關(guān)于文化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制的研究

呂慧

近年來，社會經(jīng)濟水平的逐步提高，推動傳媒企業(yè)得到迅猛發(fā)展。傳媒企業(yè)想要在日益激烈的競爭市場中得到長遠發(fā)展，需要著手于企業(yè)內(nèi)部，加大對內(nèi)部控制管理工作的力度，從而使自身的管理水平得到大大提高，進而為傳媒企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供保障條件。基于此，本文首先闡述了內(nèi)部控制的概念及必要性，其次分析了文化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，比如內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、風險管理機制不完善、溝通交流機制流于形式、內(nèi)控監(jiān)管意識不足、內(nèi)控管理人員專業(yè)能力不足等，最后根據(jù)其問題提出對應的優(yōu)化建議，以期為文化傳媒企業(yè)實施內(nèi)部控制提供參考思路。

我國經(jīng)過多年發(fā)展，目前擁有更多的文化產(chǎn)業(yè)，因此國家需要提高對傳媒行業(yè)的重視程度，然而由于受到市場經(jīng)濟改變產(chǎn)生的不良影響，為文化傳媒企業(yè)帶來較大的壓力，只有逐步強化與完善企業(yè)的內(nèi)部控制，才可以在更多的傳媒領(lǐng)域站穩(wěn)腳步。當前，傳媒行業(yè)的企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制具有的重要作用，依然在起步階段，盡管取得了一些成果，然而因為實行時間較短，內(nèi)部控制環(huán)境依然還存在眾多問題，這就需要企業(yè)管理人員引起高度重視，逐步加大內(nèi)部控制的力度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制的概念及開展必要性

內(nèi)部控制的概念

簡而言之，內(nèi)部控制屬于系統(tǒng)性的體系，主要是保護企業(yè)的會計信息和經(jīng)濟資源，從而使會計信息的真實性和經(jīng)濟資源安全性得到有效保證。經(jīng)過采取分工這種方式產(chǎn)生聯(lián)系和制約這兩種好像矛盾的關(guān)系，明顯體現(xiàn)出企業(yè)的總體性，構(gòu)成系統(tǒng)性的單位組織，以便于企業(yè)合理調(diào)整各種活動，最終真正使各個部門和各環(huán)節(jié)之間得到更好的控制。

文化傳媒企業(yè)開展內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制需要跟隨時代的發(fā)展進行相應改變，隨著社會經(jīng)濟的變化，競爭逐步成為時代甚至今后長期的代名詞，為各個領(lǐng)域的發(fā)展造成嚴重沖擊，這就需要高度重視現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，需要注意的是構(gòu)建這種制度需要將內(nèi)部控制作為基本條件。這樣才可以增強內(nèi)部管理，在增加經(jīng)濟效益方面發(fā)揮著重要作用，同時還可以在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。另一方面，從國際范圍來看，還有助于企業(yè)提升自身的競爭力，隨著經(jīng)濟一體化速度的不斷加快，信息技術(shù)在現(xiàn)代社會中占據(jù)核心地位，企業(yè)之間的競爭逐步拓展到國際市場，隨著競爭的日益加劇，進一步增加了風險控制的難度。

因此，通過構(gòu)建和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，能起到以下作用：

一是不僅提升了管理效率，而且在加大管理力度的基礎上，提升了經(jīng)營效率，同時強化了風險抵御能力，進一步增強了國際競爭力。

二是有利于企業(yè)構(gòu)建完善的制度，制定相應的發(fā)展決策，當構(gòu)建內(nèi)部控制制度以后，同時確保控制制度具備健全性，確保各個部門和各環(huán)節(jié)的工作具備一定的高效性，讓企業(yè)控制制度體系可以在各環(huán)節(jié)起到重要的控制作用。這種各項制度和政策，可以更好的改進制度政策的實施狀況，另外，還可以使財務信息的真實性與可靠性得到有效保障，財務信息在企業(yè)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)內(nèi)部還需要高度重視其信息，這是企業(yè)制定決策并實施的基本條件。

三是風險防范，隨著知識信息網(wǎng)絡化不斷發(fā)展的背景下，面對日益激烈的風險，唯有加大風險管理的力度，有效開展預防風險的工作，內(nèi)部控制才可以更好的識別、評估及分析風險，優(yōu)化風險管理系統(tǒng)，同時改善自身薄弱環(huán)節(jié)，最終快速實現(xiàn)經(jīng)營目標。

文化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

目前，內(nèi)部控制手段在我國各個領(lǐng)域推廣的時間比較晚，是最近幾年才開始在各個企業(yè)管理與發(fā)展中加大內(nèi)部管控手段。盡管最近幾年的管控實行期間獲得了理想的效果，但我國實施內(nèi)部控制的時間比較短。這就是為什么實行內(nèi)部控制以后，依然出現(xiàn)控制體系不健全情況的原因。

