新時期事業單位財務內部控制體系優化路徑探析

葉明

隨著社會經濟的發展和管理環境的變化，事業單位財務內部控制面臨著新的挑戰和機遇。作為公共資源的管理者和使用者，事業單位必須建立健全的財務內部控制體系，只有這樣才能確保財務信息的真實準確、有效防范舞弊和預防腐敗。做好財務管理和內部控制是確保其正常運行和資金安全的關鍵，然而，當前事業單位財務內部控制存在一些問題，如預算管理、資金管理和資產管理等方面的不足，以及財務內部控制體系的不完善、制度落實不到位和監督管理機制不足等，這些都會嚴重影響事業單位財務內控工作的順利開展。為此，本文就事業單位財務內部控制的必要性、可行性、目標以及存在的問題成因進行探析，并提出優化和改進的策略以及相關保障舉措，希望能夠為事業單位財務內部控制體系優化策略奠定良好的基礎。

事業單位財務內部控制的優化是一個系統性工程，需要從制度設計、執行落實和監督管理等方面進行綜合考慮，以確保財務管理的規范性、有效性和可持續性。同時，還需要完善財務內部控制體系、加強執行和監督管理，同時采取相關的保障舉措，這些措施對于提升事業單位財務管理水平、防范風險和提高工作效率具有重要的意義。

事業單位財務內部控制概述

事業單位財務內部控制的必要性

事業單位作為公共資源的管理者和使用者，財務信息的真實性和準確性對于保障公共利益至關重要。財務內部控制不僅可以確保財務信息的準確記錄和報告，防止虛假記賬和信息失真，提高財務報告的可靠性。同時也可以有效防范內部舞弊和預防腐敗行為的發生，通過建立健全的內部控制制度和流程，能夠加強對預算、資金和資產的管理，及時發現和制止違規行為，從而保護公共資產的安全性和合法性。做好財務內部控制工作，有助于提升事業單位財務管理的效能，通過規范財務流程和操作，優化資源配置和利用，能夠有效提高財務決策的準確性和效果，最終實現單位的財務目標。最后，事業單位作為公共組織，其財務活動需遵守法律法規和道德規范，提高合規性，避免出現違法違規行為，以此增強公眾對事業單位的信任，維護組織聲譽和形象。

事業單位內部控制可行性

事業單位需要建立一支專業性的財務人員和管理團隊，以具備相關的知識和經驗，從而更好的建立和執行內部控制措施。同時，事業單位還要合理組織結構和職責劃分，以確保內部控制的有效運作，在此過程中，可以利用現代技術來提高內部控制的效率和準確性。為了提升內控的可行性，可以利用信息系統和軟件工具來支持財務內部控制，例如財務管理系統、審計軟件和風險管理工具等，同時并制定相關的規章制度和操作流程，從而建立起完善的管理制度和流程，以此確保各項財務活動符合規定，且能夠被有效的監督和控制。

事業單位財務內部控制目標

1.確保財務信息的真實準確

在事業單位財務內控管理中，需要建立明確的會計處理方法和準則，以此確保財務交易能夠按照規定的會計原則進行記錄和分類。其中會計處理方法包括資產、負債、收入和費用的核算準則。同時，還需要制定明確的內部控制流程和程序，包括對財務數據的驗證、審核和審批，確保財務數據的輸入、處理和輸出環節都經過規范的控制，以減少錯誤和失誤的可能性。為了更好的實現內控目標，需要加強內部控制的監督和審計，確保控制程序能夠得到有效的執行，同時建立定期的財務報表編制和審查機制，確保報表中的數據和信息真實，從而準確地反映事業單位的財務狀況和業績，并且要積極采用先進的信息技術工具和系統，如財務管理軟件和數據分析工具，以此來提高財務數據的處理效率和準確性。最后，需要建立財務內部控制信息系統平臺，以實現財務信息的集中管理和實時監控，進一步提升對財務活動全面性和準確性的掌控。

2.有效防范舞弊和預防腐敗

為了有效防范舞弊和預防腐敗，第一，要求事業單位制定清晰的授權政策和程序，從而確保財務決策的合法性和合規性，并明確財務權限的分配和審批流程，確保資金使用和支出均符合預算計劃和法規要求。第二，要求事業單位建立健全的內部審計制度來對財務活動進行獨立的審查和評估，加強對關鍵業務流程和風險點的監控，識別和糾正可能存在的舞弊和腐敗風險，做好對風險的控制。第三，建立舉報舞弊和腐敗行為的渠道和機制，鼓勵員工和利益相關方提供線索和舉報，進一步保護舉報人的合法權益。第四，建立獨立的內部監督機構或委員會，負責接收、調查和處理舉報事項，并采取必要的糾正和懲處措施。第五，通過開展職業道德和廉潔意識的培訓和教育，提高員工對舞弊和腐敗的認識和警惕性。第六，還要加強組織文化建設，樹立廉潔奉公、誠信守法的價值觀，形成良好的道德風尚和行為規范。

