工程審計面臨的風險及有效管理策略

韓 冬

（內蒙古工業大學土木工程學院，內蒙古自治區 呼和浩特 010010）

近些年來，隨著市場經濟制度的不斷發展與完善，更多的個人與企業愿意將資金投入到市場當中，工程建設即為其中之一，該項目建設不僅推動了國民經濟的發展，還為廣大民眾提供了眾多的就業機會。然而大量資金投入到工程建設當中，導致工程審計也面臨著一定的風險。高校工程審計也不例外，該項工作作為高校內部審計的一項重要內容，在控制高校建設與修繕資金、推動高校廉政建設中的作用顯著。然而，由于該項工作起步比較晚，未能引起高校內部的高度重視，再加上高校工程審計工作具有專業性強、周期長、數額巨大等特點，進而導致其實際工程審計當中往往面臨著一定的風險，不僅直接影響了高校資金利用率，甚至還會阻礙高校的建設效率與質量。因此，相關單位與工作人員必須高度重視高校工程審計工作，正視該項工作面臨的風險，并采取有效管理措施，盡可能降低風險發生率，進而推動高校工程審計工程實現可持續、健康發展。

1 工程審計概述

1.1 工程審計的概念

工程審計指的是審計部門依據國家法律標準、制度要求等，采用科學、合理的方法與程序針對工程項目進行審核檢查，判斷其是否合理、合法，避免出現各種徇私舞弊問題，并對管理狀況進行優化與完善，進而確保順利完成工程項目目標的一項活動。

1.2 工程審計的內容

高校工程項目審計作為一項綜合性、系統性的工作，其主要內容包括以下幾點：

（1）工程前期審計。這一部分主要是針對工程開工之前準備、招投標、內控制度等開展的監督審計，主要包括：①落實建設資金情況，在項目開工之前必須保證建設資金存入項目賬戶當中，而且資金額度應當與工程建設需求相符合；②查驗文件準備情況：檢查立項論證報告、環評報告、設計圖紙等是否齊全；③實時跟蹤與監督招投標過程中的立項、標底編制、簽訂合同的全過程、評標定標的標準等；④審計其內控制度。嚴格審查這一工程項目是否構建預算管理、工程合同管理、成本控制等一系列管理制度。并跟蹤監督投標單位的資質及其財務狀況。

（2）工程施工過程中的審計。這一部分主要是通過審計及時發現施工當中暴露出的問題，并及時對其進行糾正與完善，主要包括：①工程成本審計。嚴格做好材料費、人工費、機械使用費、直接費及間接費的審查；②強化施工合同的監督與審查，以確保各項合同條款均完整、準確且合法；③重點針對審查設計變更與現場簽證手續的完整性、合理與合法性進行審查；④做好臨時更換項目經理的監督工作，以避免暗下轉包工程；⑤審計資金的使用情況。明晰工程資金到位及其撥付情況，不僅要確保工程施工所需，還要盡可能避免資金浪費；⑥針對工程量與變更資料進行審查監督。

（3）工程終結審計。這一部分綜合考慮工期、安全、質量與效益等，綜合評價項目的管理績效，主要包括：①審計定額套用及費用計取情況；②審計材料價差與調整系數；③外部審計機構審定的工程結算書由三方對賬，若子項目存在有不同意見則應當各自陳述其理由，如果有必要還應當邀請監理到場，采納正確意見，并對工程結算書進行調整；④針對基建工程資料歸檔的過程進行跟蹤審計；⑤對工程竣工之后的每項資產進行清查與核實，以避免資產流失，還要對繳納稅金情況進行檢查，查看其是否出現少、拖、漏等現象；檢查工程工期與合同要求是否相符，財務決策是否與規定相符等。

