新會計準則下民營企業稅務管理與籌劃的影響研究

朱銀

隨著我國經濟的不斷發展和全球化進程的不斷加速，民營企業在國家經濟中的地位愈加重要。然而，隨著我國新會計準則的實施，民營企業的稅務管理與籌劃面臨了前所未有的挑戰。新會計準則在內容上的變化、特點及對民營企業稅務管理與籌劃帶來的影響，都需要我們深入了解和探討。本文研究了新會計準則對民營企業稅務管理與籌劃的影響，并提出相應的對策。在內容方面，新會計準則引入了公允價值的計量概念，改變了債務重組的計算方式，以及存貨期初期末價格的計算方式。在特點方面，新會計準則具有規范性、權威性、高可靠度、相關性、發展性和廣泛性。在影響方面，新會計準則既帶來了積極影響，如提高財務報告的可比性和透明度，又帶來了消極影響，如增加了財務報告編制的難度和復雜度。為了應對這些影響，民營企業可以采取提高全員的稅務管理意識、重視企業成本效益分析、基于新會計準則完善財務制度、加強事務管理與籌劃人員培訓、積極學習國家稅務方面的新政策等對策。

新會計準則引入了公允價值的計量概念，改變了債務重組和存貨期初期末價格的計算方式，對民營企業的稅務管理和籌劃帶來了積極和消極的影響。為了應對這些影響，民營企業需要提高全員的稅務管理意識、重視企業成本效益分析、完善財務制度、加強事務管理和籌劃人員培訓，并積極學習國家稅務方面的新政策。通過本文的分析，民營企業可以更好地應對新會計準則帶來的挑戰，提高企業的財務管理水平，為企業的可持續發展奠定基礎。

新會計準則內容上的變化

引入公允價值的計量概念

公允價值是新會計準則引入的一種計量概念，它可以被定義為在公平和可理解的市場交易條件下，用于交易資產或清償負債的價格。公允價值的引入意味著，企業需要按市場價格計量資產、負債和權益的價值，而不僅僅是按歷史成本計量。這將有助于提高企業財務報告的透明度和可比性，使投資者更好地理解企業的財務狀況和經營情況。此外，公允價值還可以幫助企業更準確地反映資產和負債的價值，從而更好地進行風險管理和決策分析。公允價值的引入在一定程度上提高了企業財務報告的透明度和可比性，但也會帶來一定的挑戰。因此，民營企業需要制定相應的財務管理策略，以應對新會計準則的要求，同時注重提高財務人員的專業素養和技能水平，以確保財務報告的準確性和可靠性。

債務重組有所轉變

新會計準則對債務重組的處理方式有所變化。按照新規定，如果債權人同意對債務進行重組，企業可以將債務減值準備轉回利潤表中，從而降低企業的負債水平和財務壓力。這將有助于民營企業通過債務重組來緩解財務壓力，提高企業的經營效益。此外，新會計準則還對存貨的計價方式進行了調整。傳統的計算方法采用加權平均法，而新會計準則則要求采用“分別計價法”，即根據每個存貨單獨計算其期初和期末的成本。這將有助于企業更準確地把握存貨的成本和價值，從而更好地進行成本控制和利潤管理。但同時，這也會增加企業的財務管理成本和難度，需要提高企業財務管理人員的專業水平和能力。因此，民營企業需要采取一系列措施來應對新會計準則的變化，包括提高全員的稅務管理意識、重視企業成本效益分析、基于新會計準則完善財務制度、加強事務管理與籌劃人員培訓以及積極學習國家稅務方面的新政策等。只有這樣，民營企業才能更好地適應新的稅務管理與籌劃環境，提升企業的競爭力和盈利水平。

