民營企業內部控制存在的問題及相關建議

莊袁斌

民營企業在我國國民經濟中發揮著重要作用，我國市場經濟的不斷發展，為民營企業創造了更多機遇的同時，也對民營企業提出了更高的標準和要求。現階段，我國民營企業加強內部控制的重要意義主要體現在以下幾個方面：首先，有益于民營企業快速、安全、高效地達成經營目標；其次，能夠保障民營企業中資金的安全使用；再次，對企業內部的各類信息進行準確傳輸；最后，能夠保障民營企業內部的管理制度、工作方案、發展計劃等得到落實與執行，促進民營企業經濟效益的提升。只有那些做好內部控制的民營企業，才能緊緊把握機會，擴大企業規模拓寬市場范圍。受新冠疫情影響，我國市場經濟增速放緩，面對當前形勢下的市場波動，一些民營企業由于內部控制能力不足所產生的不良后果逐漸顯現。民營企業由于其自身特點，使得其在運營中呈現出一定的不穩定性，加強內部管理能夠有效控制民營企業運營過程，采取針對性的優化改進內部控制措施，能夠幫助民營企業在激烈的市場經濟浪潮中占據一席之地。

民營企業，其主要特點集中在“民營”二字，因此企業的運營中，資金獲取、組織機構、生產活動和銷售業務等都具有民營特色。我國民營企業發展處于起步階段，大部分民營企業的規模較小，多采用家族式的管理方式，企業的核心崗位均有家族人員擔任，形成了民營企業管理中權力高度集中的現狀。也正因為如此，一些民營企業的管理人員往往缺乏內部控制和管理的意識，企業中更未設置相關的權力部門，造成企業內部管理流于形式，這就導致民營企業所面對的各種風險因素增加，企業風險識別和預警能力較差，難以發揮現代化企業管理的優勢。當前，市場經濟發展受到全球經濟一體化的影響，民營企業有著更好的外部發展環境，為了抓住機遇拓展市場，民營企業必須完善內部控制，做好內部管理工作，才能夠搭乘市場經濟發展的東風，將企業推向更高的發展階梯。

民營企業加強內部控制的重要意義

內部控制是社會上各類型經濟單位和各種組織機構，在開展經濟活動中所構建的一種嚴格的制約方式，并對經濟單位和組織機構進行科學、合理、有效的職責分工，是這些經濟單位與組織機構內部所使用的自我約束、自我規劃等一系列方法的綜合表現和措施的總稱。內部控制最初出現在企業的財務管理工作當中，隨著企業的成長、市場經濟的發展，我國的經濟活動呈現出更加復雜化的特征，逐漸將內部控制的使用范圍擴大到整個企業和社會各個行業之中，并且逐步發展成為更為復雜、高效的內部控制體系。這其中主要包括了控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監督管控共計五個主要模塊。內部控制在企業中應用的意義可以概括為三點：第一，有利于民營企業實現經營目標；第二，確保企業資金安全使用；第三，保障企業信息的準確與溝通順暢。

民營企業內部控制存在的問題分析

內部控制環境失效

現階段我國市場競爭日益激烈，民營企業不斷強化內部控制，以適應當前的外部環境。然而當前我國許多民營企業在實際運營中內部控制意識不強，使得企業在組織機構設置、崗位分配、企業文化等多方面都缺乏正確的引導，許多民營企業都存在各類問題。首先，管理層的權力過于集中，導致企業發展決策的主觀性過強。其次，在人力資源管理工作中，民營企業家族管理模式下，人員晉升機制缺乏科學性和合理性，人才流失情況嚴重，民營企業內部控制環境失效，企業過于重視對利潤的追求，導致整體凝聚力不足。最后，民營企業中權責劃分較為混亂，責任落實不到位，企業中裙帶關系嚴重，問題處理缺乏公正，使得民營企業在發展過程中軌跡不夠清晰。一些民營企業管理層過于重視技術研發，將資金和各類資源都向研發工作傾斜，往往忽略了企業內部控制建設，導致內部控制環境失效。

風險預警體系不完善

民營企業在當前激烈的市場競爭環境下，其風險預警體系并不完善，難以滿足企業發展的各方面需求。企業風險預警體系主要是對其運營的各個環節中所存在的各類風險因素進行衡量，管理層根據風險評估報告采取針對性的應對措施。從工作實踐來看，一些民營企業缺乏對風險的識別能力，沒有建立起符合自身特點的風險預警體系。雖然也有一部分民營企業管理者認識到了風險預警體系的重要性，但是由于缺乏這方面的專業人才，使得風險評估工作難以有效開展，且風險評估報告質量較低，很難發揮出其應有的作用，難以阻止市場中風險給企業發展帶來的巨大損失。

