全面預(yù)算管理對提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效率的影響研究

孫琦 漢商集團股份有限公司

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟效益得到了持續(xù)的提升，必須加強對預(yù)算管理的關(guān)注，并在實際應(yīng)用中不斷改進，尋找一種更為合理的方法來激勵預(yù)算管理。只有把企業(yè)的全面預(yù)算和內(nèi)部控制有機地結(jié)合起來，才能更好地控制企業(yè)的發(fā)展，科學(xué)合理地進行經(jīng)營，避免在經(jīng)營和發(fā)展過程中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的全面發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概論

（一）全面預(yù)算的基本理念

全面預(yù)算管理是指在企業(yè)的運作中，以發(fā)展策略為指導(dǎo)，在對市場環(huán)境進行分析和預(yù)測后，對預(yù)算期間的經(jīng)營項目進行規(guī)劃，并將其層層分解，使其到達企業(yè)的下屬部門，從而使其以價值的方式，直觀地反映企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動，并對其進行規(guī)劃。在現(xiàn)階段，全面預(yù)算管理是一種有效的內(nèi)部控制手段，也是一種有效的激勵手段。在企業(yè)的發(fā)展中，可以采用預(yù)算管理的方法，實現(xiàn)對企業(yè)開支的嚴格控制，并對其進行持續(xù)的預(yù)算管理，從而實現(xiàn)對企業(yè)的資本流動和盈利狀況的持續(xù)預(yù)測。根據(jù)業(yè)務(wù)活動的不同，全面預(yù)算分為財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算。不管是什么類型的預(yù)算，都能促進企業(yè)的發(fā)展，從而達到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并能通過全面的預(yù)算來發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的各種風(fēng)險。

（二）全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算是一個“全面、全額、全員”的概念。第一，全面預(yù)算管理是一種有效的監(jiān)督手段，它能使企業(yè)更好地完成預(yù)定的任務(wù)，從而有效地控制和控制風(fēng)險。全面預(yù)算管理能夠明確企業(yè)的經(jīng)營目標，并將其分配給相關(guān)的職能部門，并將職責(zé)分解到特定的崗位，從而使目標更加明確，同時也保證了整體目標的完成。第二，運用全面預(yù)算管理，可以有效地分配資源，使有限的資源得到最大限度的利用，從而避免不必要的資源浪費。第三，全面預(yù)算管理能夠更好地控制企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算，這也是全面預(yù)算管理的一個重要功能，使其在企業(yè)的投資活動中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。第四，相關(guān)工作人員對全面預(yù)算管理在績效評估中進行分析，以便于為企業(yè)員工績效評估和部門績效評估提供準確的數(shù)據(jù)支持。全面預(yù)算在企業(yè)中的應(yīng)用，能夠更好地發(fā)揮其管理功能，對員工、成本等多個層面的制約，同時能夠有效地對經(jīng)營和生產(chǎn)過程中的各種風(fēng)險進行有效的管理和控制，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的問題和風(fēng)險，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理的關(guān)系

（一）實施企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的核心是全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控管理的核心內(nèi)容，是提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制能力的一個重要途徑。一方面，充分掌握企業(yè)的全面預(yù)算管理，可以使財務(wù)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)更為具體；另一方面，根據(jù)不同部門的具體情況，對每個人的職責(zé)進行分工，從而提高內(nèi)部控制的工作效率；而全面預(yù)算的實施，則取決于企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。全面預(yù)算管理營造了一個良好的環(huán)境，使管理者能夠有效地監(jiān)督各個部門的經(jīng)營狀況，通過有針對性地監(jiān)督，了解各個部門的目標實現(xiàn)效果；在全面預(yù)算管理的前提下，進行內(nèi)部控制，對實現(xiàn)企業(yè)的目標具有積極的促進和保障作用。

（二）確保全面預(yù)算管理的基本要素是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制

由于整體預(yù)算管理的不斷深入，企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都包含著物流管理，其中還包含了相應(yīng)的環(huán)境安全隱患等問題。所以，在執(zhí)行整體預(yù)算的過程中，就會出現(xiàn)資金落實不充分、項目數(shù)據(jù)丟失的情況。這種現(xiàn)象會直接影響到公司的整個計劃管理，進而影響其作用的發(fā)揮。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的使用，能夠降低發(fā)生事故的風(fēng)險，使全面計劃控制在公司發(fā)展中的功能得以最大限度地發(fā)揮。同樣，通過公司內(nèi)部控制也可以改善和調(diào)整公司運作條件，提高公司的成本水平。此外，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作還能保證企業(yè)的內(nèi)部控制過程，持續(xù)加強企業(yè)的管理質(zhì)量，并為全面預(yù)算的實施創(chuàng)造有利的條件[1]。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)與優(yōu)化中的重要作用與重點

