“財務(wù)共享+司庫建設(shè)”提高集團資金管控水平

劉紅

近年來，我國不斷推進了互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等先進技術(shù)與實體經(jīng)濟的融合發(fā)展，以期通過推進信息化建設(shè)，以深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟體系。為了更好地適應(yīng)當(dāng)前新時代的發(fā)展要求，中核集團圍繞建設(shè)一流集團財務(wù)、助推新時代集團公司“三位一體”的戰(zhàn)略目標(biāo)，于2019年5月設(shè)立集團財務(wù)共享中心。共享中心成立以來，從管理理論和管理實踐創(chuàng)新上都取得了一些成果和創(chuàng)新，并為財務(wù)共享中心建設(shè)提供經(jīng)驗借鑒。2022年1月，國資委發(fā)布《關(guān)于推動中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè)進一步加強資金管理的意見》要求“在2022年底前初步建成能夠上線運行的司庫信息系統(tǒng)，實現(xiàn)境內(nèi)企業(yè)銀行賬戶和資金流動的信息動態(tài)歸集和穿透監(jiān)測。” 那么，財務(wù)共享建設(shè)與司庫體系有何區(qū)別和聯(lián)系？二者之間是什么關(guān)系？如何運用財務(wù)共享+司庫提高集團資金管控水平？本文對此進行了較為深入的探討。

“信息共享、能力協(xié)同”是大勢所趨。近年來，我國不斷推進了互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等先進技術(shù)與實體經(jīng)濟的融合發(fā)展，以期通過推進信息化建設(shè)，以深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟體系。國資委在中央企業(yè)財務(wù)工作會議也明確提出，鼓勵有條件的中央企業(yè)開展會計集中核算，建立財務(wù)共享服務(wù)中心，通過財務(wù)信息化推動企業(yè)經(jīng)營管理標(biāo)準(zhǔn)化。伴隨我國“互聯(lián)網(wǎng)+”計劃、國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略實施的不斷推進，一方面為信息技術(shù)在財務(wù)領(lǐng)域的推廣應(yīng)用打下了良好基礎(chǔ)，另一方面還很大程度上促進了企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的發(fā)展變革。

2022年1月，國資委發(fā)布《關(guān)于推動中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè)進一步加強資金管理的意見》（國資發(fā)財評規(guī)【2022】1號）中要求“在2022年底前初步建成能夠上線運行的司庫信息系統(tǒng)，實現(xiàn)境內(nèi)企業(yè)銀行賬戶和資金流動的信息動態(tài)歸集和穿透監(jiān)測。2022年底前全面上線具備境內(nèi)企業(yè)銀行賬戶、資金集中、融資統(tǒng)籌、資金預(yù)算、資金結(jié)算、票據(jù)管理、應(yīng)收款項清收、借款和融資擔(dān)保等管理功能的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)資金信息動態(tài)反應(yīng)、資金業(yè)務(wù)全面監(jiān)控、積極拓展風(fēng)險智能預(yù)警、供應(yīng)鏈金融服務(wù)等高級管理功能”。那么，財務(wù)共享建設(shè)與司庫體系有何區(qū)別和聯(lián)系？二者之間是什么關(guān)系？

一、財務(wù)共享的概念及實踐

（一）財務(wù)共享的概念

財務(wù)共享，主要指的是將分散的財務(wù)基本業(yè)務(wù)整合至一個新的財務(wù)組織開展全面統(tǒng)一處理，繼而依托網(wǎng)絡(luò)為遍及不同國家、地區(qū)的集團成員單位提供高效、標(biāo)準(zhǔn)、便捷的共享服務(wù)，切實為企業(yè)創(chuàng)造效益。新時期，管理會計及財務(wù)智能化已被提高到會計強國戰(zhàn)略高度。財務(wù)共享中心建設(shè)是企業(yè)在“大智移云”時代背景下財務(wù)工作轉(zhuǎn)型及發(fā)展的必然趨勢，已成為推進管理會計建設(shè)及社會治理能力的重要舉措。

（二）財務(wù)共享的實踐

目前，財務(wù)共享已成為國際先進企業(yè)的通行管理模式，《財富》雜志公布的世界500強中，有430余家公司建立了財務(wù)共享服務(wù)中心，并取得了良好的效果。通過財務(wù)共享中心建設(shè)，大型企業(yè)集團已實現(xiàn)從傳統(tǒng)集中在成本管控的信息化管理方式，到管理會計思路下的多維度財務(wù)管控模式的切換。

