數(shù)字化背景下央行國庫會計(jì)管理路徑研究

常子洋?馮丹

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動了數(shù)字貨幣的形成，數(shù)字貨幣的應(yīng)用將進(jìn)一步促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由此形成當(dāng)下的數(shù)字化背景，產(chǎn)業(yè)數(shù)字化和數(shù)字產(chǎn)業(yè)化催生了新的價(jià)值創(chuàng)造模式，影響社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的方方面面。本文從數(shù)字化發(fā)展背景入手，闡述數(shù)字化技術(shù)（互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)）、數(shù)字化經(jīng)濟(jì)、數(shù)字貨幣間運(yùn)轉(zhuǎn)關(guān)系以及數(shù)字化發(fā)展的意義，借鑒財(cái)稅部門數(shù)字化變革成果，分析當(dāng)前國庫會計(jì)管理面臨的挑戰(zhàn)，并提出針對性的建議。

數(shù)字化發(fā)展背景及意義

數(shù)字化發(fā)展背景

“數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代”概念首次提出于泰普斯科特所著《數(shù)字經(jīng)濟(jì)》中，至今已將近30年。數(shù)字經(jīng)濟(jì)屬于信息經(jīng)濟(jì)的分支，是一種融合技術(shù)、產(chǎn)業(yè)、消費(fèi)的新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)，具有數(shù)字性、效率性、普惠性、融合性的特點(diǎn)。數(shù)字化發(fā)展歷經(jīng)數(shù)字轉(zhuǎn)型、數(shù)字化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型三個(gè)階段，目前處在第三階段，強(qiáng)調(diào)應(yīng)用新型數(shù)字技術(shù)如互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值。我國數(shù)字化發(fā)展具有增速快、規(guī)模大的特點(diǎn)，數(shù)字人民幣應(yīng)運(yùn)而生，為數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供更為安全、高效的支付支撐，充分發(fā)揮其優(yōu)勢助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)向高質(zhì)量發(fā)展。

數(shù)字化發(fā)展的意義

《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》中明確提出要“加快數(shù)字化發(fā)展”，其對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展產(chǎn)生長遠(yuǎn)意義。

第一，推動國家經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展。縱觀人類發(fā)展史，歷經(jīng)了農(nóng)業(yè)革命、工業(yè)革命、信息革命，每一次科技革新都推動生產(chǎn)力上一個(gè)臺階。當(dāng)前處于數(shù)字生產(chǎn)力蓬勃發(fā)展的階段，抓住數(shù)字技術(shù)變革機(jī)遇，充分利用其高效化、智能化等優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，能夠推動第三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。

第二，提升國際競爭與影響力。我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長轉(zhuǎn)為高質(zhì)量增長階段，孕育了以數(shù)字經(jīng)濟(jì)為代表的新驅(qū)動力。數(shù)字化發(fā)展背景形成的新型技術(shù)與思維能夠增強(qiáng)創(chuàng)新能力，探索掌握芯片等核心技術(shù)，加深產(chǎn)業(yè)鏈與價(jià)值鏈間的協(xié)同作用，有效應(yīng)對日益復(fù)雜的國際環(huán)境，開闊全球視野，提升國際競爭力。

第三，提高居民生活幸福指數(shù)。一方面，數(shù)字化發(fā)展是加快政府轉(zhuǎn)型的必然途徑，依托信息技術(shù)治理手段，助推國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化，不斷激發(fā)市場活力，優(yōu)化營商環(huán)境。另一方面，數(shù)字化發(fā)展提高了公共服務(wù)的普惠化、便捷化水平，極大地打破了空間與時(shí)間的限制，增強(qiáng)了居民的獲得感與幸福感。

財(cái)稅部門數(shù)字化變革成果

財(cái)政部門數(shù)字化變革成果

財(cái)政數(shù)字化轉(zhuǎn)型主要從高效、實(shí)時(shí)控制、全方位洞察三個(gè)方面入手，預(yù)算一體化建設(shè)支撐財(cái)政業(yè)務(wù)改革落地，在資源統(tǒng)籌、信息管理、動態(tài)監(jiān)督等方面具有借鑒意義。一是全口徑預(yù)算有利于優(yōu)化資源配置，通過一體化系統(tǒng)可以全面核算中央財(cái)政撥款、地方財(cái)政補(bǔ)助等各類資金，掌握全局預(yù)算收支規(guī)模，能夠?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)統(tǒng)籌預(yù)算安排。二是全過程集成有利于信息共享，通過一體化系統(tǒng)集成單位的各項(xiàng)信息，并串聯(lián)于預(yù)算核算等模塊，實(shí)現(xiàn)信息共享。三是全鏈條管理有利于動態(tài)監(jiān)督，通過一體化系統(tǒng)設(shè)置并啟用預(yù)警規(guī)則，支持預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)督，規(guī)范業(yè)務(wù)處理。