1.3 工程審計的特點

整體而言，工程審計表現出以下特點：

專業性。工程審計工作既需要擁有專業的財務審計知識，還要具備一定的工程理論和實踐知識，熟悉工程建設的各個環節，掌握工程物資的使用量、其造價如何計算、市場價格如何變化等，同時還要了解可能存在的舞弊操作空間，并關注招投標、合同審計等重點風險點。

強制性。自改革開放以來，一些工程案件被爆出偷工減料、豆腐渣工程等，國家對其進行嚴格監管，并出臺了一系列的規章制度與法律法規。工程審計作為一種特殊的監督工具在工程建設當中得到廣泛應用，嚴格做好工程審計監督工作，可以第一時間發現工程建設當中存在的問題，并及時進行整改。由此可見其強制性較強。

周期長。一般情況下，較大的建設工程并非一蹴而就，審計監督必須貫穿其始末，往往稍不留神就會出現漏洞，一旦出現漏洞往往會引發巨大損失。因此，工程建設在決策、立項、設計、施工、竣工與結算等全過程都必須開展審計監督，其環節眾多且復雜，需要的周期比較長。

1.4 工程審計的意義

工程審計包含著眾多內容，而且工程項目位于各個階段其審計要點也存在著一定的差異。無論哪一項審計內容未能嚴格落實或出現遺漏都必將影響到工程審計的效果。在開展工程審計工作時必須嚴格遵循精細化、全過程的原則，并緊密結合工程管理，既可以第一時間發現工程項目當中存在的質量安全隱患并及時進行處理，又能顯著降低預算追加、設計變更、施工索賠等發生概率，同時還能保障施工質量與安全，避免資金浪費，為高效開展工程項目奠定堅實的基礎。

2 工程審計面臨的風險

2.1 送審過程中面臨的風險

這一階段的風險是審計工作人員無法控制與改變的，但是可以通過有效措施對其進行識別。一般源于送審單位的審計風險多為重大差異或缺陷風險，如果采取科學、規范的審計程序與測試方法，可以明顯降低審計過程存在的風險。若施工單位與送審單位之間相互串通，由此產生的負面影響嚴峻，而且審計工作人員往往難以察覺，最終導致學校蒙受一定損失，諸如未經過學校招標及審計隨意提升施工單位的人工費等等。若送審工作人員責任心不強、業務能力較低，則將會導致審計難度顯著增加。例如送審人員未能現場核實測量變更工程或隱蔽工程就直接在簽證單上簽署通過意見，未能嚴格審核施工單位的資料就統一送審等。

2.2 施工過程中面臨的風險

這一階段面臨的風險即為固定風險，此類風險也是審計工作人員無法控制與改變的。審計工作人員必須積極評估風險構成要素，并搜集關鍵證據，并據此對審計方案進行修正。這類風險主要包括以下幾個方面：①工程量與實際風險不相符合。部分施工單位為追求自身的利益，在對工程竣工圖進行編制時對工程量進行虛報，一旦送審單位未能及時發現問題而簽署同意意見，將會為審計工作帶來一定的風險；②高報材料價格面臨的風險。現如今，市場上的建筑工程材料種類繁多，且優劣混雜，同時其進貨渠道、規格、樣式、產地、付款方式等均存在著顯著差異。造價管理部門發布的信息僅供參考，與實際價格存在一定的差距。若在實際的審計工作當中未能合理把握材料的價格，極易對工程造價的合理性產生嚴重影響；③高套定額面臨的風險。高校工程造價依據的定額總類繁多，施工單位在編制預算或決算時，極易出現有意套取不應記取費用的現象。一旦審計工作人員無法掌握明確的定額標準，極易導致工程造價不合理，使審計風險大大增加。

2.3 審計過程中面臨的風險

在實際的審計工作當中也極易出現各種各樣的風險。一般情況下，送審單位會嚴格把關施工單位上報的工程結算，因此，審計工作人員往往會相信送審工作人員及送審機構的認證，而忽視現場實際測量與調查取證等，進而引發審計風險。另外，審計工作人員大都與基建、后勤、維修等工作人員相處時間比較長，綜合考慮人際關系、人情等，往往會在審計時進行讓步，進而導致審計風險大大增加。

