企業全面預算管理與績效評價的優化策略

武光磊

在我國經濟發展新常態背景下，給企業的經營與發展帶來了機遇與挑戰，尤其是對于制造企業而言，科技創新、節能降耗、提升產品競爭力等一系列的問題成為其發展中遇到的梗阻，如何有效地優化內部管理，提升管理效能成為管理層所關注的焦點問題。實施全面預算管理，立足于企業戰略發展的視角，對內部各項經營活動進行統籌管理，尤其是與戰略目標相匹配、相結合，促進各項工作緊密結合企業的戰略發展，落實到具體的經營活動中，促進企業全面降低運營成本，提升經營效率。與此同時，實施全面預算管理，必須調動全員積極參與，部門有序協作，引入績效評價機制，能夠通過激勵與約束的手段，將全面預算工作落實到各部門、各崗位，運用量化指標，促進企業認清自身在經營中所面臨的不足，進而持續改進，培育核心競爭實力。通過整合內部資源要素，有機融合管理工具，共同助力于企業價值創造，具有積極的現實意義。

一、全面預算管理與績效評價的概念

現代企業的日常運營呈現出復雜性，尤其是針對制造型企業，其內部管理流程復雜，且與外部各單位聯系緊密，如供應商管理、采購、倉儲、生產、訂單管理、研發等。由此，為了有序地推進管理的規范化、實現資源的節約與合理利用，需要對未來一段時間的各項活動進行統籌規劃，以企業的戰略目標為導向，通過數字化、貨幣化的形式進行展現，從而提高企業經營活動的質量。強調在管理過程中實施全員參與、全流程跟蹤，涵蓋企業經營全流程，如投資、融資、運營、現金流管理、研發管理、成本控制等環節，由此，被稱為全面預算管理。立足于企業的戰略目標，對各個業務流程的發展、資源耗費、成本支出等進行科學預測，對未來的經濟活動進行量化分析，提供可靠的支撐與準備，促進各項業務的有效推進，確保戰略目標的實現，提升經濟效益。在實施全面預算中，往往會引入PDCA管理循環，主要是能夠不斷地總結經驗、教訓，促進全面預算管理工作不斷優化，助力于企業的內部管理與價值創造。

在實施全面預算過程中，為了確保預算編制、執行、調整等各個環節的有序推進，引入績效評價體系，從而有序調動全員參與，提高各部門的協作意識與能力。實施績效評價，能夠對部門、員工執行和落實預算管理工作進行量化。“凡事預則立，不預則廢”。只有通過激勵與約束手段，才能夠有序調動員工參與全面預算管理的熱情與積極性，進而提升預算制度的剛性約束，更好地優化內部管理，實現合理優化要素配置，提升企業的管理效率。在實施績效評價時，要重視過程管理，即動態跟蹤企業實施全面預算、戰略規劃情況，對各項工作的執行情況進行把握，從而分析目標與實踐之間的差距，不斷調整與糾偏，從而為企業的持續發展提供動力。

二、全面預算與績效評價融合中對企業發展的必要性

在經濟運行新常態背景下，企業運營面臨著嚴峻的挑戰，針對制造企業就是要從創新產品、提升科技含量著手，將全面預算績效評價進行有序融合，能夠優化內部管理，對企業運營的全流程實施控制，科學配置要素資源，促進企業戰略目標的實現。

（一）促進戰略目標的細化

企業實施全面預算管理，首先要結合行業市場、經營等實際制定戰略目標，并結合業務模塊、流程等將戰略目標進行細化與落地，從而幫助企業適應復雜的競爭格局與市場環境，獲得持續發展的動力源泉。將全面預算與績效評價進行融合，能夠通過激勵與約束機制調動全員參與到預算管理中，將戰略目標滲透于各部門、各崗位，加強協作與溝通，進而實現戰略目標的細化與有效執行，推進企業的穩健發展。通過實施預算管理，將戰略目標細化，如市場開拓、生產制造、科研創新、成本控制等環節，使各個部門、崗位均參與，以預算管理作為手段，加強日常的協作與配合，推進資源優化配置，減少和消除無效支出，提升經營效率，促進戰略目標的有序落地。