計算存貨期初期末價格的方式發生變化

傳統的存貨成本計算方法通常只考慮采購成本，但實際上存貨的成本還包括其他相關成本，如運輸成本、關稅等。這些成本對企業的成本核算和經營效益影響巨大，特別是對于貿易型企業而言更為重要。新會計準則要求企業將所有相關成本納入成本核算范圍，更準確地反映存貨成本。這一變化將對企業的財務報告產生積極影響，同時也會帶來一定的財務管理和成本控制挑戰。因此，民營企業需要重新審視存貨成本核算的方法和流程，加強成本控制和管理，從而提高企業的經營效益。

新會計準則的特點

規范性和權威性

新會計準則的規范性和權威性是建立在廣泛性和高可靠度基礎之上的。新會計準則在制定和實施過程中，充分考慮了國際財務會計準則、國內法律法規和實際情況，確保了財務報告準則的科學性和可行性。同時，新會計準則采用了多種計量方法，如公允價值計量、成本計量和資產減值計提等，能夠滿足不同類型企業的財務報告需求。新會計準則的頒布還將推動中國企業財務會計標準與國際接軌，提高中國企業在國際市場中的競爭力和聲譽。因此，民營企業在應對新會計準則的過程中，應當充分認識新會計準則的特點和意義，加強財務管理能力和財務報告透明度，以提高企業的核心競爭力和可持續發展能力。

高可靠度和相關性

新會計準則的制定是中國財務會計領域的一次重大改革，旨在提高財務報告的質量和透明度，加強對企業財務活動的監督和管理。在制定過程中，專家學者、企業代表和相關部門積極參與，充分考慮了中國國情和實踐經驗，并借鑒了國際會計準則的先進經驗和規范要求，使新會計準則具有高可靠度和相關性。新會計準則的引入和實施，將有助于提高企業財務報告的質量和透明度，加強對企業財務活動的監督和管理，為企業提供更加準確、可靠和有用的財務信息，從而提升企業的市場競爭力和風險管理能力。同時，新會計準則的制定也標志著中國財務會計領域在國際化和現代化方面邁出了重要的一步，為中國企業在國際舞臺上的發展提供了更加有力的支持和保障。

發展性和廣泛性

隨著國家和企業的發展，會計準則需要不斷更新和完善。因此，新會計準則是一個動態的、不斷發展的體系，具有高度的靈活性和適應性。在財務報告準則和計量方法方面，新會計準則更加注重財務報告的全面性和科學性，涵蓋了各個方面的財務信息，包括資產、負債、收入、支出、現金流等，為企業提供更加全面和真實的財務信息。同時，新會計準則的制定和實施也旨在提高企業的財務管理和監管水平。通過財務報告的透明度和可比性的提高，企業可以更好地了解自身的財務狀況和經營效益，從而更加科學地制定經營策略和規劃。對于監管部門來說，新會計準則的實施也將使其更加準確地了解企業的財務狀況和經營情況，從而更好地進行監管和決策。因此，新會計準則不僅是一個符合國情和實踐經驗的財務管理規范，也是推進我國財務會計領域健康發展的重要舉措之一。新會計準則的不斷更新和完善，將為我國企業提供更加科學和規范的財務管理服務，促進我國經濟的健康發展。

新會計準則對民營企業稅務管理與籌劃帶來的影響

積極影響

1.提高財務報告的透明度

新會計準則的財務報告要求企業披露更加詳細、全面的財務信息，例如，需要披露子公司、聯營企業和合營企業的財務信息，以及對重大交易、重大事件和重要利益相關方的關注事項進行披露。這些信息的公開透明可以幫助稅務管理人員更好地了解企業的財務狀況，有助于稅務管理人員更加科學地制定稅收政策和稅收籌劃方案，以減少企業的稅務風險和負擔。另外，新會計準則還要求企業披露財務信息的質量和可靠性，這意味著企業需要加強財務內部控制，規范財務報告程序，保障財務信息的真實性、準確性和完整性。這也有助于籌劃人員更加科學地分析企業的經營效益和成本狀況，制定更加有效的經營策略和計劃。同時，企業還可以借鑒其他企業的財務信息，進行橫向比較和分析，從而更好地了解自身的財務狀況和經營效益。

