數字化背景下央行國庫會計管理路徑研究

常子洋?馮丹

數字經濟的發展推動了數字貨幣的形成，數字貨幣的應用將進一步促進數字經濟的發展，由此形成當下的數字化背景，產業數字化和數字產業化催生了新的價值創造模式，影響社會經濟運轉的方方面面。本文從數字化發展背景入手，闡述數字化技術（互聯網、云計算、區塊鏈、物聯網）、數字化經濟、數字貨幣間運轉關系以及數字化發展的意義，借鑒財稅部門數字化變革成果，分析當前國庫會計管理面臨的挑戰，并提出針對性的建議。

數字化發展背景及意義

數字化發展背景

“數字經濟時代”概念首次提出于泰普斯科特所著《數字經濟》中，至今已將近30年。數字經濟屬于信息經濟的分支，是一種融合技術、產業、消費的新型經濟形態，具有數字性、效率性、普惠性、融合性的特點。數字化發展歷經數字轉型、數字化、數字化轉型三個階段，目前處在第三階段，強調應用新型數字技術如互聯網、云計算、區塊鏈等創造經濟價值。我國數字化發展具有增速快、規模大的特點，數字人民幣應運而生，為數字化轉型提供更為安全、高效的支付支撐，充分發揮其優勢助力數字經濟向高質量發展。

數字化發展的意義

《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》中明確提出要“加快數字化發展”，其對經濟社會發展產生長遠意義。

第一，推動國家經濟高效發展。縱觀人類發展史，歷經了農業革命、工業革命、信息革命，每一次科技革新都推動生產力上一個臺階。當前處于數字生產力蓬勃發展的階段，抓住數字技術變革機遇，充分利用其高效化、智能化等優勢，實現數字化轉型，能夠推動第三產業融合發展。

第二，提升國際競爭與影響力。我國經濟已由高速增長轉為高質量增長階段，孕育了以數字經濟為代表的新驅動力。數字化發展背景形成的新型技術與思維能夠增強創新能力，探索掌握芯片等核心技術，加深產業鏈與價值鏈間的協同作用，有效應對日益復雜的國際環境，開闊全球視野，提升國際競爭力。

第三，提高居民生活幸福指數。一方面，數字化發展是加快政府轉型的必然途徑，依托信息技術治理手段，助推國家治理體系與治理能力現代化，不斷激發市場活力，優化營商環境。另一方面，數字化發展提高了公共服務的普惠化、便捷化水平，極大地打破了空間與時間的限制，增強了居民的獲得感與幸福感。

財稅部門數字化變革成果

財政部門數字化變革成果

財政數字化轉型主要從高效、實時控制、全方位洞察三個方面入手，預算一體化建設支撐財政業務改革落地，在資源統籌、信息管理、動態監督等方面具有借鑒意義。一是全口徑預算有利于優化資源配置，通過一體化系統可以全面核算中央財政撥款、地方財政補助等各類資金，掌握全局預算收支規模，能夠實現精準統籌預算安排。二是全過程集成有利于信息共享，通過一體化系統集成單位的各項信息，并串聯于預算核算等模塊，實現信息共享。三是全鏈條管理有利于動態監督，通過一體化系統設置并啟用預警規則，支持預算執行動態監督，規范業務處理。

稅務部門數字化變革成果

智慧稅務是在數字化背景下建成的以稅收大數據為驅動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的變革成果。一是促進傳統稅制向數字稅制轉變。網絡直播等新興產業催生新價值模式，智慧稅務的形成突顯出稅收立法在數字領域上的空白，促進稅制與數字化在頂層的融合。二是促進傳統征管模式向數字征管模式的轉變。為保障數字經濟時代征管效率，探索建立全數字化的“管理+控制”雙鏈條，以實現業務協同，并采集利用各渠道信息，豐富稅務云平臺數據，借助云計算等手段，提升數據應用能力，落實稅收征管智能化、精準化的目標。

綜上所述，國庫可以從制度體系、監督管理、系統功能、數據運用四個方面進行需求分析，積極謀劃具有央行特色的數字化國庫會計管理工作路徑。

數字化背景下國庫會計管理面臨的機會與挑戰

制度體系有待健全

十四屆全國人大一次會議表決批準了關于國務院機構改革方案。本次國務院機構改革方案共有13項內容，其中1項是統籌推進中國人民銀行分支機構改革，包含“不再保留中國人民銀行縣（市）支行，相關職能上收至中國人民銀行地（市）中心支行”。人民銀行在改革過程中主觀上做到了隊伍不散、力度不減，客觀上業務處理與地理間距存在著矛盾。比如票據傳輸、檔案管理、日常對賬等事項存在空間局限性，通過技術革新可以尋求解決途徑，這是數字化時代帶來的便捷。與此同時，國庫會計現行制度尚未考慮到數字化運行的具體要求，應根據現實需求予以完善。

