論新形勢下集團企業(yè)內部控制的優(yōu)化路徑

王秋

內部控制作為集團企業(yè)內部管理的重要組成部分，是提升集團企業(yè)管理水平、風險抵御能力以及對外品牌形象的重要途徑。由此，新形勢下集團企業(yè)提高了對內部控制的重視程度。但是，仍有部分集團企業(yè)對內部控制的認知理解較弱，影響了內部控制實際效用的發(fā)揮。對此，本文對新形勢下集團企業(yè)內部控制的優(yōu)化進行了分析，先探明集團企業(yè)內部控制的內涵與價值，增強企業(yè)對內部控制的概念認知與價值認同，再分析內部控制的現(xiàn)狀與優(yōu)化舉措，以推動集團企業(yè)核心競爭力提升。

在技術革新的大環(huán)境下，互聯(lián)網經濟興起，改變了國內經濟發(fā)展的格局。在此背景下，集團企業(yè)更關注市場份額的搶占與規(guī)模的擴充，以維持集團企業(yè)持續(xù)發(fā)展。與此同時，集團企業(yè)面臨的內部風險逐漸增加，間接制約了集團企業(yè)的發(fā)展，在此背景下，集團企業(yè)開始強化內部控制措施的構建與實施。但是，部分集團企業(yè)對企業(yè)內部控制的內涵與新形勢下的價值體現(xiàn)了解不夠充分，使集團企業(yè)內部控制施行階段，面臨控制力度不足等問題，影響了內部控制價值的發(fā)揮。

企業(yè)內部控制的內涵

一般而言，企業(yè)內部控制主要包含風險管理、內部環(huán)境控制、內部監(jiān)督、信息交流以及控制活動等多重要素。第一，內部環(huán)境控制。主要是指企業(yè)機制設置、治理結構、企業(yè)文化、權責機制、監(jiān)督機制以及內部審計等多方面內容，是其他內部控制要素推進的基礎。第二，風險管理。風險管理致力于及時、系統(tǒng)地對企業(yè)運行階段的各類風險進行識別、分析以及控制，在集團企業(yè)內部控制中占據重要地位。第三，控制活動。控制活動主要是指集團企業(yè)以風險等為依據，所制定的一系列控制措施，包含績效考評制度、會計管理制度、授權審批制度等。第四，信息交流。信息是推動集團企業(yè)各項活動推進的基礎條件，對管理決策及時性的提升與其他內控元素的運轉具有重要影響，一般而言，信息交流包含信息確認、信息計量以及信息記錄等多項活動。第五，內部監(jiān)督。主要是指對內部控制工作的控制與管理行為，致力于對內部控制體系的健全度與執(zhí)行情況進行把控，涉及專項監(jiān)督與日常監(jiān)督等內容，對內部控制的執(zhí)行力度具有重要影響。

新形勢下集團企業(yè)內部控制的價值

一是保障集團企業(yè)經營管理的合規(guī)性。相較于傳統(tǒng)企業(yè)而言，現(xiàn)代集團企業(yè)的經營權與所有權處于分離狀態(tài)。在該經營管理模式下，管控企業(yè)內部的管理者需要保障企業(yè)所有者的利益，亦要保障集團企業(yè)經營的合規(guī)性與合法性，規(guī)避運營與財務風險。內部控制能夠借助各類管控活動監(jiān)督控制集團企業(yè)管理者的行為，保障企業(yè)經營管理合規(guī)性與合理性的提升。

二是提升財務工作質量。新形勢下，集團企業(yè)的規(guī)模逐步擴大，財務管理工作的繁復性提升，極易導致財務工作雜亂無章、數(shù)據信息滯后等問題，影響財務管理工作成效。內部控制能夠對財務工作的各環(huán)節(jié)節(jié)點設置控制舉措，嚴格規(guī)范工作時長與完成程度，在保障財務工作質量的同時，還能推動財務工作效率的提升。

三是提高集團企業(yè)的風險控制力。新形勢下，集團企業(yè)面臨的內外部環(huán)境復雜，各類經營管理風險頻出，影響集團企業(yè)的長遠發(fā)展與經營管理目標的實現(xiàn)。內部控制不僅能夠深度把控集團企業(yè)內部各項活動，還能對經營運轉中的各項風險進行識別與控制，落實相應的處理措施，實現(xiàn)集團企業(yè)風險控制力的提升。

