“財(cái)務(wù)共享+司庫(kù)建設(shè)”提高集團(tuán)資金管控水平

劉紅

近年來(lái)，我國(guó)不斷推進(jìn)了互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的融合發(fā)展，以期通過(guò)推進(jìn)信息化建設(shè)，以深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系。為了更好地適應(yīng)當(dāng)前新時(shí)代的發(fā)展要求，中核集團(tuán)圍繞建設(shè)一流集團(tuán)財(cái)務(wù)、助推新時(shí)代集團(tuán)公司“三位一體”的戰(zhàn)略目標(biāo)，于2019年5月設(shè)立集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心。共享中心成立以來(lái)，從管理理論和管理實(shí)踐創(chuàng)新上都取得了一些成果和創(chuàng)新，并為財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。2022年1月，國(guó)資委發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)中央企業(yè)加快司庫(kù)體系建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的意見(jiàn)》要求“在2022年底前初步建成能夠上線運(yùn)行的司庫(kù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)企業(yè)銀行賬戶和資金流動(dòng)的信息動(dòng)態(tài)歸集和穿透監(jiān)測(cè)。” 那么，財(cái)務(wù)共享建設(shè)與司庫(kù)體系有何區(qū)別和聯(lián)系？二者之間是什么關(guān)系？如何運(yùn)用財(cái)務(wù)共享+司庫(kù)提高集團(tuán)資金管控水平？本文對(duì)此進(jìn)行了較為深入的探討。

“信息共享、能力協(xié)同”是大勢(shì)所趨。近年來(lái)，我國(guó)不斷推進(jìn)了互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的融合發(fā)展，以期通過(guò)推進(jìn)信息化建設(shè)，以深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系。國(guó)資委在中央企業(yè)財(cái)務(wù)工作會(huì)議也明確提出，鼓勵(lì)有條件的中央企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)集中核算，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，通過(guò)財(cái)務(wù)信息化推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)化。伴隨我國(guó)“互聯(lián)網(wǎng)+”計(jì)劃、國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略實(shí)施的不斷推進(jìn)，一方面為信息技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的推廣應(yīng)用打下了良好基礎(chǔ)，另一方面還很大程度上促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展變革。

2022年1月，國(guó)資委發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)中央企業(yè)加快司庫(kù)體系建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的意見(jiàn)》（國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)【2022】1號(hào)）中要求“在2022年底前初步建成能夠上線運(yùn)行的司庫(kù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)企業(yè)銀行賬戶和資金流動(dòng)的信息動(dòng)態(tài)歸集和穿透監(jiān)測(cè)。2022年底前全面上線具備境內(nèi)企業(yè)銀行賬戶、資金集中、融資統(tǒng)籌、資金預(yù)算、資金結(jié)算、票據(jù)管理、應(yīng)收款項(xiàng)清收、借款和融資擔(dān)保等管理功能的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金信息動(dòng)態(tài)反應(yīng)、資金業(yè)務(wù)全面監(jiān)控、積極拓展風(fēng)險(xiǎn)智能預(yù)警、供應(yīng)鏈金融服務(wù)等高級(jí)管理功能”。那么，財(cái)務(wù)共享建設(shè)與司庫(kù)體系有何區(qū)別和聯(lián)系？二者之間是什么關(guān)系？

一、財(cái)務(wù)共享的概念及實(shí)踐

（一）財(cái)務(wù)共享的概念

財(cái)務(wù)共享，主要指的是將分散的財(cái)務(wù)基本業(yè)務(wù)整合至一個(gè)新的財(cái)務(wù)組織開(kāi)展全面統(tǒng)一處理，繼而依托網(wǎng)絡(luò)為遍及不同國(guó)家、地區(qū)的集團(tuán)成員單位提供高效、標(biāo)準(zhǔn)、便捷的共享服務(wù)，切實(shí)為企業(yè)創(chuàng)造效益。新時(shí)期，管理會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)智能化已被提高到會(huì)計(jì)強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略高度。財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)是企業(yè)在“大智移云”時(shí)代背景下財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型及發(fā)展的必然趨勢(shì)，已成為推進(jìn)管理會(huì)計(jì)建設(shè)及社會(huì)治理能力的重要舉措。

（二）財(cái)務(wù)共享的實(shí)踐

目前，財(cái)務(wù)共享已成為國(guó)際先進(jìn)企業(yè)的通行管理模式，《財(cái)富》雜志公布的世界500強(qiáng)中，有430余家公司建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，并取得了良好的效果。通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)，大型企業(yè)集團(tuán)已實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)集中在成本管控的信息化管理方式，到管理會(huì)計(jì)思路下的多維度財(cái)務(wù)管控模式的切換。