（二）營造良好的內部監督體系

現代企業經營呈現出復雜性，內部職能部門增加，對外還需與多方聯系，如客戶、供應商、銀行、稅務部門等。由此，要提升管理效率，就必須營造良好的內控環境，構建協調機制，對各項經營活動進行有序規范與約束，統籌要素資源，在防范風險、提升管理效率進程中，進一步強化監督機制。例如，在供應商選擇、采購、資產管理等環節，嚴格執行關鍵崗位相分離制度，進而強化內控管理，提升經營效率。有效引入全面預算與績效評價機制，能夠動態地對各業務流程進行檢查、監督，提升內控水平，營造良好的內部監督體系。

（三）增強企業風險防控能力

企業內部管理日趨復雜，且與外部單位的聯系更為緊密、頻繁，通過實施全面預算管理，能夠對各個業務流程進行全面梳理，以戰略發展作為主線與基調，將各項工作進行有序分解與落實。同時，優化績效評價機制，明確各部門、各崗位的責任與目標，能夠有序地規范經營活動，提高預算管理的剛性約束，避免潛在的經營風險。企業在日常經營中風險無處不在，通過全面預算實現對各個業務環節的過程跟蹤，優化資源配置，尤其是在實際情況偏離預算時，及時進行檢查、監督，進行分析與糾正，從而動態識別和評估潛在風險源，與市場信息相對接，從而有效提升風險管控水平。且引入績效評價，更關注過程督導，通過量化的指標對員工的工作實踐進行評價，強調規范作業，提高員工的合規意識，有效防范人為操作風險。

三、企業實施全面預算管理與績效評價的優化策略

（一）更新管理理念，引導全員參與

隨著市場經濟向縱深發展，現代企業經營面臨著復雜的經營環境。從實操的層面來看，管理層必須要更新管理理念，進而通過培訓、宣傳等手段，引導全員積極參與到預算管理中。一方面，通過網絡平臺和借鑒成功企業管理經驗等，獲取全面預算管理前沿的管理理念，并與財務部門等加強溝通，共同對內部各項業務流程進行梳理，制定預算管理及績效評價的制度體系，并逐步在企業內部推行。從高層管理者著手，更新管理理念，樹立預算管理意識，將全面預算與績效評價的經營思路傳達至各層級，調動全員參與到預算管理中，通過座談、討論等形式，在企業內部營造良好的預算管理文化。另一方面，在企業內部通過加強宣傳與培訓，開展業務指導，將預算管理工作融入到各部門、各崗位，促進每一位員工樹立正確觀念，支持并積極配合預算管理。同時，在實施績效評價體系過程中，要兼顧不同部門、崗位的特點，設置具有差異性的績效考核指標，例如引入KPI法，結合崗位特點設置不同的權重，強調過程跟蹤，關注員工的行為。將企業的戰略目標進行分解與細化，落實到各部門、各崗位，實施績效評價調動全員積極參與，協作作業，共同助力于企業的價值創造。

（二）科學設計預算評價體系

企業實施全面預算管理，強調以戰略目標作為起點，結合業務模塊進行分解，例如，銷售、生產、財務、采購等，結合職能部門的特點，將戰略目標細化、下達，并設計預算評價指標，調動全員積極參與。一方面，設計預算評價指標要結合企業的運營特點，構建定性與定量相結合的指標體系，利用運籌學、統計學等相關知識，對企業在經營過程中盈利指標、資產質量、未來成長性、償債風險等四個維度進行評價，從而構建了績效考核體系。例如，制造企業要關注科研、生產、銷售等環節，通過實施全面預算及績效評價，使每一個崗位的工作均能夠與戰略目標相結合，調動全員的主觀能動性，更好地為企業創造價值。另一方面，實施績效評價，不僅僅強調績效評價結果，而是作為一個閉環工具，設置了計劃、分析、評價、反饋等環節，旨在不斷地優化企業績效考核體系。例如使用KPI指標，未來成長性指標更關注企業的凈利潤增長率、有效客戶群體增長率、科學創新率、創新成果轉化率等，關注企業未來長遠發展潛力；又如，償債風險指標會從短期、長期兩個方面，對未來需要償還資金與現金流之間的匹配度進行分析。

