貿易企業稅務管理中的風險與控制措施分析

胡南鈞

摘要：近年來，隨著我國經濟的形勢向好及經濟全球化的發展，貿易企業在不斷擴張的同時，也面臨著越來越多的市場風險，其中，以稅務風險最為突出。對于企業來說，傳統的稅務管理方式在市場環境的發展中失去了管理的有效性，同時也增加了企業面臨的稅務風險，對貿易企業發展形成不利，為了促進貿易企業的穩步發展，應加強貿易企業在稅務管理中對風險的預估分析，同時針對存在的風險問題提出具體的解決措施，以促進貿易企業的穩定持續發展。

關鍵詞：貿易企業；企業發展；稅務管理；風險預估；控制措施

一、前言

稅務管理是指稅收征收受理機關為了貫徹、執行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協調征稅關系而開展的一項有目的的活動，企業的稅務管理是企業稅收征收管理的重要內容，是稅款征收的前提和基礎性工作。稅務管理主要包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的管理，稅務管理在企業的發展中具有非常重要的作用，對于貿易企業來說，貿易企業是專門從事商品交換的國民經濟部門，是商品流轉的主要渠道，是市場經濟發展中的組成部分，在稅務企業的發展中，加強對于企業稅務風險的管理對于企業本身的發展具有保障作用，使得在市場的環境中，貿易企業能避免因稅務風險帶來的損失，實現企業利益最大化。本文將針對貿易企業稅務管理中的風險與控制措施進行分析，具體內容如下。

二、貿易企業加強對稅務管理的意義

貿易企業是主要從事商品流通活動的企業，經營目的是實現利潤最大化，而利潤既是企業經營發展的基本保證，也是經營績效的重要指標，這就決定企業必然會想方設法減少成本，以獲得較高利潤。企業稅務會計在多種納稅方案中通過事先籌劃，合理安排公司籌資、投資、經營、利潤分配等財務活動，針對采購、生產經營及內部核算等進行合理決策，利用國家法規積極稅務籌劃，既保證企業完成利稅義務增加自身“造血”能力，降低稅收負擔，也提高了稅后利潤，實現自身的持續健康發展。在稅務管理的過程中，對企業經營過程涉及的諸多稅種比如增值稅、所得稅、營業稅、消費稅、關稅、出口退稅等進行業務處理，既可準確核算各種應納稅金進行申報納稅，提高財稅人員工作效率，也可對企業賬務、票證、經營、核算、納稅情況進行評估，更好幫助企業正確執行國家稅務政策，同時又可以進行整體經營籌劃及納稅風險防范，為企業管理決策獻計獻策，為創利打下堅實基礎。

三、貿易企業稅務管理中的風險分析

（一）企業稅務管理意識淡薄，管理體系不健全

在貿易企業的發展中，企業運營多以業務內容為主，存在稅務管理意識薄弱的問題，在企業的生產經營過程中稅務管理的意識淡薄，無法及時發現潛在的稅務風險，對企業的發展造成不良影響。同時由于貿易企業在管理的過程中，對于風險的管理意識較弱，導致管理的體系不夠健全，甚至沒有針對稅務管理的制度體系。稅務管理體系在企業稅務管理中具有至關重要的作用，是管理人員對于稅務管理及風險預防的制度保障，是領導層對于稅務管理工作進行審查、考核，不健全的稅務管理體系使得在企業運營管理中，容易出現稅務管理工作把控不嚴，針對稅務管理中風險的防范意識及防范的解決措施存在制度漏洞，增加稅務管理風險的可能，同時不利于貿易企業的持續穩定發展。