事業單位財務內部控制存在的主要問題

預算管理方面存在的問題

事業單位在預算編制過程中存在信息不足或不準確的問題，導致預算制定缺乏科學性和可操作性。在執行階段，一些事業單位因缺乏有效的監控和控制機制，導致預算執行超支或未能充分利用預算，進而影響財務的穩定性和資源利用效率。在預算執行后一些事業單位往往缺乏對預算與實際業績的及時對比和評估，無法及時發現和糾正偏差，最終影響預算的有效性和決策的準確性。

資金管理方面存在的問題

事業單位在資金管理過程中往往存在著信息不對稱的情況，該情況導致管理者無法準確了解單位的資金狀況，難以及時做出有效的資金決策。事業單位在進行資金管理時，不但缺乏對資金狀況進行及時評估和監控的機制，而且還缺乏有效的評估方法和工具，導致了管理者無法準確了解資金的使用情況、流動情況以及風險狀況。這種缺乏及時有效的資金管理評估可能導致單位的資金使用效率低下，甚至可能面臨資金不足或過度運用的風險。

資產管理方面存在的問題

事業單位資產登記和核實工作不夠規范和及時，導致資產信息不準確，難以對資產進行有效管理和跟蹤。同時，對閑置、報廢資產的處置管理也不夠不規范，這不僅導致資產處置流程不透明、流程拖延，而且還會影響資產的價值實現和利用效率，如果對資產的保護措施不足，如固定資產管理制度不健全、資產保險覆蓋率低等，就會導致資產的損失和浪費。

事業單位財務內部控制存在問題的成因

財務內部控制體系有待完善

事業單位在財務內部控制工作中，若缺乏明確的目標就會導致控制措施和制度設計不夠科學和全面。在建立財務內部控制體系時，如果對控制環境的重要性認識不足，對內部控制重視程度不夠，那么就會影響控制體系實施的有效性。同時，如果內部控制流程的設計不完善，缺乏必要的控制點和流程控制，也會影響內控制度實施的連續性和有效性。

財務內部控制制度落實不到位

事業單位在財務內控制度上存在落實不到位的情況，導致此類現象出現的主要原因在于制度缺乏科學性和可操作性，具體指導和操作流程不明晰，致使制度的落實不到位。加之培訓和溝通不充分，執行缺乏有效的監督和評估機制，員工對制度的理解和掌握程度有限，就會難以有效執行和遵守相關制度的規定。

事業單位監督管理機制不足

事業單位對財務內部控制的監督職責分工和權限劃分不明確導致監督管理機制不完善，監督力度不夠大。其審計機構在獨立性和權威性方面存在問題，以至于無法對財務內部控制進行獨立、客觀的審查和評估。加之缺乏有效的溝通和合作，監督管理工作就難以形成整體合力，最終影響財務內部控制的全面落實。

事業單位財務內部控制的優化和改進策略

完善財務內部控制體系

1.設定明確的控制目標

事業單位應明確財務內部控制的目標和范圍，包括確保財務信息的真實準確、有效防范舞弊和預防腐敗等，這些目標應與組織的戰略目標和價值觀相一致，并且需要明確量化的指標和目標，以便進行監測和評估。

2.建立科學的控制環境

事業單位應加強對內部控制環境的重視，建立健全的內部控制文化，強調誠信、透明和法律合規，同時還要明確內部控制的責任和權力分配。在這個過程中，領導層應起到示范作用，樹立良好的榜樣，以帶動工作人員充分認識到內部控制的重要性，并提供必要的資源和支持。

3.完善內部控制流程

事業單位應制定明確的財務內部控制流程和操作規范，確保流程的完整性、合理性和有效性，其中包括確立必要的控制點和審批程序，明確各個環節的責任和權限，以及建立有效的信息傳遞和溝通機制。同時，應對流程進行定期的評估和優化，從而及時發現和糾正問題，以提高流程的效率和質量。