新形勢下集團企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀分析

內控執(zhí)行力度不足

在“內部控制規(guī)范”“配套指引”等系列文件的指引下，HG集團企業(yè)構建了內部控制制度。但是，HG集團企業(yè)所構建的內部控制機制，存在照搬套用的情況，并未結合自身的發(fā)展特點與內部管控需要，對內部控制制度進行針對性調整，且對內部控制的具體流程與詳細舉措的表述較為抽象，導致HG集團企業(yè)內部控制制度與實際工作處于脫節(jié)狀態(tài)，進而導致HG集團企業(yè)內部控制執(zhí)行的力度不足，停留于文字描述等淺層層面，可操作性偏弱，影響內部控制實際價值在HG集團企業(yè)的最大限度發(fā)揮。

內控管理意識較弱

HG集團企業(yè)內部控制處于完善階段，不僅相應的機制體系有待完善，部分內部控制人員也深受HG集團企業(yè)傳統(tǒng)管理模式與觀念的影響，對內部控制的認知準確性較弱，將內部控制片面理解為規(guī)章制度，將內部控制與業(yè)務發(fā)展放置于對立面，內部控制人員并未參與到決策活動中，導致HG集團企業(yè)內部控制局限于事后控制，在事前控制上的效果欠佳，影響內部控制的實際效用。

信息交流不夠及時

信息交流的及時性是內部控制質量與效率的重要保障。在HG集團企業(yè)中，內部信息交互的及時性偏低，企業(yè)內部管理層與基層職員溝通交流的通暢性不足，導致信息滯后問題較為嚴重，進而對HG集團企業(yè)經營成本與內部控制的執(zhí)行效果產生影響，導致HG集團企業(yè)信息交流及時性偏低的核心原因在于信息交流制度有待健全。

缺少風險評估體系

風險管理是內部控制的重要內容。在HG集團企業(yè)中，風險評估的實效性偏低，導致該問題的主要原因在于HG集團企業(yè)雖然構建了風險評估機制，但是，風險事件庫與HG集團企業(yè)自身的實際情況存在偏差，導致風險識別的效果不足，進而對風險處理的及時性產生影響。

新形勢下集團企業(yè)內部控制的優(yōu)化策略

加大內控執(zhí)行力度

一是調整內部控制制度的制定流程。首先，由主管部門展開初步調研工作，制定內控制度草稿。其次，應當向相關部門征求意見，與各部門協(xié)商制定初稿。最后，將初稿上交至董事會或專業(yè)委員會展開審議，審核通過后，方可形成正式文件，借助上述流程保證內控制度的權威性與科學性。

二是調整企業(yè)內控措施。于HG集團企業(yè)而言，應當順應企業(yè)發(fā)展實況，動態(tài)化調整內控程序與配套保障，逐步形成精細化、標準化的內控措施。首先，信息化控制。當前，HG集團企業(yè)正在層層推進信息化建設，以推動內部經營管理效率的提升，內部控制人員也應緊抓時機，落實內部控制的信息化建設，推動內部控制的自動化發(fā)展，降低人為因素對內部控制的影響，增強內控效果。其次，經營活動管控。在HG集團企業(yè)中，經營活動管控是內控工作的重點，內控人員應當定期展開運營活動剖析工作，及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)運營活動存在的問題，推動運營活動的有序落實。

三是調整母子公司管控模式。在HG集團企業(yè)中，針對母子公司的管控，首先，應當重視文化建設。應當強化子公司的文化建設工作，保證子公司與母公司思想認知的統(tǒng)一性，增強子公司對母公司的認同感。同時，適當允許子公司結合自身發(fā)展特點構建相應的管理制度，增強內部管控的針對性，在此過程中，內控人員應當保證子公司核心價值與母公司的一致性。其次，戰(zhàn)略管控。HG集團企業(yè)應當落實統(tǒng)籌管控模式，確保部分利益跟從于整體利益，予以子公司向上提出意見的渠道，母公司再結合意見適當調整整體發(fā)展戰(zhàn)略，必要時可舍棄局部利益，以維持全局戰(zhàn)略；再者，統(tǒng)籌財務分配。子公司財務主管應當由母公司統(tǒng)一調配，切實把握經濟命脈，提升資本運營效率，同時，薪酬也應當由母公司發(fā)放。最后，人員管控。子公司中層及以上領導應當由母公司批準任命，外聘人員則可采用自由招聘與協(xié)同招聘的方式。

