企業內部審計的優化路徑

摘 要：企業內部審計是企業經營管理的關鍵內容，和企業的經營發展息息相關。目前而言，很多企業在進行企業內部審計的過程中已經具有完善的模式，但是在進行內部審計工作的實施中還存在一些問題，對企業內部審計的水平以及質量發展產生了一定的影響。這就需要企業對內部審計中存在的問題進行，找到問題產生的原因，制定優化措施，進而提升企業管理水平，促進企業的可持續發展。基于此，本文主要就企業內部審計的優化路徑進行了分析。

關鍵詞：企業；內部審計；路徑

在社會經濟水平發展的進程中，企業的競爭力以及規模出現了巨大的進步，企業需要對內部審計工作進行分析，提升企業經營管理的效率。這就需要企業加強內部控制，做好審計工作，提升企業的經營管理效率。在進行企業內部審計的過程中，需要對企業的經營狀況進行分析，判斷企業內部審計結果，調整企業的發展方向，確保企業內部審計的作用得到充分發揮，提升企業的可持續發展。

一、企業內部審計優化的必要性分析

（一）利于內部審計功能的良好發揮

做好企業內部審計工作能夠有效發揮企業內部審計功能。一是可以有效發揮內部審計職能，對于企業發展中存在的風險可以有效進行管理，盡可能地減少企業損失。二是對于企業而言，內部審計機構是較為核心的職能部門。對于管理決策人員而言，需要做好審計工作的有效分配，實現資源的最大化利用，節約成本，提升企業經濟效益，為企業管理工作的有效實施提供參考。

（二）利于促進企業整體的健康發展

做好企業內部審計工作可以提升為企業的穩定管理提供重要條件。對于企業審計而言，其審計水平以及審計質量和各個部門的工作狀況息息相關，可以促進企業工作的有效落實，讓員工和領導更好地進行溝通，為企業決策工作的順利進行保駕護航，降低企業經營風險。

二、企業內部審計問題

（一）內部審計意識不強

很多企業對于內部審計而言，還存在內部審計意識不強的情況，部門的工作人員對于內部審計的重要性認識不到位，在審計工作開展的過程中，主要是監管企業財務活動，審計工作是由財務人員執行。這種情況對于企業內部審計工作的開展是不利的，內部審計的價值得不到很好的發揮。此外，還有一些企業并沒有建立內部審計組織機構，對內部審計的重視程度需要提升。

（二）內部審計制度不完善

目前一些企業在內部審計制定建設方面還有一些問題。一是對于制度建設不完善。在進行企業內部審計制度的構建中，雖然進行了制度體系的構建，但是對于內容而言，沒有根據企業的實際情況進行修改，還有一些企業制度制定的時間比較長，其內容以及形式不能有效滿足企業的需求，導致企業的發展狀況和內部審計制度不相符。二是制度落實不到位。對于制度而言，有效的執行才能提升審計管理效果。但是有一些企業內部審計制度沒有落實到位，并沒有制定完善的考核監督機制，一些審計人員在進行審計工作的開展中積極性、主動性不高，對內部審計工作產生了重要的影響。

（三）內部審計范圍局限

很多企業審計范圍具有一定的局限性，在進行制度制定時僅僅關注財務工作，對于審計工作其重點放在財務以及資金方面。這樣就會導致審計工作開展的過程中，很多的審計工作是在業務或交易完成以后對資金的流向以及貨物的交換情況進行審核，這時才實施審計工作，主要側重于事后審計。但是對于企業而言，業務工作開展以前，如果審計工作對業務狀況沒有進行有效的判斷，會導致風險指標預測不準確，影響前期風險的管控以及預防。在科學技術發展的進程中，信息技術得到了良好的運用，傳統的審計范圍并沒有涉及這些內容，如果再不注重內部審計范圍的拓展，就會影響數據信息的完整性、真實性，導致審計結果存在偏差。這就需要擴大審計范圍，有效反饋信息系統的意見建議，促進審計工作的有效實施。