（二）受稅務政策的影響

稅收政策是政府為了實現一定時期的社會或經濟目標，通過一定的稅收政策手段，調參市場經濟主體的物質利益、給以強制性刺激，從而在一定程度上干預市場機制運行的一種經濟活動及其準則。稅收政策的實施過程是由政策決策主體、政策目標、政策手段、目標和手段之間的內在聯系、政策效果評價和信息反饋等內容組成的一個完整的調控系統，是經濟政策的重要組成部分。我國的稅務政策為了能更好地適應市場發展的需要，其具體的稅務政策則處于長期的變化中，這對于貿易企業的預期會造成一定影響，不斷變化的稅務政策要求企業在日常稅務管理中要加強對于稅務政策的關注，用最新的稅務要求對企業內的稅務進行管理，但在實際的管理中，部分貿易企業并沒有及時關注我國稅務政策的變化，導致管理缺乏準確性，增加了貿易企業的稅務管理風險。

（三）稅務管理中缺乏有效的風險預估

企業加強對于稅務管理的風險預估能夠有效降低風險發生的可能性，同時針對可能存在的稅務管理風險制定針對性的解決措施能提高管理的效率，將損失控制到最小，提高企業的盈利能力。但在實際的稅務風險管理中，貿易公司缺乏對于稅務管理風險的預估，使得稅務管理中缺少具有科學性以及規范性的管理方式，不僅降低了稅務管理水平，同時增加了稅務風險發生的概率，在對已發生和潛在風險的管理中缺乏及時有效的解決措施，進一步擴大了貿易企業的損失，甚至出現不可逆的損失。

（四）缺乏有效的信息與溝通機制

在市場經濟不斷發展中，加強企業間的信息溝通能夠提高企業管理的效率，同時避免因信息阻礙而出現的管理風險，在貿易企業的稅務管理中，加強企業內部各部門以及企業和稅務部門之間的溝通，在企業內部，信息共享能增加管理的效率，降低風險發生的可能，在企業與稅務部門之間加強溝通，同時企業及時發現問題、解決問題。但在企業實際的運營中，缺乏有效的信息與溝通機制，在企業內部之間，信息共享程度不夠，導致企業內稅務管理工作缺乏有效性有準確性，沒有形成一個良好的納稅及稅務管理的氛圍，員工在稅務管理的工作中，缺乏有效信息，管理的積極性不足，影響了管理效率，同時容易忽視潛在的風險，進而阻礙了公司的發展；同時企業將注意力更多放在盈利及企業的自身運作中，與稅務管理部門之間溝通較少，導致企業內部但對于稅務管理中不能及時發現的問題，同時對最新的稅務政策缺乏了解，降低了貿易企業內部稅務管理工作效率。

（五）受貿易企業稅務管理中人力資源管理影響

加強對貿易企業稅務管理人員的管理對于企業稅務管理工作水平的提升具有基礎性作用，人力資源管理在很大程度上可以歸結為如何根據個人的能力、知識、技能和經驗來“量才用人”。稅務管理的經驗表明，報酬及工作崗位所提供的發揮個人能力的機會這兩個因素影響稅務管理人員的工作努力程度，從而決定是否能夠人盡其才。在貿易企業稅務部門人力資源管理方面，主要存在兩大問題：一是人力資源的短缺，即數量不足和素質不高，數量不足的問題在貿易企業征收單位比較突出。企業稅務人員素質問題則較為普遍，且對稅務管理的制約更為明顯，比如在企業的稅務管理人員中，對稅收政策和國家稅法的深入理解和正確把握不足，對于上級和領導下達的稅收計劃去完成征收任務的能力不足，二是人力資源配置的錯位，企業稅務部門中也不乏具有較高學歷、能力和經驗豐富的工作人員，但在工作安排上卻存在“錯位”現象，如讓那些完成大學學習的人去從事征收、統計工作，而沒有受過專業教育者去從事決策、審計檢查工作等。這就使得個人難以在其工作崗位上發揮個人的最大能力，造成有限的人力資源的浪費。

四、稅務風險防范的主要對策

在企業發展中加強對稅務管理風險的防范，能有效提高風險管理的水平，保障貿易企業發展的穩定性。在進行稅務風險防范過程中，應加強對稅務風險策劃的超前性，建立正確的稅務風險觀點，在進行防范過程中，增強內部稅務知識的學習和培訓，以及借助外部資源共同防范稅務風險。