全鏈條監管存盲點

人民銀行經理國庫承擔著監管職責。基于現在的技術手段，事前、事中、事后監督的時間與空間邊界局限于國庫內部，無法有效延伸至全鏈條進行監管。一方面，對從前端（征收機關或銀行業金融機構經收處）將業務傳遞至國庫的時效性無法判別，尤其是收入業務，比如根據《關于進一步加強地方財政部門和預算單位資金存放管理的通知》等規定，非稅收入繳庫時間需在5個工作日內，現實工作中不能監督到提交業務是否及時。另一方面，對從國庫流出至預算單位等下游資金的使用情況無法監測，削弱了國庫在全面預算管理中作用。

系統功能難以支撐

現階段，國庫形成了以“3T”系統為基石，集中支付前置系統、事后監督系統、會計分析系統為輔助的完整體系，暫時可以滿足基本需求，在數字化背景下可以進行優化，以滿足未來國庫面臨的內外部環境變革。一是票據、附件、報表等資料傳輸仍采取人工交接方式，機構改革業務上收后，資料傳遞量和對賬工作量驟增。二是數據儲存的量級存在限制，無法滿足當前工作需要。三是檔案管理采取傳統紙質保管方式，增加了管理成本；四是在會計核算質量、監督管理等領域存在升級空間。

會計分析仍需深化

會計分析是國庫會計管理的重要組成部分，具有現實的研究意義。現階段，會計分析系統數據包含國庫資金流動情況、業務量、地方債發行及兌付情況、現金管理投放及收回情況等，分析報告在此基礎上，從國庫資金流動性、地方債、現金管理等幾方面進行分析，數據來源及分析內容存在局限性，未與其他相關部門實現以信息安全為基礎的數據共享；數據分析方法較為基礎，未能建立大數據、云計算等數字化分析平臺。

政策建議

完善制度依據，緊跟時代發展

國庫工作在既定的制度框架內運轉，具體實踐的現實需求又促進制度的不斷完善。一是完善現有制度，在各分項專有制度要求的基礎上進行延展。比如2020年最新修訂的檔案法已認同電子檔案與傳統載體檔案具有同等效力，可憑電子形式作為憑證，國庫制度可在此基礎上內部化。二是制定全新規范，結合技術支撐、業務需求，編制專項規范文件，便于各級國庫順利執行。三是構建“金字塔式”制度體系，以總行文件為抓手，各省制定屬地化實施細則，保證一體化與個性化間的平衡，推進制度的落實。

豐富監管手段，實現動態監督

構建全鏈條監管體系，最終實現動態監督。一是開發綜合監管系統。推動實現非稅收入電子化，進一步實現國庫電子登記簿、國庫業務檔案電子化、電子印章管理、電子對賬等功能。在此基礎上，上級國庫通過系統直接查閱轄內國庫業務資料，為國庫實現非現場監督提供支撐。二是通過開發輔助程序，對商業銀行代理國庫業務數據進行精準提取與格式轉換，配合事后監督系統非現場檢查模塊高效完成對商業銀行代理國庫業務風險信息進行篩查。三是探索采用“業務規范+技術控制”的方式，利用云計算、微服務、分布式等技術手段構建征收機關、預算單位用戶共同使用的技術先進、運轉高效的動態監督系統，監測業務傳遞及時性以及資金使用合規性。

升級系統功能，提升業務效能

隨著業務需求的變化、機構改革的實施，系統功能需要進一步升級，以推動國庫會計管理高質量發展。一是推動實現非稅收入電子化。聯合財政部門積極推動完成非稅收入電子化直繳入庫，提高非稅收入入庫效率的同時實現國庫直接掌握非稅收入繳款單位信息。二是開發電子對賬系統。實現與財政、稅務、海關等部門就預算收入、庫款余額、集中支付等全業務覆蓋的電子對賬系統，實現電子對賬全面取代紙質對賬，并保管電子對賬結果檔案，全面取代紙質對賬資料。三是開發電子檔案管理系統。遵循“安全、高效、低碳”的原則，建立央行電子檔案管理體系，按照檔案管理規定要求整理、歸檔、保管。對征收機關等外部檔案，如返回各征收機關的紙質回單、報表等全部實現電子簽章并傳輸，實現基本所有檔案無紙化。四是建設全新的國庫非現場監管系統。在國庫業務檔案電子化、對賬電子化基礎上，借助現代計算機和網絡技術，開發和建設全新的國庫非現場監管系統，實現上級國庫通過系統直接查閱轄內國庫業務資料，對商業銀行經收國庫業務動態監管。

做好數據運用，賦能價值創造

在數字化背景下，深挖數據背后隱藏的價值，撰寫高質量的會計分析從兩方面入手。一是打破信息孤島，促進各部門間的數據共享，擴寬數據維度。建立部門信息共享協調機制，從區塊鏈技術入手，提前設置各部門的閱讀權限，使得信息需求方更加安全、快速的獲取數據。二是豐富研究方法，提升會計分析質效，挖掘數據深度。結合大數據、云計算、人工智能等技術，對海量的非標準化數據進行歸集、分類、解析，摸索數據演變規律，分析數據經濟實質。

數字化技術的快速發展對國庫來說既是挑戰又是機遇，從制度體系、監督管理、系統功能、數據運用四個方面入手，搭上數字化這艘“快船”，形成立足時代化發展、強健動態化監管、完善智能化功能、提供優質化分析的中國式現代化國庫體系。

（作者單位：河北石油職業技術大學；中國人民銀行承德市分行）