中核集團(tuán)新時(shí)代發(fā)展戰(zhàn)略提出，到2030年要實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)國(guó)際一流”的目標(biāo)，即核工業(yè)的主要關(guān)鍵技術(shù)達(dá)到國(guó)際一流水平，建成具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流核工業(yè)企業(yè)。為了更好地適應(yīng)當(dāng)前新時(shí)代的發(fā)展要求，中核集團(tuán)圍繞建設(shè)一流集團(tuán)財(cái)務(wù)、助推新時(shí)代集團(tuán)公司“三位一體”的戰(zhàn)略目標(biāo)，落實(shí)國(guó)家推進(jìn)管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)信息化建設(shè)要求，于2019年5月設(shè)立集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心。

共享中心成立以來(lái)，首先，從管理理論和管理實(shí)踐創(chuàng)新上都取得了一些成果。通過(guò)搭建1+6+N的財(cái)務(wù)共享體系和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、專業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)“四方聯(lián)動(dòng)”架構(gòu)體系，形成集團(tuán)扁平化財(cái)務(wù)管理架構(gòu)體系。整合了集團(tuán)及所屬公司的財(cái)務(wù)資源，建立了多維度標(biāo)準(zhǔn)流程體系，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的全面梳理和標(biāo)準(zhǔn)化再造，進(jìn)一步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管控的能力和水平。

其次，通過(guò)建立集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)共享業(yè)務(wù)流程，有效貫徹了八項(xiàng)規(guī)定、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、中核集團(tuán)管理要求嵌入共享中心的審批流程中，控制點(diǎn)前移到業(yè)務(wù)端，前移到資金支付前，提升事前、事中與事后的全方位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

二、企業(yè)司庫(kù)的概念和職能

司庫(kù)，原本指的是兵器鹵簿的機(jī)構(gòu)，之后逐漸發(fā)展演變成存放、支付匯集資金的場(chǎng)所。司庫(kù)的歷史可以追溯到隋唐時(shí)期計(jì)財(cái)組織中所設(shè)置的金部、庫(kù)部、倉(cāng)部等職位。隨著企業(yè)的發(fā)展，司庫(kù)已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的重要組成部分。

根據(jù)國(guó)資委1號(hào)文對(duì)司庫(kù)的定義來(lái)看，司庫(kù)主要指的是大型企業(yè)基于財(cái)務(wù)公司、資金中心等管理平臺(tái)，依托先進(jìn)信息化技術(shù)，緊緊圍繞資金集中、信息集中，旨在提升資金運(yùn)營(yíng)效率、控制資金成本、防范資金風(fēng)險(xiǎn)，在服務(wù)戰(zhàn)略、支撐業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值導(dǎo)向下，對(duì)企業(yè)資金等金融資源開(kāi)展全面實(shí)時(shí)監(jiān)控及統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制。

整體而言，企業(yè)司庫(kù)具有八大基本職能。一是流動(dòng)性管理，即現(xiàn)金池管理（現(xiàn)金集中）、內(nèi)外部籌資等；二是營(yíng)運(yùn)資金及供應(yīng)鏈管理，即應(yīng)收、應(yīng)付、存貨管理，以及產(chǎn)業(yè)鏈上下游的關(guān)聯(lián)信息、財(cái)務(wù)及物資流動(dòng)管理；三是金融資產(chǎn)管理，即票據(jù)管理以及貼現(xiàn)、保理等結(jié)構(gòu)性的金融資產(chǎn)管理；四是外匯及避險(xiǎn)資金管理，即對(duì)外匯匯兌、利率、政策及法規(guī)等各種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)；五是財(cái)資信息系統(tǒng)管理；六是銀行關(guān)系管理；七是風(fēng)險(xiǎn)及流程管理，負(fù)責(zé)全面風(fēng)險(xiǎn)管控及業(yè)務(wù)流程變革等；八是戰(zhàn)略性資本運(yùn)作。

三、司庫(kù)與財(cái)務(wù)共享的關(guān)系

總體來(lái)說(shuō)，司庫(kù)與財(cái)務(wù)共享不僅各自獨(dú)立，又相互關(guān)聯(lián)，兩者有著相互促進(jìn)、相互影響的關(guān)系。