（一）稅務風險的防范謀劃要具有超前性

納稅謀劃是指在法律范圍內對企業內部納稅義務的一種規劃，在對稅務風險的防范中相關的納稅策劃應具有超前性。針對稅法類相關準則找到最佳的納稅方案，在合法前提下減少企業的稅收成本，同時針對稅務管理中可能存在的稅務風險進行防范。防范過程中，以市場貿易企業發展為案例，從企業發展中找尋與本企業發展存在的相似點，借鑒優秀稅務風險防范案例，結合企業發展戰略及發展方向，加強稅務風險的防范。在進行超前性謀劃過程中，提前針對市場環境及相關企業發展情況進行調研，根據本企業在發展中各流程及各部門之間存在的關系以及可能出現的問題進行規劃，稅務風險的防范，更重要的是對即將發生或可能發生的風險進行防范，減少風險發生對企業發展造成的影響，減少成本的損失。超前性的風險防范謀劃，對于貿易企業稅務風險管理具有基礎性作用，是風險管控中的前提。

（二）建立正確的稅務風險觀點

稅務風險觀點是指企業內管理者以及公司內部人員對稅務風險的重視程度以及其理解的程度。建立正確的稅務風險觀點，有助于樹立正確的納稅官，同時在稅務企業發展中形成正確的風險防范意識，提高管理者以及員工對稅務風險防控的意識，營造良好的稅務風險防控環境。首先在企業管理層管理人員需將稅務風險防范的重要性進行強調，將稅務風險防范工作落實到各部門以及相關人員的工作中，制定并完善相應的稅務風險管理措施，在進行管理中實施責權管理，將具體的稅務風險防控任務落實到具體部門以及員工。公司內部人員在日常工作中要樹立正確的稅務風險觀點，加強自身能力的培養，掌握相關稅務風險防控知識。將稅務風險防控的重要性以及相關工作落實到員工的日常工作中，使貿易企業內部能形成良好的稅務風險防控氛圍。加強企業內部控制，從組織結構到人力資源每一環節做好稅務風險防控工作，人力資源在工作中對相關的人才進行稅務風險防控重要性以及作用的宣傳，在人才篩選過程中尋找綜合性人才，并將稅務風險防控觀點以及稅務風險防控能力作為人才考核的標準。

（三）加強培訓和學習

稅務知識是一門具有專業性的課程，涉及的知識面較廣，稅務管理工作在企業發展中具有保障性作用，為進一步確定貿易企業的穩健運行在進行稅務風險防控過程中應加強對相關管理人員的培訓。企業應提供相應的學習平臺，供相關的稅務管理人員學習了解我國最新的稅收政策對相應的政策進行解讀，在公司正常運行的基礎上，尋找最優的減稅方法。加強對稅收知識的培訓和學習，讓相關工作人員在學習中意識到稅收對于企業發展的重要性，提高相關工作人員稅務風險防控意識，風險防控的能力。比如在企業發展中可對全體成員進行增值稅發票的培訓，此類的培訓能讓相關工作人員在業務活動中獲得增值稅專用發票，降低公司的增值稅成本，使企業相關業務活動能避免一定的稅務風險，保障企業的穩健運行。在日常的經營活動中開設學習活動，進行稅務知識及風險防范能力的培養，對活動及學習中的優秀個人以及組織進行表揚，激發人員參與和學習的積極性。完善學習培訓評價體系，必要情況下將培訓考核的內容納入到員工績效的考核中，形成完整的學習、培訓過程，及時反饋培訓開展的情況，將相關的學習以及培訓工作落實到工作中。