業務內控效果較弱

民營企業中業務內控效果主要體現在對企業內部各個運營環節的管理情況上面。企業內控效果的依據是風險預警體系中的風險評估報告，由管理層制定出及時、有效的改進措施，最終實現企業運營情況的改變。通常，民營企業中內控效果主要分布在企業崗位職責劃分、權力分布、審批控制等多個環節。當前民營企業內控效果較弱，主要原因體現在職責劃分不明確、權力分布不均衡、審批控制程序混亂等方面。一些民營企業的各項制度形同虛設，沒有嚴格依照制度執行，更多的是由管理層主觀決定，難以有效開展風險控制預警工作。這就導致民營企業中存在內控效果較弱的情況，對企業經濟活動造成阻礙。

信息溝通交流不暢通

民營企業中內部控制需要依托順暢的信息溝通才能得以順利開展，因此信息溝通貫穿于民營企業運營的各個環節之中。然而許多民營企業部門之間各自為政，管理人員并不重視與其他部門的信息溝通，主觀認為只要做好本部門的工作即可，嚴重缺乏企業整體觀念。這就導致民營企業中各類信息傳遞時其安全性、暢通性和準確性難以保障，特別是財務管理部門的各種信息受到嚴重的阻礙和局限，導致財務管理部門工作開展困難，難以判斷其他部門提交的數據信息是否準確，影響了財務管理部門的工作效率和質量，各部門之間信息溝通不暢，成為一座座“孤島”。

內部審計監管力度薄弱

現階段，許多民營企業運營過程中常常出現內部審計監管力度薄弱的情況。在實際生產銷售的過程中，內部審計缺乏權威性，導致企業內部監督工作效果不佳。這是由于部分民營企業雖然設置了內部審計機構，但是管理層的權力高于審計權力，使得企業審計工作開展困難，受到諸多因素的影響，最終使得民營企業中內部審計和監督工作難以保證公平、公正、公開，往往流于形式。一些民營企業為了降低管理成本，擅自取消了獨立的內部審計部門，審計人員則臨時從財務管理部門抽調，使得審計人員缺乏專業性，難以高質量、高效率的開展審計工作，導致企業內部監督工作形同虛設，企業內部監督作用無法真實地發揮出來。

民營企業內部控制問題的改進建議

優化內部控制環境

民營企業在穩步發展進程中，想要進一步發揮內部控制的效用，首先需要在全體員工當中增強內控意識，將內部控制貫穿于企業運營的各個環節之中，帶領員工充分認識到內部控制對企業的重要意義，以內部控制作為突破口，增強員工與企業之間的緊密聯系，營造出企業內部人人學習內部控制知識、人人嚴格落實內部控制工作的內控環境和文化氛圍。在民營企業全體員工的積極參與下，推動內部控制工作深入企業的各個部門和工作崗位。作為民營企業內部的領軍人物，管理者更應熟練掌握內部控制知識理論，對企業發展中的組織架構進行靈活、科學、有效的調整，依據企業組織框架對崗位的權責進行劃分，做到權利和責任合理分配，落實到人。民營企業中，管理層對內控工作的深刻認識，是優化企業內部控制環境的必要條件，只有管理層充分發揮其自身示范作用，加強對企業內部控制工作的統籌管理，才能從企業運營的多個方面和各項制度中充分體現出內部控制的優勢，不斷優化企業內部控制環境。

完善風險預警體系

現階段，民營企業中的風險預警體系主要包含風險識別、風險評估和風險的預防措施三個部分。在民營企業穩步成長過程中，需要發揮風險預警體系的作用，提升內部控制中的風險評估能力。民營企業需要收集精確、完善、具有時效性特征的各類信息數據，才能夠完成風險預警體系的建設。企業還需要在績效評價制度加持下，增強風險評估工作中對風險因素的分析，從數量眾多的因素中剝離出導致企業產生風險的關鍵因素，為管理層提供科學、合理的風險防范路徑，不斷提升民營企業中各類問題的解決效率與質量。民營企業通常規模較小，資金融合比較困難，因此在發展中受到內外部環境的影響較大，在運營過程中面臨著較多的風險。在民營企業運營過程中，完善風險預警體系既要緊抓問題本身，也要注重企業效益提升，因此民營企業中內部控制環節并不是多多益善，對風險的防范預警工作也不能采取一網打盡的辦法，因為這樣的風險管理工作并不現實，且企業的控制和管理成本會居高不下。因此，民營企業需要不斷完善風險預警體系，根據各種風險預警信號進行相應處理。例如，可以利用同行業的各類數據分析，找出風險威脅度較高的因素，參照和借鑒其他同行的處理方法，制定出適合自身發展需要的風險預警層級，對緊鄰預警線的風險進行優先處理，既能夠節約企業成本，又提高了風險預警的效率。

