從娛樂圈納稅問題看收入分配改革

張咪

當(dāng)前我國的收入分配調(diào)節(jié)主要依靠再分配，對個人收入差距的調(diào)節(jié)主要依托稅收。然而高收入群體納稅始終存在諸多問題，治理不易，監(jiān)管成本高昂。以娛樂圈為例，明星收入高，稅收高，偷稅漏稅頻頻發(fā)生。治理這一問題，首先要從源頭治理，加大初次分配對收入的調(diào)節(jié)力度；其次在分配中應(yīng)更加注重公平，充分發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)作用；再次，加強(qiáng)對娛樂圈從業(yè)人員收入及資產(chǎn)的審查與監(jiān)督；然后，建立健全三次分配相關(guān)制度；最后，加強(qiáng)稅收教育，提高納稅意識。

近年來，作為公眾人物的明星群體頻頻被爆出偷稅漏稅的丑聞，加劇了貧富差距，使國家財政收入蒙受巨大損失。盡管明星偷稅漏稅是所有國家共同面臨的問題，但在以實現(xiàn)共同富裕為目標(biāo)的中國，對這一現(xiàn)象的治理顯得尤為必要和迫切。

一、娛樂圈納稅亂象及危害

在粉絲經(jīng)濟(jì)興起和資本運營的合力加持下，國內(nèi)娛樂圈發(fā)展日新月異，也出現(xiàn)了許多問題，其中最為突出的當(dāng)屬納稅亂象。從1989年“毛**”事件，到劉某、范某、鄭某等影視從業(yè)者相繼出事，再到薇*、雪*等明星主播涉案被查，明星偷稅漏稅問題層出不窮，成為稅收治理的重點難點。一方面娛樂圈已查擺出問題的明星藝人偷逃稅款金額巨大，致使國家財政收入損失嚴(yán)重；另一方面明星擁有更高的知名度和“人氣”，在公眾中影響廣泛，出現(xiàn)問題后會在社會中引起很大反響，產(chǎn)生巨大負(fù)面效應(yīng)；明星身后往往牽連著多方商業(yè)利益，一旦丑聞爆出，人設(shè)崩塌，會波及相關(guān)片方、品牌商和廠家等諸多方面的利益，造成嚴(yán)重?fù)p失。此外，擁有“天價”收入的明星在居民收入分配中占據(jù)極大比例，是思考收入分配問題時比較容易忽略的群體。從明星偷稅漏稅現(xiàn)象入手，不難查擺出其對社會造成的諸多危害。

（一）侵蝕國家稅收，引發(fā)稅負(fù)不公

稅收的基本用途在于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公民的基本福利保障，因此任何偷稅漏稅行為都是對社會公眾利益的損害。相較于工薪階層，明星屬于高收入群體，一旦發(fā)生偷稅漏稅，涉及的金額都相當(dāng)巨大，由此對國家財政收入的侵害也更大。此外，擁有高收入的明星頻頻偷稅漏稅，而中低收入的工薪階層卻按月依規(guī)繳納稅款，這無疑會引發(fā)稅負(fù)不公。2018年網(wǎng)易研究局發(fā)布一項數(shù)據(jù)，稱“超過六成個稅收入來自工薪所得，個稅已淪為‘工薪稅’”，西南財經(jīng)大學(xué)中國家庭金融調(diào)查與研究中心的數(shù)據(jù)顯示，月均收入在8000-38500元的人占工薪人群的比例僅為8.4%，但卻貢獻(xiàn)了58%的工薪個稅。其中北上廣的工薪階層是個稅主力軍中的主力軍，他們大多數(shù)是打工者。一方面辛勤勞作的工薪階層拿著幾千塊的月工資仍然依法依規(guī)繳稅，另一方面非工薪的高收入群體難以被稅務(wù)監(jiān)控征稅，有著天價報酬的明星更是以各種渠道偷逃稅款，長此以往必然會引發(fā)稅負(fù)不公問題。