2.提高企業信用度

新會計準則確實對企業的財務管理提出了更高的要求，更規范的運作可以提高企業的信用度，從而提升企業在融資、招投標等方面的競爭力和優勢。如果企業的財務管理得到更好的規范，財務報告更加真實可信，這不僅能夠為企業贏得銀行和其他金融機構的信任，獲得更多融資機會，還能獲得政府部門的信任，獲得政府合作和優惠政策的機會。此外，更規范的財務管理也有利于企業與供應商、客戶和其他合作伙伴建立更加穩定和長期的合作關系。因此，民營企業應當積極應對新會計準則的要求，完善財務管理制度，提高財務報告的真實性和可靠性，提高企業的信用度和聲譽，從而獲得更多的機會和優勢。

3.優化企業成本結構

除了有助于優化企業的存貨結構和成本結構外，新會計準則對于稅務管理和籌劃還有其他方面的優勢。例如，新會計準則規定企業需要按照公允價值計量金融工具和資產負債表上的非貨幣性資產和負債，這有助于提高企業的財務透明度和信息披露質量，為稅務管理和籌劃提供更加準確的財務信息。此外，新會計準則對于營業收入的確認和計量也作出了明確的規定，要求企業將營業收入按照商品或服務的實際交付情況確認，這有助于避免企業因為收入確認時間的不同而出現收入虛高或虛低的情況，從而更加準確地反映企業的財務狀況和經營效益，為稅務管理和籌劃提供更加可靠的數據基礎。

消極影響

1.增加企業財務管理成本

新會計準則對小微企業來說可能會是一個挑戰，因為這些企業通常缺乏財務管理和會計核算方面的專業人才和資源。為了應對這種挑戰，這些企業需要制定相應的應對措施，比如招聘具有財務管理和會計核算能力的專業人才、加強內部培訓和交流、積極采用財務軟件等。此外，企業可以考慮委托專業的財務機構或會計師事務所進行財務管理和報告，以確保企業的財務報告符合新會計準則的要求。雖然這些措施可能會增加企業的財務管理成本，但它們可以幫助企業更好地適應新會計準則的要求，提高財務管理水平，從而為企業的可持續發展奠定基礎。

2.增加企業的稅務負擔

新會計準則的實施對企業的財務數據產生變化的原因之一是對于某些財務科目的計量方法、確認時機和會計政策的要求發生了改變。這些變化可能會導致企業的財務數據出現偏差，進而影響企業的稅務負擔。例如，在新準則下，固定資產的計量方法要求使用成本法，并且要對資產的殘值、使用年限和折舊方法進行更為細致的估算和確認。如果企業之前的會計政策與新準則的要求不一致，就需要進行相應的調整，這可能會對企業的報稅和申報帶來困難。另外，新會計準則的要求和計量方法更加復雜，需要更加專業的財務管理和稅務籌劃人員來處理。企業需要投入更多的資源和時間來了解和應用新的準則，以確保財務報告符合要求。對于小微企業來說，可能會因為缺乏專業人才和經驗而面臨更大的挑戰。此外，如果企業沒有及時調整其財務制度和流程來適應新的準則要求，可能會導致財務報告出現錯誤或遺漏，進而引發稅務部門的審查和調查，增加企業的稅務風險和負擔。

民營企業應對新會計準則下的稅務管理與籌劃措施

提高全員的稅務管理意識

在新會計準則下，稅務管理已經成為民營企業財務管理的重要組成部分。為了應對新會計準則的挑戰，民營企業應該重視員工的稅務管理意識和能力的提高。通過內部培訓和交流，可以幫助員工更好地理解新會計準則的稅務管理要求和實踐操作，提高稅務管理的效率和準確性。另外，民營企業還應該關注稅務風險的防范和管理。在稅務管理中，企業需要時刻關注國家和地方的稅收政策和法規，及時進行合規性評估和風險評估，并采取相應的措施加以應對。同時，企業還應該加強與稅務機關的溝通和合作，積極參與稅收政策的制定和實施，共同推進稅收管理的規范化和智能化。