強化業務內控效果

民營企業在快速發展的進程中，由于大多采用了家族管理的模式，導致企業內部制度不完善，難以匹配民營企業規模擴大后的多元化需求，想要維持民營企業穩定、高速、高質量的發展態勢，必須要加強有效的控制活動，采用嚴格的手段強化民營企業業務內控效果。例如，在民營企業中，對一些不相容崗位采用特殊設置的方法，根據國家相關法律法規對這些不相容崗位采用分離設置，并將這些崗位報備至企業內部審計部門，在工作中進行重點監督管控，采用公平公正的績效考核方法，提升崗位工作人員的責任心和工作積極性與主動性。若民營企業中出現違反內部控制制度的情況，必須要做到獎懲分明，加大違規情況的處罰力度，以實現民營企業強化業務內控效果的既定目標，真正在企業中營造出公平、公正的氛圍，使得企業員工充分認識到只要努力付出必將獲得應有的回報。民營企業強化業務內控效果，能夠達到提高員工工作執行力，增強員工創造、創新能力的雙重目的。

加強信息溝通交流

市場經濟條件下，我國民營企業順應潮流不斷發展，規模得到擴大，人員逐漸增多，企業內部部門越來越多。在民營企業運營過程中，各部門之間的信息溝通不暢已經成為影響民營企業發展的重要問題之一。例如，一些民營企業中，財務部門需要根據國家會計制度、相關法律法規，對企業內部的生產、采購、銷售、人力資源等部門開展資金、原材料、人員等方面數據信息的記錄收集，這些數據需要保證真實、準確、有效。而其他民營企業內部管理部門也有自身的各類資源數據需要記錄整理，民營企業規模的擴大、人員增多、運營環節中的數據信息越來越多，需要設立專門的部門對其進行統計、歸納和分析，與此同時為了把握市場動向、了解同行企業的發展動態，民營企業還需要定期搜集市場上的各類相關信息以及競爭對手的信息，對所處行業的發展狀況也要有深刻的認識和了解。在這樣的情形下，民營企業想要做好內部控制工作，就必須加強內部各部門之間的信息交流，保證企業中流通的信息更加安全、高速、具有時效性。

健全內審監督機制

民營企業對內部控制體系進行優化和改進，需要健全內審監督機制。

第一，民營企業必須建立起本企業獨立的內部審計機構，做好審計人員的培養工作，以內部審計機構作為平臺，將審計權責進行明確地界定與安排。嚴禁出現管理層權力凌駕于審計機構之上的不良現象，保障民營企業內部審計工作的權威性、公正性、公開性。

第二，民營企業建立內部審計機構，還需要配備具有專業技能的專門人才。因為審計工作不僅與財務工作緊密相連，還與民營企業中生產、銷售等部門的工作有著千絲萬縷的聯系。這就要求在民營企業所構建的內部審計部門中，不能只是簡單的從財務部門抽調人員，而是必須培養具有專業能力的優秀的審計人才，如此才能有效滿足民營企業現代化審計工作的要求。針對此種情況，一方面，人力資源部門要做好人才的引進、聘用工作，提升民營企業中審計部門人員的專業性；另一方面，現代化企業管理系統的引入，使得基層財務工作人員的部分工作職能已經被財務軟件和電子設備所取代，因此人力資源部門需要逐步對財務部門人員進行能力和實績評估，或精簡或能力提升培訓，幫助企業降低人力成本，將更多的財務人員從基礎會計轉型成為管理會計，做好人才的儲備和管理工作。

民營企業由于自身運營特點和面對激烈市場競爭的反應，其運營過程中具有明顯的“周期短”特點，暴露出民營企業存在著資金不足、應對市場變化能力低、內部控制管理能力較弱等多方面的問題。經相關調查與研究發現，民營企業通過做好內部控制工作，能夠有效幫助企業高速度、高質量地完成經營目標，增強企業應對市場變化能力，提高企業風險識別和風險預警能力等。為此，在新時代背景下，民營企業想要在市場中占據更大的生存發展空間，就需要在運營過程中持續強化內控意識，營造良好的內控環境，徹底改變家族式企業管理模式，提升對風險管理的科學認知，實施財務管理轉型發展，加強企業內部審計建設，如此才能為民營企業在未來的市場競爭中創造良好的自身條件，在國民經濟發展中發揮更積極的作用。

（作者單位：無錫市錫山中荷水務有限公司）