稅務(wù)部門數(shù)字化變革成果

智慧稅務(wù)是在數(shù)字化背景下建成的以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的變革成果。一是促進(jìn)傳統(tǒng)稅制向數(shù)字稅制轉(zhuǎn)變。網(wǎng)絡(luò)直播等新興產(chǎn)業(yè)催生新價(jià)值模式，智慧稅務(wù)的形成突顯出稅收立法在數(shù)字領(lǐng)域上的空白，促進(jìn)稅制與數(shù)字化在頂層的融合。二是促進(jìn)傳統(tǒng)征管模式向數(shù)字征管模式的轉(zhuǎn)變。為保障數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代征管效率，探索建立全數(shù)字化的“管理+控制”雙鏈條，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同，并采集利用各渠道信息，豐富稅務(wù)云平臺數(shù)據(jù)，借助云計(jì)算等手段，提升數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，落實(shí)稅收征管智能化、精準(zhǔn)化的目標(biāo)。

綜上所述，國庫可以從制度體系、監(jiān)督管理、系統(tǒng)功能、數(shù)據(jù)運(yùn)用四個(gè)方面進(jìn)行需求分析，積極謀劃具有央行特色的數(shù)字化國庫會計(jì)管理工作路徑。

數(shù)字化背景下國庫會計(jì)管理面臨的機(jī)會與挑戰(zhàn)

制度體系有待健全

十四屆全國人大一次會議表決批準(zhǔn)了關(guān)于國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案。本次國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案共有13項(xiàng)內(nèi)容，其中1項(xiàng)是統(tǒng)籌推進(jìn)中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)改革，包含“不再保留中國人民銀行縣（市）支行，相關(guān)職能上收至中國人民銀行地（市）中心支行”。人民銀行在改革過程中主觀上做到了隊(duì)伍不散、力度不減，客觀上業(yè)務(wù)處理與地理間距存在著矛盾。比如票據(jù)傳輸、檔案管理、日常對賬等事項(xiàng)存在空間局限性，通過技術(shù)革新可以尋求解決途徑，這是數(shù)字化時(shí)代帶來的便捷。與此同時(shí)，國庫會計(jì)現(xiàn)行制度尚未考慮到數(shù)字化運(yùn)行的具體要求，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)需求予以完善。

全鏈條監(jiān)管存盲點(diǎn)

人民銀行經(jīng)理國庫承擔(dān)著監(jiān)管職責(zé)。基于現(xiàn)在的技術(shù)手段，事前、事中、事后監(jiān)督的時(shí)間與空間邊界局限于國庫內(nèi)部，無法有效延伸至全鏈條進(jìn)行監(jiān)管。一方面，對從前端（征收機(jī)關(guān)或銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)收處）將業(yè)務(wù)傳遞至國庫的時(shí)效性無法判別，尤其是收入業(yè)務(wù)，比如根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政部門和預(yù)算單位資金存放管理的通知》等規(guī)定，非稅收入繳庫時(shí)間需在5個(gè)工作日內(nèi)，現(xiàn)實(shí)工作中不能監(jiān)督到提交業(yè)務(wù)是否及時(shí)。另一方面，對從國庫流出至預(yù)算單位等下游資金的使用情況無法監(jiān)測，削弱了國庫在全面預(yù)算管理中作用。

系統(tǒng)功能難以支撐

現(xiàn)階段，國庫形成了以“3T”系統(tǒng)為基石，集中支付前置系統(tǒng)、事后監(jiān)督系統(tǒng)、會計(jì)分析系統(tǒng)為輔助的完整體系，暫時(shí)可以滿足基本需求，在數(shù)字化背景下可以進(jìn)行優(yōu)化，以滿足未來國庫面臨的內(nèi)外部環(huán)境變革。一是票據(jù)、附件、報(bào)表等資料傳輸仍采取人工交接方式，機(jī)構(gòu)改革業(yè)務(wù)上收后，資料傳遞量和對賬工作量驟增。二是數(shù)據(jù)儲存的量級存在限制，無法滿足當(dāng)前工作需要。三是檔案管理采取傳統(tǒng)紙質(zhì)保管方式，增加了管理成本；四是在會計(jì)核算質(zhì)量、監(jiān)督管理等領(lǐng)域存在升級空間。

會計(jì)分析仍需深化

會計(jì)分析是國庫會計(jì)管理的重要組成部分，具有現(xiàn)實(shí)的研究意義。現(xiàn)階段，會計(jì)分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)包含國庫資金流動情況、業(yè)務(wù)量、地方債發(fā)行及兌付情況、現(xiàn)金管理投放及收回情況等，分析報(bào)告在此基礎(chǔ)上，從國庫資金流動性、地方債、現(xiàn)金管理等幾方面進(jìn)行分析，數(shù)據(jù)來源及分析內(nèi)容存在局限性，未與其他相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)以信息安全為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)共享；數(shù)據(jù)分析方法較為基礎(chǔ)，未能建立大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等數(shù)字化分析平臺。