重視企業成本效益分析

在新會計準則下，企業需要更加注重成本效益分析，以確保企業的盈利水平和可持續發展。民營企業應該注重成本控制，優化業務流程，提高產品質量和服務水平，降低企業的經營成本，提高盈利能力。此外，民營企業還可以通過合理規劃和優化企業財務結構，降低財務成本和稅務負擔。例如，合理運用稅收優惠政策和減免稅額，合理規避稅務風險，合法避稅等。此外，企業可以適時進行債務重組和資產配置，降低企業負債水平和融資成本，提高企業的資本運作效率。在實施這些措施的過程中，企業需要注重合法合規，避免違法違規行為帶來的風險。

基于新會計準則完善財務制度

為了確保財務報告的準確性和可比性，民營企業需要對企業的財務制度和流程進行全面的審查和優化。首先，企業需要建立健全的會計制度和核算體系，明確會計處理方法和核算規則，確保符合新會計準則的要求。其次，企業需要建立規范的內部控制體系，加強財務管理和監督，確保財務信息的準確性和及時性。同時，企業還需要加強內部培訓和交流，提高員工的財務素養和管理能力，以便更好地應對新會計準則的要求和挑戰。通過完善財務制度和流程，民營企業可以提高財務透明度和可靠性，增強企業的競爭力和發展潛力。

加強事務管理與籌劃人員培訓

加強事務管理和籌劃人員的培訓是企業貫徹新會計準則的必要步驟。新會計準則的實施將對企業財務管理和決策分析產生重大影響，因此企業需要投入足夠的資源和精力來推動內部培訓和教育。首先，企業需要對員工進行基礎知識培訓，使他們掌握新會計準則的主要內容和要求。其次，企業需要對會計核算和財務報告流程進行詳細解讀和講解，讓員工深入理解新準則的實施細節和操作流程。最后，企業需要加強員工的業務能力培養，讓員工能夠熟練掌握新會計準則下的財務分析方法和工具，提高企業的財務管理水平和決策效果。通過加強事務管理和籌劃人員的培訓，企業可以提高內部人員的專業水平和工作能力，有助于企業更好地適應新會計準則的要求和規范，提高企業的財務透明度和可靠性。此外，加強員工的培訓和教育，也有助于激發員工的工作積極性和創造性，推動企業的持續發展。

積極學習國家稅務方面的新政策

國家稅務政策的變化與民營企業的生產經營密不可分，因此民營企業需要密切關注稅收政策的動態變化，并且通過培訓、學習和交流等方式，加強員工對稅收政策的了解和掌握，提高企業的稅務管理水平和風險控制能力。民營企業應該積極尋求稅務籌劃方案，以減少稅負和稅務風險，同時保證企業的合法性和合規性。此外，企業還應該優化稅務結構，充分利用稅收優惠政策，提高企業的競爭力和盈利能力。同時，企業需要重視稅務合規管理，建立健全的內部控制機制，遵循稅務規定和要求，確保企業的稅務合規性和透明度。在遇到稅務爭議或糾紛時，企業需要積極配合稅務部門進行溝通和解決，維護企業的合法權益。

新會計準則的實施對民營企業的稅務管理和籌劃帶來了重大的影響。本文通過分析新會計準則內容的變化和特點，以及對民營企業的影響，提出了相應的應對措施，包括提高全員的稅務管理意識、重視企業成本效益分析、基于新會計準則完善財務制度、加強事務管理與籌劃人員培訓和積極學習國家稅務方面的新政策。這些措施可以幫助民營企業更好地適應新會計準則的要求，提高企業的管理水平和經營效益。在今后的實際操作中，民營企業應該不斷總結經驗，及時調整策略，以應對日益嚴峻的市場競爭和稅務環境的挑戰。

（作者單位：開通金融信息服務（北京）有限公司）