論新形勢下集團企業內部控制的優化路徑

王秋

內部控制作為集團企業內部管理的重要組成部分，是提升集團企業管理水平、風險抵御能力以及對外品牌形象的重要途徑。由此，新形勢下集團企業提高了對內部控制的重視程度。但是，仍有部分集團企業對內部控制的認知理解較弱，影響了內部控制實際效用的發揮。對此，本文對新形勢下集團企業內部控制的優化進行了分析，先探明集團企業內部控制的內涵與價值，增強企業對內部控制的概念認知與價值認同，再分析內部控制的現狀與優化舉措，以推動集團企業核心競爭力提升。

在技術革新的大環境下，互聯網經濟興起，改變了國內經濟發展的格局。在此背景下，集團企業更關注市場份額的搶占與規模的擴充，以維持集團企業持續發展。與此同時，集團企業面臨的內部風險逐漸增加，間接制約了集團企業的發展，在此背景下，集團企業開始強化內部控制措施的構建與實施。但是，部分集團企業對企業內部控制的內涵與新形勢下的價值體現了解不夠充分，使集團企業內部控制施行階段，面臨控制力度不足等問題，影響了內部控制價值的發揮。

企業內部控制的內涵

一般而言，企業內部控制主要包含風險管理、內部環境控制、內部監督、信息交流以及控制活動等多重要素。第一，內部環境控制。主要是指企業機制設置、治理結構、企業文化、權責機制、監督機制以及內部審計等多方面內容，是其他內部控制要素推進的基礎。第二，風險管理。風險管理致力于及時、系統地對企業運行階段的各類風險進行識別、分析以及控制，在集團企業內部控制中占據重要地位。第三，控制活動。控制活動主要是指集團企業以風險等為依據，所制定的一系列控制措施，包含績效考評制度、會計管理制度、授權審批制度等。第四，信息交流。信息是推動集團企業各項活動推進的基礎條件，對管理決策及時性的提升與其他內控元素的運轉具有重要影響，一般而言，信息交流包含信息確認、信息計量以及信息記錄等多項活動。第五，內部監督。主要是指對內部控制工作的控制與管理行為，致力于對內部控制體系的健全度與執行情況進行把控，涉及專項監督與日常監督等內容，對內部控制的執行力度具有重要影響。

新形勢下集團企業內部控制的價值

一是保障集團企業經營管理的合規性。相較于傳統企業而言，現代集團企業的經營權與所有權處于分離狀態。在該經營管理模式下，管控企業內部的管理者需要保障企業所有者的利益，亦要保障集團企業經營的合規性與合法性，規避運營與財務風險。內部控制能夠借助各類管控活動監督控制集團企業管理者的行為，保障企業經營管理合規性與合理性的提升。

二是提升財務工作質量。新形勢下，集團企業的規模逐步擴大，財務管理工作的繁復性提升，極易導致財務工作雜亂無章、數據信息滯后等問題，影響財務管理工作成效。內部控制能夠對財務工作的各環節節點設置控制舉措，嚴格規范工作時長與完成程度，在保障財務工作質量的同時，還能推動財務工作效率的提升。

三是提高集團企業的風險控制力。新形勢下，集團企業面臨的內外部環境復雜，各類經營管理風險頻出，影響集團企業的長遠發展與經營管理目標的實現。內部控制不僅能夠深度把控集團企業內部各項活動，還能對經營運轉中的各項風險進行識別與控制，落實相應的處理措施，實現集團企業風險控制力的提升。

新形勢下集團企業內部控制的現狀分析

內控執行力度不足

在“內部控制規范”“配套指引”等系列文件的指引下，HG集團企業構建了內部控制制度。但是，HG集團企業所構建的內部控制機制，存在照搬套用的情況，并未結合自身的發展特點與內部管控需要，對內部控制制度進行針對性調整，且對內部控制的具體流程與詳細舉措的表述較為抽象，導致HG集團企業內部控制制度與實際工作處于脫節狀態，進而導致HG集團企業內部控制執行的力度不足，停留于文字描述等淺層層面，可操作性偏弱，影響內部控制實際價值在HG集團企業的最大限度發揮。

內控管理意識較弱

HG集團企業內部控制處于完善階段，不僅相應的機制體系有待完善，部分內部控制人員也深受HG集團企業傳統管理模式與觀念的影響，對內部控制的認知準確性較弱，將內部控制片面理解為規章制度，將內部控制與業務發展放置于對立面，內部控制人員并未參與到決策活動中，導致HG集團企業內部控制局限于事后控制，在事前控制上的效果欠佳，影響內部控制的實際效用。

信息交流不夠及時

信息交流的及時性是內部控制質量與效率的重要保障。在HG集團企業中，內部信息交互的及時性偏低，企業內部管理層與基層職員溝通交流的通暢性不足，導致信息滯后問題較為嚴重，進而對HG集團企業經營成本與內部控制的執行效果產生影響，導致HG集團企業信息交流及時性偏低的核心原因在于信息交流制度有待健全。

缺少風險評估體系

風險管理是內部控制的重要內容。在HG集團企業中，風險評估的實效性偏低，導致該問題的主要原因在于HG集團企業雖然構建了風險評估機制，但是，風險事件庫與HG集團企業自身的實際情況存在偏差，導致風險識別的效果不足，進而對風險處理的及時性產生影響。

新形勢下集團企業內部控制的優化策略

加大內控執行力度

一是調整內部控制制度的制定流程。首先，由主管部門展開初步調研工作，制定內控制度草稿。其次，應當向相關部門征求意見，與各部門協商制定初稿。最后，將初稿上交至董事會或專業委員會展開審議，審核通過后，方可形成正式文件，借助上述流程保證內控制度的權威性與科學性。