中核集團新時代發(fā)展戰(zhàn)略提出，到2030年要實現(xiàn)“兩個國際一流”的目標(biāo)，即核工業(yè)的主要關(guān)鍵技術(shù)達到國際一流水平，建成具有全球競爭力的世界一流核工業(yè)企業(yè)。為了更好地適應(yīng)當(dāng)前新時代的發(fā)展要求，中核集團圍繞建設(shè)一流集團財務(wù)、助推新時代集團公司“三位一體”的戰(zhàn)略目標(biāo)，落實國家推進管理會計和財務(wù)信息化建設(shè)要求，于2019年5月設(shè)立集團財務(wù)共享中心。

共享中心成立以來，首先，從管理理論和管理實踐創(chuàng)新上都取得了一些成果。通過搭建1+6+N的財務(wù)共享體系和戰(zhàn)略財務(wù)、專業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)“四方聯(lián)動”架構(gòu)體系，形成集團扁平化財務(wù)管理架構(gòu)體系。整合了集團及所屬公司的財務(wù)資源，建立了多維度標(biāo)準(zhǔn)流程體系，通過對業(yè)務(wù)流程的全面梳理和標(biāo)準(zhǔn)化再造，進一步加強了財務(wù)管控的能力和水平。

其次，通過建立集團標(biāo)準(zhǔn)共享業(yè)務(wù)流程，有效貫徹了八項規(guī)定、國家財經(jīng)法規(guī)、中核集團管理要求嵌入共享中心的審批流程中，控制點前移到業(yè)務(wù)端，前移到資金支付前，提升事前、事中與事后的全方位財務(wù)風(fēng)險管控。

二、企業(yè)司庫的概念和職能

司庫，原本指的是兵器鹵簿的機構(gòu)，之后逐漸發(fā)展演變成存放、支付匯集資金的場所。司庫的歷史可以追溯到隋唐時期計財組織中所設(shè)置的金部、庫部、倉部等職位。隨著企業(yè)的發(fā)展，司庫已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營與管理的重要組成部分。

根據(jù)國資委1號文對司庫的定義來看，司庫主要指的是大型企業(yè)基于財務(wù)公司、資金中心等管理平臺，依托先進信息化技術(shù)，緊緊圍繞資金集中、信息集中，旨在提升資金運營效率、控制資金成本、防范資金風(fēng)險，在服務(wù)戰(zhàn)略、支撐業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值導(dǎo)向下，對企業(yè)資金等金融資源開展全面實時監(jiān)控及統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代企業(yè)治理機制。

整體而言，企業(yè)司庫具有八大基本職能。一是流動性管理，即現(xiàn)金池管理（現(xiàn)金集中）、內(nèi)外部籌資等；二是營運資金及供應(yīng)鏈管理，即應(yīng)收、應(yīng)付、存貨管理，以及產(chǎn)業(yè)鏈上下游的關(guān)聯(lián)信息、財務(wù)及物資流動管理；三是金融資產(chǎn)管理，即票據(jù)管理以及貼現(xiàn)、保理等結(jié)構(gòu)性的金融資產(chǎn)管理；四是外匯及避險資金管理，即對外匯匯兌、利率、政策及法規(guī)等各種相關(guān)風(fēng)險管控活動；五是財資信息系統(tǒng)管理；六是銀行關(guān)系管理；七是風(fēng)險及流程管理，負責(zé)全面風(fēng)險管控及業(yè)務(wù)流程變革等；八是戰(zhàn)略性資本運作。

三、司庫與財務(wù)共享的關(guān)系

總體來說，司庫與財務(wù)共享不僅各自獨立，又相互關(guān)聯(lián)，兩者有著相互促進、相互影響的關(guān)系。

（一）組織形式的區(qū)別

根據(jù)財務(wù)共享的定義和要求，財務(wù)共享中心通過建立戰(zhàn)略財務(wù)、專業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)“四方聯(lián)動”的架構(gòu)體系，集團公司戰(zhàn)略財務(wù)專注于財務(wù)政策制定及研究、預(yù)算及績效管理、監(jiān)督檢查等頂層財務(wù)戰(zhàn)略管理；專業(yè)財務(wù)專注于資本運作、投資并購、稅收籌劃等財務(wù)工作；業(yè)務(wù)財務(wù)負責(zé)預(yù)算編制、成本管理等管理會計工作；共享財務(wù)專注于標(biāo)準(zhǔn)化共享服務(wù)業(yè)務(wù)支持，提升核算效率和質(zhì)量，共同支撐集團公司戰(zhàn)略，促進集團財務(wù)轉(zhuǎn)型升級。