（四）借助外部資源

貿易企業在對稅務風險的防范中，應借助外部資源共同防范稅務風險，通過借助外部資源，能整合相關資源，提高防范能力和防范水平，在進行防范過程中，具體可借助網絡信息稅務機關以及專業中介機構進行共同的風稅務風險防范工作。隨著我國網絡信息技術的不斷發展，信息資源在網絡傳播的速度也越來越快，涉及面也越來越廣，企業可通過相關的網絡查詢到相關的資料，也可以通過網絡形式對存在的稅務問題進行探討和咨詢，通過網絡對相關行業的討論文件以及相關的稅務風險防范案例進行查詢，能獲取更多關于稅務風險控制和管理的思路，提高企業稅務風險防范的能力。貿易企業加強對稅務風險的防范，應加強同稅務機關的聯系。在進行稅務風險防范中，稅務機關是稅收征納的當事人，企業加強同納稅機關的溝通，能使企業在發展中了解到最新的稅收政策，針對自身的經營活動及發展戰略，作出相應的稅務減稅制度，針對本企業發展中存在的稅務問題進行相關的咨詢，取得政策上的支持，有助于企業在發展中營造有利的稅收政策環境減少，因稅收政策了解程度過低，導致的稅務風險。專業中介機構在貿易企業發展中具有重要的推動作用，企業在進行稅務風險防范中，可利用外界的專業中介機構進行咨詢，對未知的知識以及運行中存在的疑問進行咨詢并獲得答案，避免企業在稅務防范中走“彎路”，降低稅務風險的發生概率。

五、貿易企業稅務管理中應對風險的措施

（一）加強企業稅務管理的意識，健全管理體系

貿易企業加強對于企業稅務管理的意識培養，使得管理人員能夠自覺運用科學管理的方法和原理原則去認識、分析和解決管理問題，在長期管理過程中形成的一種特殊智慧、欲望和沖動。首先企業加強對于管理人員稅務管理風險意識的培養，同時營造稅務管理風險防范的企業氛圍，并將風險管理納入到員工的績效考核中，從內部和外部促進企業稅務管理人員管理意識的培養，企業按期舉行稅務管理匯報會和研討會，在會議上，針對近期稅務管理中出現的問題及管理中所得到的體會進行分析，營造良好的風險管理氛圍，激發員工的管理責任心和積極性。除此之外，加強稅務管理體系的建立，將稅務管理進行更為規范化、科學化的約束，在制度的建立中，確定管理的要求及要達到的具體目標，同時實施責任制的管理方式，將管理的效率納入管理的要求中。同時針對相關的管理流程，制定監察部門，并確立監察的范圍和要求，同時列入管理的制度體系中，建立健全制度保障體系，使稅務管理工作在制度的保障下更具有落地性和科學性。

（二）加強與稅務部門的交流，解讀最新的稅務政策

在貿易企業的發展中，不僅要將運營的重點放在經濟收益上，同時要關注企業的健康、合法化發展，在此基礎上加強與稅務部門的交流，及時發現企業在稅務管理中出現的問題，并將這些問題針對最新的稅收政策進行解決，同時負責稅務的人員應及時整理最新下發的政策，深入研究，發現對企業的影響點，進行相應的會計處理，在對最新稅務政策的解讀中，找到稅務改變的內容，同時依據最新的稅務優惠政策進行企業稅務管理，在合法的范圍內進行減稅處理，不僅能降低企業的成本增加企業的收入，同時能使企業的稅務管理工作始終同國家、政府稅務管理看齊，提升稅務工作的管理效率，在法律法規以及相關政策的指導下，貿易企業能有序健康地發展。尤其是要關注當地政府單獨出臺有針對性的優惠及減免政策，如新冠疫情期間各地地方政府根據本地實際情況出臺了對企業的各項稅收優惠及減免政策，如社保減免企業繳納部分、減免城建稅及土地使用稅、企業員工穩崗補貼等稅收及政策減免，減輕企業的負擔，為企業發展保駕護航。