（一）建立和優(yōu)化財政內(nèi)部控制的全面預(yù)算管理意義

1.支持保證金融信息的安全性

隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭日益加劇，現(xiàn)代企業(yè)越來越重視全面預(yù)算管理，并得到了廣泛的運用。其中，將全面預(yù)算管理引入到生產(chǎn)企業(yè)，可以顯著減少生產(chǎn)成本，為企業(yè)帶來顯著的運營效益，從而推動公司的可持續(xù)發(fā)展。但是，由于全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)化的過程，因此，全面預(yù)算管理的價值必須與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標相結(jié)合，相關(guān)人員對全面預(yù)算管理在制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中的運用進行深入的研究和分析，是非常有必要的。

全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它能有效地組織企業(yè)各部門，保證各部門的協(xié)同發(fā)展，促進企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，同時也是保證企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置。此外，有效地運用全面預(yù)算，能有效地整合當(dāng)前的內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題，并根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展和市場狀況，建立起一套財務(wù)管理機制。并且全面預(yù)算管理還能通過建立健全的財務(wù)人員管理和信息監(jiān)控系統(tǒng)，使企業(yè)的財務(wù)管理和運行更加科學(xué)，從而使企業(yè)的運作更加健全。全面預(yù)算對于提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性、增強企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、增強企業(yè)內(nèi)部控制的安全性和減少內(nèi)部控制風(fēng)險的能力有著十分重要的作用。

2.促進加強財政內(nèi)部控制

企業(yè)將全面預(yù)算管理應(yīng)用于發(fā)展，加強內(nèi)部控制體系，使其能夠更好地了解企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，從而為企業(yè)制定和調(diào)整發(fā)展目標提供指導(dǎo)，以促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和規(guī)模的提高。通過建立健全的內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)在發(fā)展過程中達到成本控制的目的，從而增加經(jīng)濟效益；在全面預(yù)算中進行成本和費用的預(yù)算，以保證最小的投入和最大的產(chǎn)出；全面監(jiān)控基金的使用狀況，確保在合理的費用范圍內(nèi)，獲得最大的經(jīng)濟效益。在資金預(yù)算的使用上，可以使企業(yè)更加合理地利用資金，提高企業(yè)的資金利用效率，減少資金的浪費。通過銷售預(yù)算來提高企業(yè)的收入，可以保證企業(yè)內(nèi)部的庫存，減少庫存的浪費，這是改進庫存結(jié)構(gòu)的一條重要途徑。在資產(chǎn)預(yù)算中，企業(yè)能夠更加有效地使用自己的資產(chǎn)，為公司的資本增長與保值提供支撐。全面預(yù)算管理運用于公司，可以提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的品質(zhì)，更有效地使企業(yè)財務(wù)管理信息和資金實際運用情況相結(jié)合，進一步提升了公司的運用資源效率。同時全面預(yù)算管理還可以實現(xiàn)公司對各項資金的事前、事中、事后的全過程管理，使公司在運營中嚴格地按照既定的目標，并充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能，并以此進一步完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理，從而助力于公司收益的最優(yōu)化，為公司的發(fā)展壯大提供了保障。

3.為實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)目的作出貢獻

全面預(yù)算是企業(yè)在發(fā)展的進程中進行戰(zhàn)略管理的一個重要內(nèi)容，它反映了企業(yè)的戰(zhàn)略實施狀況，同時也是對企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營狀況進行初步預(yù)測的一種重要手段。在全面預(yù)算管理中，可以對企業(yè)的經(jīng)營目標進行定量化，并將具體的目標分解、下放，促使各部門朝著自己的目標努力，并在持續(xù)的工作中達到目的。同時，運用全面預(yù)算的方法，能更直觀地反映企業(yè)的實際運營狀況，從而為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整指明方向，并為管理者在制訂階段目標時提供參考。另外，通過全面的預(yù)算管理，可以對企業(yè)的具體狀況有一個全面的認識，從而確定一個合適的財務(wù)目標，明確和明確部門的職責(zé)，制定出一個具體的預(yù)算管理計劃，制定出一個科學(xué)的評價體系，將所有的預(yù)算數(shù)據(jù)都捆綁起來，這樣才能有效地分配職責(zé)，從而促進各部門的合作，從而提高企業(yè)的整體經(jīng)營水平，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的全面預(yù)算管理要點