（一）組織形式的區(qū)別

根據(jù)財(cái)務(wù)共享的定義和要求，財(cái)務(wù)共享中心通過(guò)建立戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、專業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)“四方聯(lián)動(dòng)”的架構(gòu)體系，集團(tuán)公司戰(zhàn)略財(cái)務(wù)專注于財(cái)務(wù)政策制定及研究、預(yù)算及績(jī)效管理、監(jiān)督檢查等頂層財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理；專業(yè)財(cái)務(wù)專注于資本運(yùn)作、投資并購(gòu)、稅收籌劃等財(cái)務(wù)工作；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)預(yù)算編制、成本管理等管理會(huì)計(jì)工作；共享財(cái)務(wù)專注于標(biāo)準(zhǔn)化共享服務(wù)業(yè)務(wù)支持，提升核算效率和質(zhì)量，共同支撐集團(tuán)公司戰(zhàn)略，促進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

從國(guó)資委1號(hào)文中對(duì)于司庫(kù)的定義可以看出，“司庫(kù)體系是企業(yè)集團(tuán)依托財(cái)務(wù)公司、資金中心等管理平臺(tái)，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，對(duì)企業(yè)資金等金融資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制”。企業(yè)司庫(kù)更強(qiáng)調(diào)管理的職責(zé)，可以依托財(cái)務(wù)公司或資金中心，并不要求必須有一定的組織架構(gòu)。

（二）側(cè)重點(diǎn)的區(qū)別

財(cái)務(wù)共享的資金管理，很大程度上是傳統(tǒng)資金管理職能的體現(xiàn)，其旨在保障企業(yè)留存資金可促進(jìn)企業(yè)的有序運(yùn)營(yíng)，特別是到期可償還債務(wù)，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)。

企業(yè)司庫(kù)作為集團(tuán)資金管理的升級(jí)版，是以集團(tuán)資金資源管理為主體，保全及高效利用所有財(cái)務(wù)資產(chǎn)或金融資源的行為，其目標(biāo)是為管理層提供必要的資金和信息支持，并能夠從財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，更強(qiáng)調(diào)價(jià)值創(chuàng)造理念，以全局的視野來(lái)管理企業(yè)和監(jiān)控企業(yè)現(xiàn)金流。

（三）業(yè)務(wù)范圍的區(qū)別

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立促使共享財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)深度參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，幫助集團(tuán)業(yè)務(wù)落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略、統(tǒng)籌資金運(yùn)用，共同進(jìn)行資源配置優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的高度融合。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心可通過(guò)對(duì)各成員單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)挖掘、整理、匯總及分析，為業(yè)務(wù)及管理決策層提供管理建議及決策分析報(bào)告，在業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)層面真正實(shí)現(xiàn)信息的集中共享，提高信息的準(zhǔn)確性和有用性。

而司庫(kù)管理的內(nèi)容，則是圍繞現(xiàn)金歸集與管理，利用新市場(chǎng)、新工具進(jìn)行流動(dòng)性管理、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)管理、盈余現(xiàn)金的投資管理和資產(chǎn)負(fù)債表管理，也包含了外部融資、金融機(jī)構(gòu)關(guān)系維護(hù)等內(nèi)容。綜合分析，司庫(kù)主要管理的內(nèi)容可被歸納為四個(gè)方面：資產(chǎn)配置、風(fēng)險(xiǎn)控制、流動(dòng)性管理以及資金融通。

（四）財(cái)務(wù)共享中心和司庫(kù)的聯(lián)系

1.財(cái)務(wù)共享中心和司庫(kù)的發(fā)展都是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必由之路

設(shè)立財(cái)務(wù)共享中心有助于提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，加快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)多元化、國(guó)際化，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)全球布局是推進(jìn)法治財(cái)務(wù)、績(jī)效財(cái)務(wù)建設(shè)的內(nèi)在要求，有助于提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力、加強(qiáng)總部管控、提高對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的支持力度；是強(qiáng)化集團(tuán)戰(zhàn)略管控的有效手段，建立和完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)職能架構(gòu)體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工，提升集團(tuán)管控的及時(shí)性和有效性。

司庫(kù)統(tǒng)籌管理銀行賬戶、資金計(jì)劃、資金上劃下?lián)堋⑵睋?jù)管理、資金風(fēng)險(xiǎn)等資金業(yè)務(wù)，并對(duì)公司管理決策提供戰(zhàn)略性支持，最大化發(fā)揮資金管理的效益。

由此可以看出，不論是財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)，還是企業(yè)司庫(kù)建設(shè)，均可為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供有效助力。

2.財(cái)務(wù)共享中心和司庫(kù)都是增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升財(cái)務(wù)管控水平的有效手段