從國資委1號文中對于司庫的定義可以看出，“司庫體系是企業(yè)集團依托財務(wù)公司、資金中心等管理平臺，運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，對企業(yè)資金等金融資源進行實時監(jiān)控和統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代企業(yè)治理機制”。企業(yè)司庫更強調(diào)管理的職責(zé)，可以依托財務(wù)公司或資金中心，并不要求必須有一定的組織架構(gòu)。

（二）側(cè)重點的區(qū)別

財務(wù)共享的資金管理，很大程度上是傳統(tǒng)資金管理職能的體現(xiàn)，其旨在保障企業(yè)留存資金可促進企業(yè)的有序運營，特別是到期可償還債務(wù)，防止財務(wù)風(fēng)險的引發(fā)。

企業(yè)司庫作為集團資金管理的升級版，是以集團資金資源管理為主體，保全及高效利用所有財務(wù)資產(chǎn)或金融資源的行為，其目標(biāo)是為管理層提供必要的資金和信息支持，并能夠從財務(wù)和運營中識別風(fēng)險，更強調(diào)價值創(chuàng)造理念，以全局的視野來管理企業(yè)和監(jiān)控企業(yè)現(xiàn)金流。

（三）業(yè)務(wù)范圍的區(qū)別

財務(wù)共享服務(wù)中心的建立促使共享財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)深度參與企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，幫助集團業(yè)務(wù)落實發(fā)展戰(zhàn)略、統(tǒng)籌資金運用，共同進行資源配置優(yōu)化，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的高度融合。同時，財務(wù)共享中心可通過對各成員單位財務(wù)數(shù)據(jù)的實時挖掘、整理、匯總及分析，為業(yè)務(wù)及管理決策層提供管理建議及決策分析報告，在業(yè)務(wù)和財務(wù)層面真正實現(xiàn)信息的集中共享，提高信息的準(zhǔn)確性和有用性。

而司庫管理的內(nèi)容，則是圍繞現(xiàn)金歸集與管理，利用新市場、新工具進行流動性管理、現(xiàn)金流量預(yù)測、利率匯率風(fēng)險管理、盈余現(xiàn)金的投資管理和資產(chǎn)負債表管理，也包含了外部融資、金融機構(gòu)關(guān)系維護等內(nèi)容。綜合分析，司庫主要管理的內(nèi)容可被歸納為四個方面：資產(chǎn)配置、風(fēng)險控制、流動性管理以及資金融通。

（四）財務(wù)共享中心和司庫的聯(lián)系

1.財務(wù)共享中心和司庫的發(fā)展都是財務(wù)轉(zhuǎn)型升級的必由之路

設(shè)立財務(wù)共享中心有助于提升市場競爭力，加快實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)多元化、國際化，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)全球布局是推進法治財務(wù)、績效財務(wù)建設(shè)的內(nèi)在要求，有助于提升風(fēng)險防控能力、加強總部管控、提高對經(jīng)營決策的支持力度；是強化集團戰(zhàn)略管控的有效手段，建立和完善集團公司財務(wù)職能架構(gòu)體系，促進財務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工，提升集團管控的及時性和有效性。

司庫統(tǒng)籌管理銀行賬戶、資金計劃、資金上劃下?lián)堋⑵睋?jù)管理、資金風(fēng)險等資金業(yè)務(wù)，并對公司管理決策提供戰(zhàn)略性支持，最大化發(fā)揮資金管理的效益。