從預(yù)算與效率兩個角度出發(fā)，建立健全的內(nèi)部管理框架，增強內(nèi)部管理的實效性。

1.行政預(yù)算

全面成本控制在公司管理中的運用，是確保公司全面經(jīng)營任務(wù)得到完成的關(guān)鍵保障。在具體項目上，企業(yè)管理者必須有強烈的預(yù)算控制認識，必須正確認識全面預(yù)算控制的運行階段及其意義，并在具體項目中做好對各職能部門的全面預(yù)算控制。同時，公司也必須按照總體管理要求不斷地改變現(xiàn)有的預(yù)算控制目標，從而提高各員工對預(yù)算控制的意識，引導(dǎo)他們主動參與和配合，以便構(gòu)建出一套全面的成本管理體系，使公司的資金得以最大程度地優(yōu)化。

2.費用管理

對企業(yè)進行成本管理，可以加強對企業(yè)資本的管理。在進行成本管理時，必須強化對全面預(yù)算和編制的管理，以保證其科學(xué)、合理的成本控制。這就要求企業(yè)在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上進行成本控制，持續(xù)改進和優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制，并在持續(xù)的發(fā)展中優(yōu)化成本，并與全面預(yù)算相結(jié)合，建立一個完善的制度，以促進企業(yè)的各項工作管理水平的提升和發(fā)展。

四、基于全面預(yù)算提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效能的途徑

（一）建立一個綜合的預(yù)算管理體制

從我國目前的生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)狀況來看，大部分企業(yè)對會計核算、會計報賬等方面的工作過于重視，但由于缺乏以內(nèi)部控制為核心的內(nèi)部控制制度，因此在解決有關(guān)問題上仍然有很多不足之處。造成這種現(xiàn)象的主要原因是由于企業(yè)內(nèi)部控制工作存在著嚴重的心理誤區(qū)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的不斷發(fā)展和提高。此外，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和變革，現(xiàn)代生產(chǎn)企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下，不能獲得真實、可信的信息，從而使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟損失，從而使其財務(wù)活動的風(fēng)險系數(shù)大大增加。

在進行預(yù)算管理時，必須從整體上考慮到現(xiàn)代市場的發(fā)展需要。但是，目前我國許多企業(yè)仍將預(yù)算工作重點放在了生產(chǎn)和銷售上，而對預(yù)算管理工作卻往往忽略了對預(yù)算的執(zhí)行，這就增加了內(nèi)部控制的風(fēng)險。因此，企業(yè)要完善現(xiàn)行的預(yù)算管理體制，建立預(yù)算管理委員會等預(yù)算管理部門，確保預(yù)算的執(zhí)行，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和評估。同時，要改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念，確保預(yù)算管理能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能，加強財務(wù)管理在經(jīng)營、資本、財務(wù)等方面的應(yīng)用，從而更好地控制風(fēng)險。企業(yè)在發(fā)展的過程中，自身的資金和資金都是有限的，一旦資金和財務(wù)出現(xiàn)問題，將會對企業(yè)產(chǎn)生很大的影響，因此，必須在作出決定前，進行全面的預(yù)算管理，對項目的可行性進行預(yù)測和分析，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。

（二）加強財政收支控制的預(yù)算管理

在一個企業(yè)的發(fā)展過程中，影響經(jīng)營活動的因素有很多，特別是在企業(yè)的投資領(lǐng)域，如果不能對潛在的風(fēng)險進行有效的控制，將會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生巨大的沖擊。因此，要從企業(yè)內(nèi)部全面實施預(yù)算管理，才能有效地控制財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)要根據(jù)自己的實際狀況，準確地判斷和評價自己的經(jīng)營方式，以此為依據(jù)進行風(fēng)險評價，建立風(fēng)險評價模型，并在投資過程中應(yīng)用。企業(yè)在進行投資前，可以直接將相關(guān)的影響因子輸入到現(xiàn)有的模型中，從而獲得投資的風(fēng)險，從而保證企業(yè)的投資收益。在進行預(yù)算管理時，必須嚴格控制全流程的數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的準確性，從而保證最后的預(yù)測結(jié)果能夠為企業(yè)提供決策依據(jù)。在實際的預(yù)算分析過程中，往往會出現(xiàn)一些偏差，在出現(xiàn)問題的時候，要及時找出原因，并采取相應(yīng)的對策，將這些問題通過系統(tǒng)的反饋給各部門，以防止數(shù)據(jù)混亂。另外，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險模型和預(yù)算管理也要進行科學(xué)的評價，在預(yù)算完成后還要根據(jù)數(shù)據(jù)進行比較，從而確定其可信度。企業(yè)實行全面預(yù)算管理，能更好地對財務(wù)狀況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提高內(nèi)部控制工作的效果[2]。

五、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展的過程中，必然會遇到各種各樣的風(fēng)險，因此，必須加強全面預(yù)算管理，以完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，同時也要加強內(nèi)部和外部市場的分析，確保資源的合理配置。同時，全面優(yōu)化全面預(yù)算，建立健全的內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。