另外，審計外包也存在著一定的風險。一般情況下，學校內部審計工作人員比較少，大都采用委托社會中介機構、外聘專業人員等方式以充實審計工作隊伍，因此極易出現各種各樣的問題，部分工作人員會由于專業技能不強、綜合素質不佳等無法勝任此項工作。

3 有效管理策略

3.1 強化對審計的認識

只有向審計工作人員詳細介紹該項工作的內容、重點、意義等，強化其對審計工作的認識，才能確保各工作人員認真履行好各自的職責，進而確保高效開展工程審計工作。作為審計工作人員，必須清楚自身的工作職責，高校應當積極向工作人員傳達審計工作的重要性及其意義，以強化審計工作人員的思想認識。在實際的審計工作當中，還要制定一套完善且職責清晰的分配體系，并強化獎懲管理，以確保嚴格落實工程審計工作。首先，應當針對工程項目開展實地考察，并評估工程項目的可行性，以確保結果的專業性與真實性。其次，在工程建設當中，還要強化工程審計管理，審計工作開展時，審計工作人員必須具有高度的耐心與細心。再次，審計工程收費必須嚴格按照相關標準，以確保其規范性與合理性，同時防止不公平現象的出現。尤其是對工程變更、隱蔽工程進行審計時，必須嚴格檢查相關資料，一旦發現問題必須第一時間指出并進行處理，以避免影響到后續施工，并確保高效化開展工程項目施工。

3.2 強化審計隊伍建設，提升其綜合素質

人是影響審計風險的最重要的因素。高校必須配備專業化的工程審計工作人員。近些年來，隨著高校辦學規模的顯著增加，高校擴招現象愈加普遍，高校工程資金投入也顯著增加，這一現象必將導致審計業務量大幅增加，進而大大增加了審計人員的工作量。因此，高校必須重視建設高質量的工程審計隊伍。首先，應當積極引進審計專業相關的優秀畢業生，并定期組織新老審計工作人員參加基礎理論知識與實踐技能培訓，以提升其綜合素質。其次，還要配備專門的辦公設施設備，提供充沛的辦公經費，以確保高效開展審計工作。另外，一個專業的審計工作人員既要具備工程建設基礎知識，還要掌握一定的信息技術，進而與當前審計工作的信息化需求相適應。

3.3 充分做好準備工作

在開展工程審計工作之前，審計工作人員必須提前做好各項準備工作，具體包括準備好各項材料，以確保工程審計的有效性及其質量。而且，還要嚴格控制工程招標條件、要求與公告等，選擇正規的組織或渠道開展招標工作，同時嚴格考核招標文件，并嚴密監督招標現場，既有利于保障施工單位的權益，又能促使高校的可持續、健康發展。

3.4 健全與完善審計機制與制度

高校應當積極完善工程審計相關的法規制度，以實現工程審計工作的規范化與細致化。首先，應當重視工程審計的各個環節，并將具體工作職責劃分至個人，以確保審計工作出現問題時可以追究到個人，既可以激發工作人員恪盡職守，又能保障工程審計工作的可靠性。另外，還要制定明確的考核標準與獎懲制度，例如招標工作當中嚴格按照相關標準與招標程序開展招標工作，既有利于防止出現濫用私權、違紀違規現象，又能促進審計工作的標準化與規范化。

4 結語

整體而言，高校工程審計是一項專業性強、涉及范圍廣、工作量大的工作。在其實際工作當中難免會面臨著各種各樣的風險。因此，高校領導必須給予高度支持，通過強化審計工作人員的思想認識、提升審計人員的綜合素質、充分做好審計工作開展之前的準備工作、健全與完善審計機制與制度等有效措施，以提升高校工程審計工作效率與質量。