文化傳媒公司的發(fā)展與運營核心實際上屬于內(nèi)部控制體系，然而因為傳媒公司自身具備獨特性，不能參考其他行業(yè)的經(jīng)營經(jīng)驗，這是公司傳播媒體項目管控方法需要注意的問題，不可以采用以往的方法進行管理與控制。加之文化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制缺乏對內(nèi)部管控工作的重視度，致使內(nèi)部控制管理工作難以實行。

風險管理機制不完善

因為文化傳媒企業(yè)領(lǐng)導層缺乏對風險管理工作的重視，致使企業(yè)工作人員未充分意識到科學風險管理的認知，企業(yè)從上至下缺乏對風險管理意識的認知，不能更好的辨別潛在風險，同時不能量化分析風險，在一定程度上降低了風險管理的效率。另外，由于還未構(gòu)建健全的風險管理機制，不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營活動中潛藏的風險，極易失去最好的時機，為企業(yè)造成更大的經(jīng)濟損失，最終對企業(yè)的長遠發(fā)展造成不利影響。

溝通交流機制流于形式

企業(yè)組織當中溝通與交流機制流于形式，同事與下級之間不能更好的合作，溝通方法單一，不能使需求得到滿足，盡管有良好的溝通渠道，但是機制不完善，領(lǐng)導層與工作人員所在的維度不一樣，所以看待事物的方法與角度就會存在較大差異，基層工作人員不能全面理解管理層的想法，由于缺少責任與歸屬感不能積極配合，導致信息和溝通流于表面，企業(yè)凝聚力較差，信息質(zhì)量差等問題普遍存在，最終致使決策失誤，從而對公司管理生產(chǎn)經(jīng)營活動造成直接影響。

內(nèi)控監(jiān)管意識不足

當前，部分傳媒企業(yè)還未充分意識到內(nèi)部監(jiān)管工作具有的重要作用，還未構(gòu)建完善的監(jiān)督評價管理機制，不能確保監(jiān)督管控工作的有效實施。一些企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位、監(jiān)管存在問題、評價缺失等，都會對內(nèi)部控制工作的成果造成直接影響。一些監(jiān)督評價不能根據(jù)企業(yè)的具體狀況與企業(yè)業(yè)務需求擬定更好的內(nèi)部控制方案，對內(nèi)部控制的效率造成直接影響。此外，在一些文化傳媒企業(yè)中，片面認為內(nèi)控監(jiān)督是一種約束，會影響決策執(zhí)行效率，因此對于內(nèi)控監(jiān)督較為排斥。而就內(nèi)控監(jiān)督機制設立來看，企業(yè)并未做到保持內(nèi)控監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性，僅僅是由其他部門代行監(jiān)督權(quán)限，如此使得內(nèi)控監(jiān)督難以做到公平、公正，趨于形式化，由于內(nèi)控監(jiān)督認知缺失，因而導致監(jiān)督約束乏力。

內(nèi)控管理人員專業(yè)能力不足

在內(nèi)部控制管理工作開展過程中，管理人員不能精準判斷企業(yè)所處的風險環(huán)境，缺乏風險辨別意識，不能更好的處理現(xiàn)有的風險問題，同時不能實現(xiàn)理想的內(nèi)部控制效果。另外，由于管理人員還未認識到專業(yè)風險管理知識具有的重要性，不能第一時間處理運營活動中潛在的各種風險，致使風險影響范圍進一步延伸，直接影響了企業(yè)日常經(jīng)營活動，最終使內(nèi)部控制效率大大下降。

優(yōu)化文化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制的建議

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

傳媒企業(yè)需要完善內(nèi)部環(huán)境，這樣才可以使企業(yè)的經(jīng)營效率得到大大提升，然而要想優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，就需要為內(nèi)部控制管理提供優(yōu)良的環(huán)境，需要增強企業(yè)成員內(nèi)部控制風險意識，大力推廣企業(yè)內(nèi)部控制行為。傳媒企業(yè)和其他行業(yè)存在的差異主要體現(xiàn)為，其屬于一個具有娛樂性質(zhì)與傳播媒體及公益性的行業(yè)，我國群眾有很多人均依靠傳媒企業(yè)發(fā)布的新聞報道與實時信息得到國際上甚至國內(nèi)最新的信息狀況，傳播媒體與全國上下的信息渠道存在直接關(guān)系，背負著重大的責任，同時面臨著激烈的競爭，期望各個傳播媒體企業(yè)可以強化內(nèi)部控制管理的制度，逐步為公眾增加經(jīng)濟利益。