（二）加劇國民收入分配不公，擴(kuò)大貧富差距

擁有高收入的明星群體選擇各種手段避稅、偷逃稅款，不僅導(dǎo)致稅負(fù)不公平，還會傷害稅收作為社會再分配調(diào)節(jié)工具的價值實現(xiàn)，進(jìn)而影響國民收入分配的公平。作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)收入、縮小貧富差距的重要手段，稅收在經(jīng)濟(jì)運行中起著杠桿作用，以促進(jìn)社會公平。明星的偷逃稅款行為無疑會使稅收實際發(fā)揮的作用與其本意背道而馳，加劇國民收入分配的不公平。此外，逃稅造成政府收入流失。政府為了保證財政收入充裕，能順利完成既定財政目標(biāo)，勢必會通過出臺一系列新政策，如提高稅率、開辟新稅源、拓寬稅基等方式增加稅收來源，彌補(bǔ)損失。這些新政策會加重普通納稅人的負(fù)擔(dān)，打擊誠信納稅人的積極性。偷逃稅款金額越大，普通工薪背負(fù)的納稅負(fù)擔(dān)就會越重，公民能享受到的社會保障也會愈加有限。

（三）影響文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

影視行業(yè)在文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中占據(jù)重要地位，其作用不僅在于滿足人們對精神文化的需要，也承擔(dān)著正向宣傳與引導(dǎo)公眾的義務(wù)。作為行業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)，其從業(yè)人員更是擔(dān)負(fù)著重要的社會文化責(zé)任。結(jié)合當(dāng)前我國影視明星的特點看，大多趨于年輕化，其粉絲群體的年齡也相對較小。明星身份具備較大的號召力和影響力，極易引起粉絲的推崇和模仿，如若行為不當(dāng)，也會給其他從業(yè)人員帶來不良示范。此外，影視明星不把演藝工作作為事業(yè)發(fā)展的重點，反而設(shè)法在資本圈中為自己牟利，不僅會造成惡劣的社會影響，還會讓真正有能力有志向的影視行業(yè)從業(yè)者因為缺乏資本支持而被埋沒。如果照此情況長期發(fā)展，文化產(chǎn)業(yè)必將陷入困局。

二、娛樂圈納稅問題原因分析

（一）新自由主義思潮影響

由發(fā)達(dá)國家主導(dǎo)、代表國際壟斷資本主義利益的新自由主義在20世紀(jì)70年代復(fù)蘇走紅，被運用指導(dǎo)許多國家的經(jīng)濟(jì)變革。80-90年代，隨著西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳入擴(kuò)散，新自由主義也逐漸被許多人熟知。新自由主義堅持“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)，認(rèn)為人在經(jīng)濟(jì)活動中是理性存在，把追求利益最大化視為目標(biāo)。再加上全球化浪潮的影響，助推了新自由主義在全世界的傳播，大大帶動了這種價值觀的輸出，對許多國家的青年產(chǎn)生了影響。如諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者西蒙所說：使“人們都變得十分貪婪， 一切朝前看”， “松懈”了使社會得以存在的“群體忠誠感”。在新自由主義思潮的影響下，個人主義意識形態(tài)盛行，大量的年輕人成為“精致的利己主義”者，在生活、工作中以追求自身利益為目的，滋生了嚴(yán)重的功利主義、物質(zhì)主義，過分關(guān)注個人價值，集體觀念缺失。受這種觀念影響，明星們追求個人收益的最大化，甚至把個人利益置于集體利益至上，對自己偷稅漏稅行為為社會帶來的危害視而不見。

此外，避稅天堂的增加和擴(kuò)張顯然可以被解讀為一種新自由主義的成就。為了使社會財富始終集中于社會等級中的最頂層，避稅天堂成為關(guān)鍵性工具，一些富裕個人和企業(yè)尋找這些中心的目的就是為了逃稅。這種為全球范圍內(nèi)大規(guī)模的逃稅行為提供平臺和機(jī)會的舉措，也會讓明星放松對繳納稅款的重視。

（二）當(dāng)前我國收入調(diào)節(jié)以再分配為主

在2021年8月17日召開的中央財經(jīng)委員會第十次會議上，強(qiáng)調(diào)要在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排。這三次分配各有側(cè)重點，遵循的原則、運用的手段方式也均有不同。初次分配主要由市場機(jī)制形成，依據(jù)效率原則，按照社會成員所占有的生產(chǎn)資料在各自領(lǐng)域做出的不同貢獻(xiàn)，進(jìn)行有差別的直接分配。再分配主要由政府調(diào)節(jié)機(jī)制形成，依據(jù)公平原則，在初次分配的基礎(chǔ)上對國民收入進(jìn)行重新分配。它是政府調(diào)節(jié)收入差距、矯正分配不公的重要手段，運用的主要政策工具是社會保障制度和稅收，在諸多稅種中，實行累進(jìn)稅率的個人所得稅和遺產(chǎn)稅對個人收入差距調(diào)節(jié)的力度最大。三次分配更多體現(xiàn)的是一種社會文化，是個人自愿、主動把自己的可支配收入投入公益、慈善事業(yè)中。由于我國的相關(guān)激勵機(jī)制以及配套的法律法規(guī)尚未形成，所以第三次分配的規(guī)模還沒有形成。目前我國調(diào)節(jié)居民收入差距時使用最多的手段是由政府主導(dǎo)的再分配，其中，最重要的是通過社會保障制度對居民的收入轉(zhuǎn)移，其次是個人所得稅制度。對于部分群體的高額收入，僅依靠稅收調(diào)節(jié)很容易出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，而且治理不易，監(jiān)管成本高。以娛樂圈為例，偷稅漏稅幾乎要成為行業(yè)內(nèi)普遍現(xiàn)象。