由此可以看出，不論是財務(wù)共享中心建設(shè)，還是企業(yè)司庫建設(shè)，均可為財務(wù)轉(zhuǎn)型升級提供有效助力。

2.財務(wù)共享中心和司庫都是增強風(fēng)險管控能力，提升財務(wù)管控水平的有效手段

財務(wù)共享服務(wù)中心流程設(shè)計以符合內(nèi)控要求為原則，通過將內(nèi)控環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點固化至財務(wù)審批流程內(nèi)，實現(xiàn)各項規(guī)章制度有效落地，通過流程化管理、標(biāo)準(zhǔn)化運作，落實“三重一大”與大額資金動態(tài)管控等制度，有助于防范風(fēng)險事件，提升集團內(nèi)控管理水平；同時，財務(wù)共享中心通過統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)口徑，對下屬成員單位所有財務(wù)數(shù)據(jù)進行實時匯總和整合分析，從業(yè)務(wù)層面有效防范管理風(fēng)險。

風(fēng)險管控是企業(yè)司庫管理的核心內(nèi)容之一。企業(yè)可依托司庫管理平臺所提出的一系列數(shù)據(jù)信息，有效及時了解企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險，并經(jīng)由對利率風(fēng)險指標(biāo)、外匯風(fēng)險指標(biāo)等資金風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)測，科學(xué)判定企業(yè)風(fēng)險承受能力，進一步依托風(fēng)險預(yù)警和政策支持提升財務(wù)管控水平。

3. 財務(wù)共享中心和司庫建設(shè)相輔相成

雖然財務(wù)共享中心與司庫管理保持組織與功能的相互獨立，然而，底層的數(shù)據(jù)是相通的。財務(wù)共享中心涉及的司庫業(yè)務(wù)有資金結(jié)算、應(yīng)收及應(yīng)付款管理、資金計劃等內(nèi)容，能夠給司庫管理者提供更多的管理口徑數(shù)據(jù)，提升對司庫管理的服務(wù)支持能力，進而推動企業(yè)管理。

從司庫管理的視角來看，共享服務(wù)中心除去可對各成員單位分布于各金融機構(gòu)的資金開展全面統(tǒng)籌管理，還可對資金流向、流量等開展全面實時監(jiān)控，并且還可對資金計劃和頭寸做出規(guī)劃和管理，以及從源頭上主動管控資金的操作風(fēng)險，推進企業(yè)財務(wù)的轉(zhuǎn)型升級。

四、共享+司庫，高效驅(qū)動企業(yè)資金管理

在未來發(fā)展趨勢中，財務(wù)共享與司庫將在企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展中扮演愈發(fā)重要的角色。

（一）資金集中管理的程度進一步提高

中核集團包含有大量的成員單位，而在全面集團范圍內(nèi)，資金的運轉(zhuǎn)調(diào)度很大程度上有賴于各成員企業(yè)上報提供的資金計劃，通過共享+司庫的建設(shè)，可將資金計劃內(nèi)嵌到系統(tǒng)中，集團可以對下屬成員單位的資金流情況進行實時監(jiān)控，提高資金計劃的準(zhǔn)確性，便于集團對資金的集中管控和統(tǒng)一調(diào)度。

（二）資金監(jiān)控與風(fēng)險防范能力加強

通過財務(wù)共享+司庫的方式，可基于全面系統(tǒng)的監(jiān)控技術(shù)方法，以推進對資金管理的全面監(jiān)控，進而提升對大額資金的突發(fā)狀況、操作風(fēng)險、流動性等的應(yīng)對能力，實現(xiàn)有序的資金監(jiān)控管理，對資金業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)定開展。風(fēng)險管理方面更加體系化，增強集團資金管理的穩(wěn)健性和風(fēng)險防范能力。

（三）資金管理與分析決策能力增強

在管理實踐中，財務(wù)共享+司庫可推進企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的全面整合、共享。依托對各項數(shù)據(jù)信息的全面整合，挖掘提煉出其中有價值的數(shù)據(jù)信息，進一步為各級管理人員開展決策制定提供有力依據(jù)。依托一個全面統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中心，可建立起各項業(yè)務(wù)與財務(wù)工作之間的緊密聯(lián)系，進而使傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部信息不對稱問題得到有效解決，并讓企業(yè)管理人員可隨時獲得相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，進一步為管理人員制定決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

結(jié)語：

推動集團財務(wù)共享和司庫建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。要成立主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭的建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強對財務(wù)共享和司庫建設(shè)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，要建立多部門共同參與、協(xié)同配合的工作機制，制訂具體實施方案、計劃和措施，層層分解目標(biāo)任務(wù)，形成領(lǐng)導(dǎo)有力、分工明確、上下聯(lián)動的工作局面，確保建設(shè)任務(wù)順利進行。