典型經(jīng)驗(yàn)：如何提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力

文/孫竹 營(yíng)口融信聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

內(nèi)部控制是企業(yè)有效管理企業(yè)財(cái)務(wù)的重要手段之一，關(guān)乎著企業(yè)相關(guān)決策是否科學(xué)合理，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)信息報(bào)告的質(zhì)量。新時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)采取措施不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展提供保障。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性與真實(shí)性的重要保障，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有積極意義。首先，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)信息是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)動(dòng)狀況、變化和特征的反映，具有客觀性和公正性，但由于各種因素的存在，可能影響財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠有效規(guī)范工作人員的操作，完善制度、堵塞漏洞。其次，有利于增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。良好的內(nèi)部控制可以有效降低交易成本，減少?zèng)Q策失誤，從而增加收益。同時(shí)，通過(guò)強(qiáng)化資金約束，合理配置資源，進(jìn)而有效提高資金使用效率，降低費(fèi)用支出，節(jié)約成本，最終提升盈利能力。最后，有利于增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的中心環(huán)節(jié)，在實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的過(guò)程中，由于受各種因素的影響，可能會(huì)出現(xiàn)偏差，甚至發(fā)生決策失誤。因此，建立完善的內(nèi)控體系，能夠減少?zèng)Q策失誤，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不全面，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不存在必然聯(lián)系，因而將注意力更多集中在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，影響了企業(yè)發(fā)展進(jìn)程。

財(cái)務(wù)信息報(bào)告質(zhì)量較低。財(cái)務(wù)控制工作是為了幫助企業(yè)獲取準(zhǔn)確性較高的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)信息也逐漸增多。然而，部分企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量本身較低，隨著財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)量的增加，未能對(duì)內(nèi)部控制工作更新升級(jí)，依然使用傳統(tǒng)手段操作，極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法依靠財(cái)務(wù)信息報(bào)告作出科學(xué)合理的決策，阻礙了企業(yè)發(fā)展。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。部分企業(yè)未制定健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在開(kāi)展工作時(shí)也未與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相結(jié)合，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作單獨(dú)管理，無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。此外，有的企業(yè)也能未對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作定期檢查、監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作流于形式，影響企業(yè)發(fā)展。

解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的途徑

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達(dá)到既定目標(biāo)，借助一系列規(guī)則和程序，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)的一系列相互制約的措施。財(cái)務(wù)內(nèi)控是公司管理的重要組成部分，也是公司治理的重要內(nèi)容之一。財(cái)務(wù)內(nèi)控的目的在于防范風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)公司的資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高經(jīng)營(yíng)效率，維護(hù)所有者權(quán)益，促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。首先，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)控制度。企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中相關(guān)規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部控制，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前決策和事后監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制日常工作的管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理流程，提高資金利用效率。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)模式，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程，明確崗位責(zé)任，優(yōu)化各環(huán)節(jié)之間的銜接，實(shí)現(xiàn)信息傳遞及時(shí)、完整、清晰。此外，還應(yīng)合理設(shè)置成本費(fèi)用管理制度，準(zhǔn)確記錄成本支出，保證賬實(shí)相符。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)，真實(shí)記錄收入，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)，依法納稅。

進(jìn)一步完善企業(yè)管理機(jī)制。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，企業(yè)不斷更新財(cái)務(wù)管理制度，以更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。企業(yè)應(yīng)在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，結(jié)合實(shí)際情況，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，包括但不限于：全面預(yù)算管理制度，采購(gòu)與付款審批程序，財(cái)產(chǎn)清查制度，現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，銷(xiāo)售管控、投融資管理等重大事項(xiàng)集體研究制度，關(guān)聯(lián)交易決策規(guī)則，對(duì)外擔(dān)保審批程序等，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律法規(guī)要求，切實(shí)防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要定期檢查管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)予以處理，確保制度有效運(yùn)行。

強(qiáng)化審核監(jiān)督。在日常工作中，應(yīng)重點(diǎn)記錄往來(lái)款項(xiàng)，避免出現(xiàn)因管理不善造成的資產(chǎn)損失。對(duì)于涉及金額較大的資金流動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究，由總會(huì)計(jì)師審核后，才能提交董事會(huì)審議。一方面，審核部門(mén)應(yīng)加大對(duì)各單位報(bào)送的資料及原始憑證的審核力度，確保其真實(shí)有效，并定期對(duì)賬簿進(jìn)行檢查核對(duì)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)調(diào)整或處理，保證賬證、賬表等記錄與報(bào)表相關(guān)內(nèi)容一致。嚴(yán)格遵循“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則，在各類(lèi)憑證獲取、傳遞和保管等環(huán)節(jié)，嚴(yán)格把關(guān)，防止出現(xiàn)差錯(cuò)。另一方面，企業(yè)還應(yīng)做好日常檢查工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，要積極配合審計(jì)機(jī)構(gòu)，做好各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外部信息的獲取，增強(qiáng)信息透明度。充分利用互聯(lián)網(wǎng)等信息平臺(tái)，主動(dòng)發(fā)布年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，使投資者能夠全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。為增加財(cái)務(wù)工作人員工作經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)交流，增進(jìn)相互合作。強(qiáng)化審核監(jiān)督能夠使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)一步規(guī)范化開(kāi)展，進(jìn)而有效提升財(cái)務(wù)報(bào)告信息準(zhǔn)確性及真實(shí)性。此外，企業(yè)還應(yīng)派遣專(zhuān)業(yè)人員組建一支監(jiān)督管理隊(duì)伍，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作制度落實(shí)情況進(jìn)行把控，并定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作流程中所涉及的重要操作內(nèi)容以及信息數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審查、比對(duì)，以便于政府部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查，為企業(yè)財(cái)務(wù)安全提供保障。

提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度。企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，使工作人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。一方面，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，不僅使其全面認(rèn)識(shí)了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作并提升重視程度，還能有效提升其專(zhuān)業(yè)技能水平。此外，企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)培養(yǎng)內(nèi)部控制意識(shí)，為財(cái)務(wù)中堅(jiān)人才儲(chǔ)蓄后備力量。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制宣傳力度，利用講座等手段，讓企業(yè)員工都能了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作基礎(chǔ)內(nèi)容，進(jìn)而深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使其積極主動(dòng)配合財(cái)務(wù)內(nèi)控人員開(kāi)展相關(guān)工作，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的溝通和交流。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員要積極學(xué)習(xí)最新財(cái)務(wù)制度與技能，豐富經(jīng)驗(yàn)與能力，從而有效提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與水平。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)有效防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，減少各種因素對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失，在一定程度上能夠節(jié)約資金成本，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)有序開(kāi)展提供屏障。強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制工作制度與體系，讓企業(yè)財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)全方位、系統(tǒng)化監(jiān)督管理，保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。