（三）影視行業(yè)從業(yè)者高額收入

明星偷稅漏稅是各個國家共同面臨的問題。影視行業(yè)從業(yè)者有其特殊之處，這也一定程度上導(dǎo)致了偷稅漏稅頻發(fā)的局面。首先，影視行業(yè)從業(yè)人員，尤其是名氣較大的明星，占據(jù)生產(chǎn)要素復(fù)雜，收入構(gòu)成多元。除了其個人勞動及才能帶來的片酬、經(jīng)商、投資等收入，還有因為其自身帶有的關(guān)注度即所謂“流量”和媒體傳播的速度快、覆蓋面廣等因素帶來的綜藝、廣告、贈與等收入，有人甚至還將肖像作為生產(chǎn)要素出賣以換取收入。其次，明星的收入數(shù)額相當(dāng)高。一方面他們在參演影視劇中獲得的酬勞數(shù)額巨大，甚至有“天價片酬”之說；另一方面，在綜藝、廣告中其代言費、宣傳費也是一筆數(shù)額不小的收入。相比之下，在企事業(yè)單位就職的工薪階層，收入構(gòu)成簡單透明，稅款明晰。收入來源渠道廣泛，形式多元，且沒有太多硬性約束，使得明星群體繳納稅款有很靈活的“操作”空間，可以通過開設(shè)公司、捐贈、居住低稅國家等各種手段逃稅避稅，甚至利用“陰陽合同”的手段偷逃稅款。

三、關(guān)于收入分配改革的思考

（一）從初次分配入手調(diào)節(jié)高收入

初次分配是借助市場機(jī)制這雙“無形的手”對要素收入進(jìn)行分配的結(jié)果，在初次分配、再分配、三次分配中占比分別約為82.68%、17.18%、0.14%。從占比估算中不難看出，初次分配在整個收入分配體系中處于主導(dǎo)地位，是縮小收入差距、推進(jìn)共同富裕的主導(dǎo)機(jī)制，所以要著重加強(qiáng)初次分配的公平性。但是由于初次分配是市場機(jī)制運行下的自主性分配，為了激發(fā)市場經(jīng)濟(jì)主體的參與積極性，實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，初次分配要能夠體現(xiàn)出效率原則，所以在其分配過程仍存在公平性問題。在市場的自發(fā)調(diào)節(jié)下，資本自然流向利潤較高的領(lǐng)域，在影視行業(yè)就體現(xiàn)為明星們的收入金額大、構(gòu)成種類多。要整治娛樂圈的納稅亂象，達(dá)到對高收入調(diào)節(jié)的作用，應(yīng)該從初次分配入手對明星的高額收入進(jìn)行限定和調(diào)整。比如由政府出臺相關(guān)法律法規(guī)，行業(yè)制定準(zhǔn)則或規(guī)范，規(guī)定明星參演影視劇最高片酬，劃定廣告代言費標(biāo)準(zhǔn)等。以政府為主導(dǎo)構(gòu)建平等、法治的制度環(huán)境，在初次分配中形成更加公平的分配秩序。