（三）完善預算績效評價的監督

企業在推進全面預算管理過程中，要強化績效評價的監督，首先要完善制度體系的建設，從而提升內部管理效率，推進業務流程的規范化、統一化操作。一是健全預算管理體系，規范各環節流程操作規范，例如科學開展預算編制、強化預算執行等，引導員工樹立預算意識并全面參與。二是動態跟蹤部門、員工的工作落實情況、預算完成效果。實施預算監督工作，監督并非目的，過程指導與糾偏是關鍵，由此，動態跟蹤在預算監督中給予一定的指導，對于存在偏差的情況，及時查明原因并進行調整，以便有序確保預算實施成效。

（四）合理運用績效評價結果

在實施全面預算與績效評價時，要引入PDCA管理循環的理念，合理運用績效評價結果，不斷優化預算管理工作，積極發揮員工的潛能，促進企業管理效率的不斷提升。開展全面預算管理，采用管理層重視、全員培訓等模式，引導員工積極參與，在績效考核體系的構建中，將個人成長與企業發展結合，有序提升預算管理質量。與此同時，績效評價并非目標，而是一種不斷優化的管理手段，構建暢通的反饋機制，通過座談的形式，向員工反饋工作考核結果。針對預算目標完成不理想的個體，幫助其分析原因，為后期個人成長奠定基礎。通過反饋機制及績效評價結果的運用，持續加強團隊建設，提升凝聚力，促進每一位員工獲得組織認同感，提高工作效率。

（五）完善預算績效信息管理系統

在數字化時代背景下，企業優化內部管理必須借助于數字技術。一方面，在實施全面預算管理過程中，要結合業務發展實際，將各個模塊進行銜接，提升內部響應速度，實現預算工作對業務拓展、戰略發展的支持。加強各業務模塊的溝通與協作，全面提升預算管理效率，尤其是跟蹤行業、市場動態，為企業的商業布局提供真實、可靠的信息支持。另一方面，在開展預算績效評價中，要全流程實施跟蹤。事前廣泛收集崗位信息，從而設計具有差異化的指標評價體系；事中跟蹤員工執行和落實預算指標情況，能夠及時診斷，剖析業務短板，幫助職能部門、員工糾偏，促進績效目標的實現，提高預算完成率；事后對員工的預算執行情況進行反饋，改進工作流程與方式，提升員工的工作能力，并更好地促進績效考核體系的完善。

（六）重視管理體系與企業文化的融合

企業開展預算管理與績效評價，是一種提升管理效率的工具與手段，要調動全員積極參與、促進個人與企業共同發展，既要重視管理體系的建設，還要營造良好的文化氛圍，提升員工的綜合素質與組織認同感，將二者有機融合，共同助力于企業管理效率的提升。為員工搭建良好的職業發展通道，加強職業生涯規劃，將優化內部管理、提升績效公平等融入到企業文化中，構建良好的競爭氛圍，體現公平公正原則，不唯結果，重視過程，注重溝通與輔導，激勵員工持續改進工作、提升績效并最終實現企業戰略。

結語：

在我國經濟新常態背景下，企業經營面臨著復雜的環境與激烈的競爭格局。對于制造企業而言，要在創新與效益間取得平衡，兼顧內部管理的不斷優化，必須樹立革新的理念，立足于戰略管理視角，統籌內部資源整合與調配，從而提升經營效率。實施全面預算是一項綜合性管理活動，能夠對企業內部各項業務進行全面過程跟蹤。現代企業大多開展信息化建設，依托于系統平臺能夠將預算與績效模塊進行銜接，通過更新管理理念引導全員參與、科學設計預算評價體系、完善預算績效評價的監督、合理運用績效評價結果、完善預算績效信息管理系統、重視管理體系與企業文化的融合等優化策略，促進企業提升全面預算實施的效率與質量，培育核心競爭優勢。