（三）加強對于企業稅務管理風險的預估

在貿易企業的稅務管理工作中，加強對于稅務管理的風險預估，首先應針對企業發展的特點，對可能存在的風險進行預估，同時制訂相應的解決措施，減少突發風險給企業帶來的損失，同時在對可能出現的稅務風險進行預估中，結合市場中貿易公司出現的稅務風險情況，針對本公司作出有效考量，并進行風險防范，同時強調服務，注重改進服務方式和方法，提高服務質量和水平，建立和諧稅收征納關系；加強對于稅務管理工作的事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險；正確引導企業利用自身力量實現自我管理，只有著力于企業自我遵從，才能從根本上解決大企業稅務管理對象復雜、管理資源短缺這一突出矛盾；實行個性化管理，針對企業各自面臨的稅務風險制定差異化管理措施和手段；將控制重大稅務風險擺在首位，著重關注企業重大經營決策、重要經營活動和重點業務流程中的制度性和決策性風險，有針對性地關注賬務處理和會計核算等操作層面的風險。在國稅金四系統大數據平臺推廣后，企業的所有交易信息都會一清二楚，因此企業所有的交易都要真實，做到資金流、物流、票據流一致。企業涉稅主管要學會運用銷售成本變動率、存貨周轉率、收入費用率、所得稅貢獻率等常用指標經常分析數據，及時發現經營中存在的問題及稅務風險。

（四）利用互聯網技術實施信息共享

在企業發展中，為了有效防止風險的發生，應利用互聯網技術加強企業內部各部門之間的信息共享，及時公布相關的財務信息，實施相關信息的透明化管理，在信息共享平臺中，對及時發現風險的部門和個人采取獎勵機制，激勵員工和部分進行信息的監管，有助于確保其稅務管理工作的有效性和準確性。利用互聯網技術，建立網上信息平臺，通過共享平臺對相關稅務信息進行查詢，不僅能對稅務管理工作進行監督，同時企業各部門能通過網絡平臺了解相關稅務信息，優化部門的工作，發揮眾人的力量，對稅務管理中可能存在的風險進行評估，能有效降低風險的發生。同時在互聯網信息共享平臺的建立中，應加強對信息的分類化管理，同時對于其具有保密性的信息應進行加密分享，確保企業信息的安全性。

（五）加強對貿易企業稅務管理中人力資源的管理

在貿易企業稅務管理中人力資源的管理中，采用目標管理的方式，明確管理的內容，將管理工作進行責任化的分工，同時管理的結果納入到績效考核中，通過績效標準能讓員工具有更好的成就感，同時能成為員工積極工作的有效激勵保障，同時加強對于管理員工培養，提升管理人員整體素質，其中，企業應提供員工更多的學習機會，使員工具有提升自我，發展自我的機會，同時使員工增加對企業以及工作的認同感，提升員工的工作質量和工作的效率。涉稅人員招聘時具有專業資質的人員優先考慮，并定期或者不定期對涉稅人員進行培訓，不斷提高業務和職業道德水平。此外用人所長，實施以人為本的經營戰略，合理配置人力資源，在貿易企業稅務管理工作人力資源管理中，常常會出現人力資源配置的錯位的情況，影響了管理的質量，所以在企業中，應充分發揮管理人員的主動性，使員工的特長能在工作中有所展現，對于管理人員來說，能促進自身發展，發揮自我價值，對于企業來說，合理配置人力資源提高了企業管理水平，同時提升企業在稅務管理工作中的效率和質量，使稅務管理工作更具有科學性和有效性。

六、結語

貿易企業加強對于稅務風險的管理是執行稅收政策法令，貫徹稅收管理體制的規定，掌握稅源變化，提出一定時期稅收收入目標，組織稅收活動正常進行的保障，是作為納稅人履行納稅義務，正確處理國家同企業的分配關系，保證完成組織收入的任務，同時加強企業對于稅務風險的分析管理，能提高企業的經濟效益和管理水平，促進企業的健康發展，在貿易企業的發展中加強對于稅務管理中管理體系建立，關注我國最新的稅務政策，實現人力資源的合理化配置，對于企業來說不僅能有效防范風險，同時能使企業更具有市場競爭力，為企業發展、壯大提供有力保障。

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（作者單位：寧波大庫商貿有限公司）