構(gòu)建完善的風險管理機制

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系過程中，首要工作是優(yōu)化企業(yè)原有的風險管理機制，逐步完善風險管理內(nèi)容，針對當前企業(yè)運營過程中面臨的各種風險進行全面分析，根據(jù)風險類型展開分類管理，發(fā)掘潛在的安全隱患，第一時間排查存在的各種風險點；二是把風險降低在可控范圍中，逐步增強員工風險防控的認知，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身可以接受的風險范圍，將各種風險降低在可控范圍中，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，不斷為企業(yè)增加更多的經(jīng)濟效益。三是構(gòu)建完善的風險預警機制，通過這個機制可以更好的猜測企業(yè)面臨的風險。如果存在風險就可以第一時間發(fā)出警報，以便于風險管理人員及時處理風險，安排專門的風險防控小組，詳細分析與挖掘企業(yè)存在的各種風險，擬定相應的風險防范方案，最終強化企業(yè)風險防御能力。

加強項目全流程管理

建設使用合適的項目管理系統(tǒng)，并與財務系統(tǒng)對接，圍繞合同項目展開，以項目執(zhí)行過程為主線和成本控制為主線的雙主線管理，對項目執(zhí)行過程進行系統(tǒng)、全面、立體管理，實現(xiàn)了項目從投標、標書制作評審、合同簽訂、項目實施、采購、節(jié)點驗收、付款收款、結(jié)算等一系列環(huán)節(jié)的控制與管理，實現(xiàn)經(jīng)營數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的實時展現(xiàn)，提高項目整體運營效率。

加強信息化建設促進信息資源共享

傳媒企業(yè)在日常經(jīng)營過程中需要加大企業(yè)信息化建設的力度，使用先進的管理方法，提升企業(yè)的運營效率，減少增效。基于大數(shù)據(jù)信息時代環(huán)境中，數(shù)據(jù)具有強大的力量，企業(yè)需要使用有關(guān)數(shù)據(jù)明確消費者的偏好，把消費者的需求快速反饋到企業(yè)管理層。傳媒企業(yè)還需要為藝人構(gòu)建相應的信息資料庫，針對劣跡藝人采用謹慎合作的方法，做好應急預案，第一時間防止損壞。另外，構(gòu)建財務風險預警系統(tǒng)，全面使用各種財務指標，如果看出基本指標存在異常情況，需要高度重視，發(fā)現(xiàn)并處理問題，避免情況更加惡劣。實際上，許多企業(yè)破船并不是一瞬間一敗涂地，很多企業(yè)在破產(chǎn)以前均會出現(xiàn)財務風險，企業(yè)內(nèi)部沒有針對財務危機采取相應的解決措施，導致企業(yè)逐漸深陷破產(chǎn)泥潭中。

強化內(nèi)控監(jiān)管落實內(nèi)控監(jiān)督評價

一是構(gòu)建健全的內(nèi)部監(jiān)督制度體系，確定各個部門的工作職責，全面監(jiān)控日常內(nèi)部控制工作，保證內(nèi)部控制工作能夠順利開展；二是有效開展查漏補缺工作，內(nèi)部監(jiān)管部門得知內(nèi)部控制工作中存在問題時，需要對產(chǎn)生問題的原因進行深入分析，發(fā)現(xiàn)問題的源頭，指出解決方法與補救手段，確保內(nèi)部控制監(jiān)管的連續(xù)性。

提升管理人員素養(yǎng)

一是確定人員招聘目標，制定人員招聘流程，對人員風險管理能力、內(nèi)控意識、協(xié)調(diào)能力、創(chuàng)新能力及溝通能力等方面的知識與能力重點考核，全面考核人員的責任意識、職業(yè)素質(zhì)等方面的內(nèi)容，使工作人員的綜合素養(yǎng)得到全方位提高，為風險管理與內(nèi)部控制工作提供更多的專業(yè)人員。二是建立專業(yè)的內(nèi)部控制管理小組，從企業(yè)各個部門中挑選優(yōu)秀的人員，全面考核人才內(nèi)部控制管理能力、風險辨別能力等，讓內(nèi)部控制小組主要管理內(nèi)部控制的各種工作，提升工作效率。三是按時專業(yè)培訓管理人員，為優(yōu)秀人才提供免費學習的時機，基于企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭的基礎上，使工作人員的專業(yè)素養(yǎng)得到大大提高。

現(xiàn)如今，我國經(jīng)濟呈現(xiàn)出不斷成熟的趨勢，科學技術(shù)的進步與發(fā)展使得企業(yè)開展內(nèi)部審計工作具有的優(yōu)勢更加明顯。內(nèi)部控制審計是企業(yè)發(fā)展中非常重要的組成部分。內(nèi)部控制審計能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中現(xiàn)存的問題，這樣可以優(yōu)化企業(yè)的管理模式與治理模式，推動企業(yè)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。所以企業(yè)還需要逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，同時加強內(nèi)部控制審計工作的開展。

（作者單位：文都云（南京）數(shù)字科技有限公司）