政策建議

完善制度依據(jù)，緊跟時(shí)代發(fā)展

國庫工作在既定的制度框架內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)，具體實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)需求又促進(jìn)制度的不斷完善。一是完善現(xiàn)有制度，在各分項(xiàng)專有制度要求的基礎(chǔ)上進(jìn)行延展。比如2020年最新修訂的檔案法已認(rèn)同電子檔案與傳統(tǒng)載體檔案具有同等效力，可憑電子形式作為憑證，國庫制度可在此基礎(chǔ)上內(nèi)部化。二是制定全新規(guī)范，結(jié)合技術(shù)支撐、業(yè)務(wù)需求，編制專項(xiàng)規(guī)范文件，便于各級國庫順利執(zhí)行。三是構(gòu)建“金字塔式”制度體系，以總行文件為抓手，各省制定屬地化實(shí)施細(xì)則，保證一體化與個(gè)性化間的平衡，推進(jìn)制度的落實(shí)。

豐富監(jiān)管手段，實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)督

構(gòu)建全鏈條監(jiān)管體系，最終實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)督。一是開發(fā)綜合監(jiān)管系統(tǒng)。推動實(shí)現(xiàn)非稅收入電子化，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)國庫電子登記簿、國庫業(yè)務(wù)檔案電子化、電子印章管理、電子對賬等功能。在此基礎(chǔ)上，上級國庫通過系統(tǒng)直接查閱轄內(nèi)國庫業(yè)務(wù)資料，為國庫實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場監(jiān)督提供支撐。二是通過開發(fā)輔助程序，對商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)提取與格式轉(zhuǎn)換，配合事后監(jiān)督系統(tǒng)非現(xiàn)場檢查模塊高效完成對商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行篩查。三是探索采用“業(yè)務(wù)規(guī)范+技術(shù)控制”的方式，利用云計(jì)算、微服務(wù)、分布式等技術(shù)手段構(gòu)建征收機(jī)關(guān)、預(yù)算單位用戶共同使用的技術(shù)先進(jìn)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的動態(tài)監(jiān)督系統(tǒng)，監(jiān)測業(yè)務(wù)傳遞及時(shí)性以及資金使用合規(guī)性。

升級系統(tǒng)功能，提升業(yè)務(wù)效能

隨著業(yè)務(wù)需求的變化、機(jī)構(gòu)改革的實(shí)施，系統(tǒng)功能需要進(jìn)一步升級，以推動國庫會計(jì)管理高質(zhì)量發(fā)展。一是推動實(shí)現(xiàn)非稅收入電子化。聯(lián)合財(cái)政部門積極推動完成非稅收入電子化直繳入庫，提高非稅收入入庫效率的同時(shí)實(shí)現(xiàn)國庫直接掌握非稅收入繳款單位信息。二是開發(fā)電子對賬系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)與財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等部門就預(yù)算收入、庫款余額、集中支付等全業(yè)務(wù)覆蓋的電子對賬系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子對賬全面取代紙質(zhì)對賬，并保管電子對賬結(jié)果檔案，全面取代紙質(zhì)對賬資料。三是開發(fā)電子檔案管理系統(tǒng)。遵循“安全、高效、低碳”的原則，建立央行電子檔案管理體系，按照檔案管理規(guī)定要求整理、歸檔、保管。對征收機(jī)關(guān)等外部檔案，如返回各征收機(jī)關(guān)的紙質(zhì)回單、報(bào)表等全部實(shí)現(xiàn)電子簽章并傳輸，實(shí)現(xiàn)基本所有檔案無紙化。四是建設(shè)全新的國庫非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)。在國庫業(yè)務(wù)檔案電子化、對賬電子化基礎(chǔ)上，借助現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開發(fā)和建設(shè)全新的國庫非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)上級國庫通過系統(tǒng)直接查閱轄內(nèi)國庫業(yè)務(wù)資料，對商業(yè)銀行經(jīng)收國庫業(yè)務(wù)動態(tài)監(jiān)管。

做好數(shù)據(jù)運(yùn)用，賦能價(jià)值創(chuàng)造

在數(shù)字化背景下，深挖數(shù)據(jù)背后隱藏的價(jià)值，撰寫高質(zhì)量的會計(jì)分析從兩方面入手。一是打破信息孤島，促進(jìn)各部門間的數(shù)據(jù)共享，擴(kuò)寬數(shù)據(jù)維度。建立部門信息共享協(xié)調(diào)機(jī)制，從區(qū)塊鏈技術(shù)入手，提前設(shè)置各部門的閱讀權(quán)限，使得信息需求方更加安全、快速的獲取數(shù)據(jù)。二是豐富研究方法，提升會計(jì)分析質(zhì)效，挖掘數(shù)據(jù)深度。結(jié)合大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，對海量的非標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、分類、解析，摸索數(shù)據(jù)演變規(guī)律，分析數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

數(shù)字化技術(shù)的快速發(fā)展對國庫來說既是挑戰(zhàn)又是機(jī)遇，從制度體系、監(jiān)督管理、系統(tǒng)功能、數(shù)據(jù)運(yùn)用四個(gè)方面入手，搭上數(shù)字化這艘“快船”，形成立足時(shí)代化發(fā)展、強(qiáng)健動態(tài)化監(jiān)管、完善智能化功能、提供優(yōu)質(zhì)化分析的中國式現(xiàn)代化國庫體系。

（作者單位：河北石油職業(yè)技術(shù)大學(xué)；中國人民銀行承德市分行）