四是內部監(jiān)督評價機制。內部監(jiān)督評價機制致力于對內控行為進行控制，于HG集團企業(yè)而言，首先，完善評價機制。HG集團企業(yè)需構建內部評價體系，自我評估內控工作中存在的漏洞，在此基礎上聘請第三方機構，對內控體系進行全面評價與分析，并對報告進行公示，引導各企業(yè)職員共同參與到內控制度的調整工作中，提高職員對內控制度的認可度。其次，完善內部審計制度。通過構建獨立審計部門的方式，保障內部審計業(yè)務的順利落實，同時，還可適度提高審計部門話語權，推動內部審計工作的有效落實。最后，監(jiān)督人員培養(yǎng)。HG集團企業(yè)需強化對監(jiān)督人員的培養(yǎng)，致力于提升監(jiān)督人員的風險識別能力、管理能力以及職業(yè)素養(yǎng)，實現(xiàn)監(jiān)督成效的提升。

提升內控管理意識

針對內控意識的強化，HG集團企業(yè)首先應當注意選聘人才機制。針對HG集團企業(yè)內控人員意識不足的問題，可以通過優(yōu)化聘用機制的方式，選用內控能力更強的人員展開內控工作，從源頭上提升內控人員的意識認知。其次，落實職業(yè)培訓工作，對內控人員和核心崗位人員展開針對性培訓，提升關鍵性人才的綜合能力，推動內部控制工作的高質量落實。最后，應當重視薪酬機制的優(yōu)化，借此調動內控人員及相關人員的內控積極性，為內控工作的順利落實提供必要人才。

及時更新信息情況

針對信息溝通機制的優(yōu)化，首先，應當重視信息平臺的打造，在原有系統(tǒng)的基礎上，搭載業(yè)務管理模塊，提升HG集團企業(yè)內部信息交互的及時性。其次，應當重視標準化流程的打造，對信息數(shù)據的上傳流程與時間等進行統(tǒng)一規(guī)定，用以實現(xiàn)信息更新及時性的提升。最后，應當重視防護體系的構建，培養(yǎng)軟件開發(fā)與維護人才，引導維護人員定期展開軟件與硬件的維護工作，強化網絡防火墻，保障HG集團企業(yè)內部信息的安全性。

構建風險評估體系

針對風險評估體系的優(yōu)化，HG集團企業(yè)應當重視以下幾個方面。

一是統(tǒng)籌風險管控。近年來，HG集團企業(yè)的發(fā)展勢頭良好，規(guī)模逐步擴大。在此背景下，HG集團企業(yè)偏向于讓各部門自主控制風險，有效提升了風險控制的及時性與針對性。但是，由于統(tǒng)籌管控的缺失，導致風險控制分散性過高，難以形成集成效果。由此，HG集團企業(yè)在構建風險評估體系時，應當重視獨立風險控制部門的設置，對HG集團企業(yè)的風險防控工作展開統(tǒng)籌管理，保障風險管理活動在可控范圍之內，用以預防整個集團的風險。

二是增強風險控制意識。HG集團企業(yè)職員整體風險意識較弱，風險辨別能力強的職員較少，大部分職員的風險認知不足。由此，在風險識別階段，HG集團企業(yè)多依賴經驗對風險進行辨別，導致HG集團企業(yè)的風險識別本身具備一定風險。由此，HG集團企業(yè)在完善風險評估體系時，應當重視基層職員風險識別與控制能力的提升，強化對核心崗位人員的培訓，提升HG集團企業(yè)全體職員的風險意識與能力，為風險管理提供保障。在必要情況下，HG集團企業(yè)可在第三方專門機構的引導下落實風險管控，以提升風險控制的專業(yè)性。

三是完善風險防控機制。于HG集團企業(yè)而言，風險防控機制的完善，首先，內部控制人員應當以內部控制目標為起點，落實企業(yè)內部信息數(shù)據的采集與匯總工作，奠定風險識別與控制的基礎。其次，在風險評估階段，內部控制人員應當以風險影響力、企業(yè)風險承受力等為核心，展開風險評估，明確風險控制重點，并制定相應的防控措施。

新形勢下，集團企業(yè)內部控制價值的提升，對集團企業(yè)經營管理合規(guī)性、財務工作質量提升以及風險控制力提升皆具有影響。對此，集團企業(yè)應當強化對內部控制的重視，以運行現(xiàn)狀為起始點，了解集團企業(yè)內部控制優(yōu)化的重點內容。主要表現(xiàn)在內控執(zhí)行力度提升、風險評估體系構建、內控管理意識提升、信息交流機制優(yōu)化等方面，通過采取針對性優(yōu)化舉措的方式，推動集團企業(yè)內部控制執(zhí)行力度與效果的提升，為集團企業(yè)的高質量發(fā)展提供支持。

[作者單位：嘉捷（上海）物業(yè)管理有限公司]