（二）再分配更加注重公平

再分配依托的主要是稅收政策和社會保障制度，是當(dāng)前我國調(diào)節(jié)收入分配的主要手段，要進(jìn)一步完善稅收制度，切實發(fā)揮好社會保障的兜底作用。完善稅收制度，一要繼續(xù)深化稅制改革，提高政策有效性。此外，高收入階層有著較強(qiáng)的避稅能力，要特別重視提高對高收入群體稅收調(diào)節(jié)的有效性。二要加大消費環(huán)節(jié)的稅收調(diào)節(jié)力度。對于高額稅賦的收取，兩千多年前管仲提出的“取之于無形，使人不怒”或許可以為稅制改革提供思路，采用“寓稅于價”的辦法使高收入群體納稅于無形，也消除了心理上的抵抗。三要切實發(fā)揮好社會保障的作用，既要健全社會保障體系，做到全民覆蓋，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌，可持續(xù)發(fā)展，又要建立健全社會救助體系，加強(qiáng)對特殊群體的保障，牢牢托住并且提高低收入群體的生活質(zhì)量。加大收入再分配政策的力度，通過完善稅收制度和公共轉(zhuǎn)移支付制度，縮小、消除階層間的不平等，為低收入群體創(chuàng)造積累財富的機(jī)會，使得收入分配更加公平，進(jìn)而推進(jìn)社會共同富裕。

（三）加強(qiáng)娛樂圈從業(yè)人員資產(chǎn)審查與監(jiān)督

我國當(dāng)前對娛樂圈納稅亂象的整治主要還是“事后行為”，對糾查出的問題藝人予以處罰。要預(yù)防發(fā)生就必須做到精準(zhǔn)監(jiān)管，利用數(shù)字信息技術(shù)對影視行業(yè)從業(yè)人員的資產(chǎn)進(jìn)行專業(yè)化監(jiān)控，特別是針對收入較高的明星，要掌握其資產(chǎn)構(gòu)成、應(yīng)繳稅款、實繳稅款等相關(guān)數(shù)據(jù)信息，在不干預(yù)其正常市場行為的同時加強(qiáng)風(fēng)險防控與監(jiān)督，及時防范化解偷稅漏稅等違法行為發(fā)生。在加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管的同時還應(yīng)做到精準(zhǔn)打擊，對娛樂圈從業(yè)人員中出現(xiàn)的涉稅違法問題嚴(yán)格懲處，提高他們對稅法的遵從度，確保稅收征取、管理體系平穩(wěn)運行。

（四）建立健全三次分配相關(guān)制度

社會機(jī)制主導(dǎo)下的三次分配具有自愿性和公益性，不僅有助于消除民眾的仇富心理，拉近社會不同群體間的距離，還能增進(jìn)社會整體福利，縮小收入分配差距，進(jìn)一步促進(jìn)社會分配公平。目前我國三次分配的規(guī)模、配套法律法規(guī)及文化環(huán)境均未形成。應(yīng)當(dāng)盡快建立并完善三次分配相關(guān)制度，發(fā)揮三次分配對高收入群體收入的調(diào)節(jié)作用，并通過宣傳、適當(dāng)給予稅收優(yōu)惠等手段鼓勵明星主動參與。這樣既可以調(diào)節(jié)明星收入，激發(fā)其主動參與社會分配的積極性，又能夠發(fā)揮稅收在三次分配中的引導(dǎo)激勵作用，促進(jìn)三次分配整體局面的形成和健康有序發(fā)展。

（五）加強(qiáng)稅收教育，提高納稅意識

在收入分配制度中，對高低收入之間的調(diào)節(jié)仍然主要依靠再分配，稅收是其中極其重要的一環(huán)。而當(dāng)前的納稅宣傳中重點強(qiáng)調(diào)義務(wù)，較少提及納稅人權(quán)利，權(quán)利義務(wù)的不對等往往是造成納稅意識低下的主要原因。如今我國稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”，只有當(dāng)納稅人認(rèn)識到納稅的根本目的是為納稅人自身利益服務(wù)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅也是為了公共利益時，納稅人主動納稅的意愿將顯著提升。加大稅收、稅法的宣傳力度，首先要加強(qiáng)稅收教育。2021年3月印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》中，明確指出稅法教育、宣傳具有重要作用，要利用稅法通識教育、稅收宣傳月等形式在社會層面營造良好氛圍，讓更多公民，包括明星更加清楚明晰地認(rèn)識到納稅的意義以及違反稅法行為要承擔(dān)的一切后果。其次，稅法宣傳要目標(biāo)明確。以提高納稅意識為目的，提高納稅人的稅法遵從度，在社會層面形成以自覺納稅為榮、偷逃稅款為恥的共識，使自覺依法繳納稅款從經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)一步上升至文化觀念，逐漸形成良好的稅收文化氛圍。最后，稅法宣傳手段也應(yīng)當(dāng)多樣化。比如充分利用好信息時代的各種媒體、數(shù)字化平臺，邀請納稅記錄良好的明星宣傳、正面發(fā)揮其公眾影響力等。

（作者單位：西北農(nóng)林科技大學(xué)? 馬克思主義學(xué)院）