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心流程設(shè)計(jì)以符合內(nèi)控要求為原則，通過(guò)將內(nèi)控環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)固化至財(cái)務(wù)審批流程內(nèi)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)規(guī)章制度有效落地，通過(guò)流程化管理、標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作，落實(shí)“三重一大”與大額資金動(dòng)態(tài)管控等制度，有助于防范風(fēng)險(xiǎn)事件，提升集團(tuán)內(nèi)控管理水平；同時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心通過(guò)統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)口徑，對(duì)下屬成員單位所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)匯總和整合分析，從業(yè)務(wù)層面有效防范管理風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)司庫(kù)管理的核心內(nèi)容之一。企業(yè)可依托司庫(kù)管理平臺(tái)所提出的一系列數(shù)據(jù)信息，有效及時(shí)了解企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并經(jīng)由對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、外匯風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)測(cè)，科學(xué)判定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，進(jìn)一步依托風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和政策支持提升財(cái)務(wù)管控水平。

3. 財(cái)務(wù)共享中心和司庫(kù)建設(shè)相輔相成

雖然財(cái)務(wù)共享中心與司庫(kù)管理保持組織與功能的相互獨(dú)立，然而，底層的數(shù)據(jù)是相通的。財(cái)務(wù)共享中心涉及的司庫(kù)業(yè)務(wù)有資金結(jié)算、應(yīng)收及應(yīng)付款管理、資金計(jì)劃等內(nèi)容，能夠給司庫(kù)管理者提供更多的管理口徑數(shù)據(jù)，提升對(duì)司庫(kù)管理的服務(wù)支持能力，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)管理。

從司庫(kù)管理的視角來(lái)看，共享服務(wù)中心除去可對(duì)各成員單位分布于各金融機(jī)構(gòu)的資金開(kāi)展全面統(tǒng)籌管理，還可對(duì)資金流向、流量等開(kāi)展全面實(shí)時(shí)監(jiān)控，并且還可對(duì)資金計(jì)劃和頭寸做出規(guī)劃和管理，以及從源頭上主動(dòng)管控資金的操作風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

四、共享+司庫(kù)，高效驅(qū)動(dòng)企業(yè)資金管理

在未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)中，財(cái)務(wù)共享與司庫(kù)將在企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展中扮演愈發(fā)重要的角色。

（一）資金集中管理的程度進(jìn)一步提高

中核集團(tuán)包含有大量的成員單位，而在全面集團(tuán)范圍內(nèi)，資金的運(yùn)轉(zhuǎn)調(diào)度很大程度上有賴于各成員企業(yè)上報(bào)提供的資金計(jì)劃，通過(guò)共享+司庫(kù)的建設(shè)，可將資金計(jì)劃內(nèi)嵌到系統(tǒng)中，集團(tuán)可以對(duì)下屬成員單位的資金流情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性，便于集團(tuán)對(duì)資金的集中管控和統(tǒng)一調(diào)度。

（二）資金監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)防范能力加強(qiáng)

通過(guò)財(cái)務(wù)共享+司庫(kù)的方式，可基于全面系統(tǒng)的監(jiān)控技術(shù)方法，以推進(jìn)對(duì)資金管理的全面監(jiān)控，進(jìn)而提升對(duì)大額資金的突發(fā)狀況、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性等的應(yīng)對(duì)能力，實(shí)現(xiàn)有序的資金監(jiān)控管理，對(duì)資金業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)定開(kāi)展。風(fēng)險(xiǎn)管理方面更加體系化，增強(qiáng)集團(tuán)資金管理的穩(wěn)健性和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（三）資金管理與分析決策能力增強(qiáng)

在管理實(shí)踐中，財(cái)務(wù)共享+司庫(kù)可推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的全面整合、共享。依托對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的全面整合，挖掘提煉出其中有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)一步為各級(jí)管理人員開(kāi)展決策制定提供有力依據(jù)。依托一個(gè)全面統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中心，可建立起各項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作之間的緊密聯(lián)系，進(jìn)而使傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部信息不對(duì)稱問(wèn)題得到有效解決，并讓企業(yè)管理人員可隨時(shí)獲得相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)一步為管理人員制定決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

結(jié)語(yǔ)：

推動(dòng)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享和司庫(kù)建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。要成立主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭的建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)共享和司庫(kù)建設(shè)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，要建立多部門共同參與、協(xié)同配合的工作機(jī)制，制訂具體實(shí)施方案、計(jì)劃和措施，層層分解目標(biāo)任務(wù)，形成領(lǐng)導(dǎo)有力、分工明確、上下聯(lián)動(dòng)的工作局面，確保建設(shè)任務(wù)順利進(jìn)行。