加強財務內部控制執行

事業單位為了加強內部溝通和信息共享，就需要建立起暢通的溝通渠道，以促進財務部門與其他部門之間的信息共享和交流，通過定期舉行部門間會議或工作座談會，確保能夠將財務信息及時準確地傳遞給相關部門，同時并了解其他部門的資金需求和流動情況。積極引入信息化系統支持，采用財務管理信息系統或企業資源計劃（ERP）系統等技術工具建立起統一的信息平臺，以此實現財務信息的集中管理和實時更新，通過系統的數據錄入、處理和分析功能，提高財務數據的準確性和時效性，進而消除信息不對稱的問題。同時，事業單位還要建立有效的資金管理評估機制，包括制定明確的評估指標和流程，同時設立專門的資金管理評估小組或委員會，其負責定期對資金狀況進行評估和監控，通過開展資金使用效果的定期評估和審查，以發現問題并及時采取調整措施。建立健全的內部審計制度，加強對財務內部控制的監督和檢查，定期進行內部審計，以發現潛在的問題和風險，并及時提出改進意見和建議，同時還要建立投訴舉報機制，鼓勵員工和公眾對可能存在的財務問題進行舉報，以加強對資金管理的監督和問責。

不斷完善監督管理機制

1.明確監督職責和權限

事業單位應明確各級管理人員和監督機構在財務內部控制中的監督職責和權限，管理人員應具備清晰的監督意識，并清楚了解其在財務內部控制中的責任和角色。監督機構應獨立于被監督對象，必須要具備相應的專業能力和權威性，只有這樣才能夠有效履行監督職責，從而提升監督管理的有效性和權威性。

2.建立跨部門合作機制

事業單位應加強不同部門之間的溝通和合作，以形成監督管理工作的整體合力。各部門之間應建立定期溝通機制，通過分享信息、交流經驗來共同解決財務內部控制中的問題和挑戰，進而提高監督管理的效果。

3.加強外部監督

事業單位應建立與外部審計、監管機構的溝通和合作機制，及時發現財務內部控制存在的問題并提出改進建議。通過與監管機構的合作，接受監管的指導和監督，從而確保財務內部控制符合法規和規范要求。同時，還要積極強化外部監督，進一步提高財務內部控制的透明度和公信力。

做好財務內控的相關保障舉措

1.構建“互聯網+”風險評估體系

利用互聯網和大數據技術建立全面的風險評估體系。通過數據分析和風險模型，有助于及時識別和評估財務內部控制存在的潛在風險，從而為風險防范和應對提供科學依據，該體系可以包括風險指標體系、風險預警機制和風險監測系統等。

2.搭建財務內部控制信息系統平臺

建立財務內部控制信息系統平臺，實現信息的集中管理和實時監控。該平臺應包括財務數據采集、處理和報告功能，通過該平臺不僅能夠對財務活動進行全面性和準確性的掌控。而且還可以提高數據的可靠性和時效性，幫助決策者對財務內部控制的監督和管理提供支持。

3.加強預算績效考核

建立科學的預算績效考核體系，將預算執行情況與實際業績進行對比和評估。該體系應設定明確的考核指標和評估標準，通過定期的績效評估，有助于發現預算執行中的偏差和問題，并采取相應的糾正措施。

4.加大支出風險控制力度

加強對支出的風險控制，建立審批、支付、核算等環節的嚴格制度和流程。在支出環節設立多重審批機制，能夠確保支出的合法性和合規性；加強對資金使用的監督和管理，建立資金流向的追蹤機制，防止資源浪費、濫用和挪用。同時，加強對供應商和合作伙伴的風險評估和監控，能夠降低與其合作過程中可能帶來的財務風險。

5.動態管理單位實物資產

建立單位實物資產的動態管理機制，包括資產登記、核實、處置等流程，能夠確保實物資產的安全性和價值的最大化。同時，還要建立完善的資產登記制度，具體記錄實物資產的基本信息、位置和使用情況，并定期進行資產核實和盤點，以確保資產數量和狀況與登記信息一致。此外，要建立實物資產的處置流程，包括報廢、捐贈、出售等方式，并且要確保處置程序符合相關的法規和規定。同時，還要定期清查和盤點實物資產，核實實物資產的數量和狀況與登記信息是否一致。最后，要加強實物資產的安全管理，包括加強對資產存放地點的監控和保護，設置安全設施和防護措施，防止實物資產的丟失、損壞或盜竊。

通過不斷完善財務內部控制體系，加強執行和監督管理以及采取相關的保障舉措，事業單位能夠更好地實現財務管理的規范化、透明化和高效性，并且能夠為事業單位的可持續發展提供強有力的支持，同時增加公眾對其財務活動的信任。我們期待通過持續的努力和創新，進一步提升事業單位的財務內部控制水平，推動財務管理向現代化、科學化的方向發展，為實現經濟發展和社會進步做出更大的貢獻。

（作者單位：德興市交通運輸局）