二是調整企業內控措施。于HG集團企業而言，應當順應企業發展實況，動態化調整內控程序與配套保障，逐步形成精細化、標準化的內控措施。首先，信息化控制。當前，HG集團企業正在層層推進信息化建設，以推動內部經營管理效率的提升，內部控制人員也應緊抓時機，落實內部控制的信息化建設，推動內部控制的自動化發展，降低人為因素對內部控制的影響，增強內控效果。其次，經營活動管控。在HG集團企業中，經營活動管控是內控工作的重點，內控人員應當定期展開運營活動剖析工作，及時發現并解決企業運營活動存在的問題，推動運營活動的有序落實。

三是調整母子公司管控模式。在HG集團企業中，針對母子公司的管控，首先，應當重視文化建設。應當強化子公司的文化建設工作，保證子公司與母公司思想認知的統一性，增強子公司對母公司的認同感。同時，適當允許子公司結合自身發展特點構建相應的管理制度，增強內部管控的針對性，在此過程中，內控人員應當保證子公司核心價值與母公司的一致性。其次，戰略管控。HG集團企業應當落實統籌管控模式，確保部分利益跟從于整體利益，予以子公司向上提出意見的渠道，母公司再結合意見適當調整整體發展戰略，必要時可舍棄局部利益，以維持全局戰略；再者，統籌財務分配。子公司財務主管應當由母公司統一調配，切實把握經濟命脈，提升資本運營效率，同時，薪酬也應當由母公司發放。最后，人員管控。子公司中層及以上領導應當由母公司批準任命，外聘人員則可采用自由招聘與協同招聘的方式。

四是內部監督評價機制。內部監督評價機制致力于對內控行為進行控制，于HG集團企業而言，首先，完善評價機制。HG集團企業需構建內部評價體系，自我評估內控工作中存在的漏洞，在此基礎上聘請第三方機構，對內控體系進行全面評價與分析，并對報告進行公示，引導各企業職員共同參與到內控制度的調整工作中，提高職員對內控制度的認可度。其次，完善內部審計制度。通過構建獨立審計部門的方式，保障內部審計業務的順利落實，同時，還可適度提高審計部門話語權，推動內部審計工作的有效落實。最后，監督人員培養。HG集團企業需強化對監督人員的培養，致力于提升監督人員的風險識別能力、管理能力以及職業素養，實現監督成效的提升。

提升內控管理意識

針對內控意識的強化，HG集團企業首先應當注意選聘人才機制。針對HG集團企業內控人員意識不足的問題，可以通過優化聘用機制的方式，選用內控能力更強的人員展開內控工作，從源頭上提升內控人員的意識認知。其次，落實職業培訓工作，對內控人員和核心崗位人員展開針對性培訓，提升關鍵性人才的綜合能力，推動內部控制工作的高質量落實。最后，應當重視薪酬機制的優化，借此調動內控人員及相關人員的內控積極性，為內控工作的順利落實提供必要人才。

及時更新信息情況

針對信息溝通機制的優化，首先，應當重視信息平臺的打造，在原有系統的基礎上，搭載業務管理模塊，提升HG集團企業內部信息交互的及時性。其次，應當重視標準化流程的打造，對信息數據的上傳流程與時間等進行統一規定，用以實現信息更新及時性的提升。最后，應當重視防護體系的構建，培養軟件開發與維護人才，引導維護人員定期展開軟件與硬件的維護工作，強化網絡防火墻，保障HG集團企業內部信息的安全性。

構建風險評估體系

針對風險評估體系的優化，HG集團企業應當重視以下幾個方面。

一是統籌風險管控。近年來，HG集團企業的發展勢頭良好，規模逐步擴大。在此背景下，HG集團企業偏向于讓各部門自主控制風險，有效提升了風險控制的及時性與針對性。但是，由于統籌管控的缺失，導致風險控制分散性過高，難以形成集成效果。由此，HG集團企業在構建風險評估體系時，應當重視獨立風險控制部門的設置，對HG集團企業的風險防控工作展開統籌管理，保障風險管理活動在可控范圍之內，用以預防整個集團的風險。

二是增強風險控制意識。HG集團企業職員整體風險意識較弱，風險辨別能力強的職員較少，大部分職員的風險認知不足。由此，在風險識別階段，HG集團企業多依賴經驗對風險進行辨別，導致HG集團企業的風險識別本身具備一定風險。由此，HG集團企業在完善風險評估體系時，應當重視基層職員風險識別與控制能力的提升，強化對核心崗位人員的培訓，提升HG集團企業全體職員的風險意識與能力，為風險管理提供保障。在必要情況下，HG集團企業可在第三方專門機構的引導下落實風險管控，以提升風險控制的專業性。

三是完善風險防控機制。于HG集團企業而言，風險防控機制的完善，首先，內部控制人員應當以內部控制目標為起點，落實企業內部信息數據的采集與匯總工作，奠定風險識別與控制的基礎。其次，在風險評估階段，內部控制人員應當以風險影響力、企業風險承受力等為核心，展開風險評估，明確風險控制重點，并制定相應的防控措施。

新形勢下，集團企業內部控制價值的提升，對集團企業經營管理合規性、財務工作質量提升以及風險控制力提升皆具有影響。對此，集團企業應當強化對內部控制的重視，以運行現狀為起始點，了解集團企業內部控制優化的重點內容。主要表現在內控執行力度提升、風險評估體系構建、內控管理意識提升、信息交流機制優化等方面，通過采取針對性優化舉措的方式，推動集團企業內部控制執行力度與效果的提升，為集團企業的高質量發展提供支持。

[作者單位：嘉捷（上海）物業管理有限公司]