類個體工商戶的帶動作用，推動這一類個體工商戶在項目建設、生產經營資源對接等方面的合作力度，實現政府資源和個體工商戶經營之間的優勢互補，并最終形成融合發展的良好態勢。

四、結語

課題組通過利用問卷調查和結構方程模型，研究了天長市個體工商戶分型分類培育的必要性及對相關指標因素和影響變量進行了研究。研究的啟示有：對不同發展階段的個體工商戶實行梯度培育機制，對優質個體工商戶群體實行重點培育機制，實行有進有出的動態培育機制等。個體工商戶主管部門及服務機構應加強指導和服務，促進個體工商戶提升經營治理、精細管理和合規管理水平，防范各類風險，推動持續健康發展，切實發揮優質個體工商戶示范作用。在評價、認定和服務過程中應注重對個體工商戶商業秘密的保護，在宣傳報道、考察交流前，應征得個體工商戶同意。

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Research on the classification cultivation of individual industrial and commercial enterprises based on structural equation model： Taking Tianchang City in Anhui Province as an example

Xue Siwei

（Section of Finance， Yancheng Institute of Technology， Yancheng Jiangsu 224003）

Abstract： Questionnaires were used to investigate the business activities of individual industrial and commercial households in different industries in Tianchang City to understand their problems and demands in daily business activities. Structural equation model was used to determine the importance of individual industrial and commercial households' demands from five dimensions， namely policy supply， service supply， capacity supply， environmental supply and market supply. According to the size of the influence coefficient， the paper puts forward specific strategies and schemes for the classification and cultivation of individual industrial and commercial enterprises in Tianchang City.

Key words： Individual businesses; Classification cultivation; Structural equation model