（四）內部審計工作缺乏獨立性

對于一些企業，在內部審計工作上沒有獨立性，容易受到外界的影響，沒有建立獨立的審計部門。還有一些企業的管理人員沒有充分了解審計工作的重要性，對于審計知識的認識不具有專業性，在思想認知上存在偏差，影響了內部審計工作的有效實施，為內部審計的實施帶來了負面影響。對于企業管理層而言，內部審計通常是直屬部門，需要根據上級領導的指令開展工作，如果存在錯誤或者不恰當的指令，也會對內部審計的質量產生影響。

（五）審計質量評價存在問題

對于企業內部審計工作的開展還存在審計質量評價不到位的情況。對于審計工作，需要有效遵守相關的規章制度進行，只有這樣才能保障工作運行的科學性。即使是建立了很多的審計標準，但是其審計內容也很難得到統一。企業審計是不可缺少的重要環節，這就需要企業對實際發展情況進行分析，設置審計要求，確保審計工作的順利進行。但是還有一些企業對于內部審計制度重視程度不足，僅僅憑借經驗以及業務量進行審計質量評價，導致審計標準模糊，執行不到位，影響審計人員的工作積極性，進而阻礙企業的發展。

（六）審計人員素質問題

企業審計人員的綜合素質是提升企業內部審計工作有效實施的關鍵。審計人員不僅僅需要掌握專業的審計知識，還需要具有較強的職業素養，具有責任感以及抗壓能力。但是目前而言，還有一些企業的設計人員專業性不強，對于審計工作缺乏客觀認識，導致審計人員專業能力不足，增加了審計風險。此外，在開展企業審計工作的過程中，還有一些審計人員風險意識欠缺，沒有對風險進行定性以及定量的分析，導致內部審計工作風險控制有待提升。

三、企業內部審計的優化路徑

（一）加強對企業內部審計的重視

要想提升企業內部審計工作的有效實施，需要加強對內部審計的重視，對于各個階層的人員都要認識到審計工作的重要性，明確實施內部審計工作可以提升企業的整體水平。對于內部審計工作實施以前，需要確保企業管理人員更好的進行參與，做好培訓工作，可以適當地學習了解內部審計的相關知識，認識到內部審計的重要性，明確內部審計的價值，提升對內部審計的重視程度，對企業的實際情況進行有效分析，制定完善的審計計劃，調整以及優化企業內部審計工作，有效落實內部審計工作的有效實施，為企業的發展創造完善的工作環境，做好內部宣傳教育工作，提升內部審計的工作水平。

（二）加強內部審計體系建設

建立完善的內部審計體系是提升內部審計工作實施效果的關鍵。一是制定完善的工作體系，建立相關的制度以及獎懲措施，并將其運用到審計工作中，提升審計水平。二是制定完善的考核評價制定。在此過程中，可以邀請專業的工作人員審核內部審計機構，防止影響到企業的運營管理，確保各個部門都可以參與到內部審計工作中，如有需要還可以從其他部門進行人員借調，確保審計工作是按照相應的規章制度實施的，提升績效考評工作的科學性，制定激勵性的監督管理制度，對于表現良好的人員要進行獎勵，提升相關人員的工作積極性。三是合理分配內部審計職責，提升劃分的科學性，進行審計人員的合理分配。在進行企業內部審計工作的實施中，要對審計內容以及審計項目進行分析，提升內部審計的科學性，對項目的具體情況進行了解，做好分配工作，以免出現利益方面的沖突。內部審計工作開展時，要提升審計的規范性，防止發生不必要的審計問題，確保審計工作的質量。在確保內部審計工作有效實施的過程中，要調整內部審計的工作模式，改變以往事后審計的方式，在事前、事中、事后都要開展審計工作，做好審計的調查以及監督，審核財務報表，一旦發現錯誤，就要做好改進工作，有效發揮內部審計的價值。四是需要做好報表的提交工作，采用正確的處理方式開展全過程監督，如果報表出現問題，不能進行審批。在進行企業內部審計工作實施過程中，需要制定統一的工作流程，對于人員的工作職能可以進行統一的管理，確保審計資源的有效利用。對于企業而言，要盡可能地減少二次審計的可能性，節約成本，提升審計效率。企業在進行內部審計時，要明確審計要點，避免出現腐敗等情況。還要調整審計工作計劃，制定完善的審計工作體系，促進企業的可持續發展。

（三）擴大內部審計范圍

要想實現管理目前，要有效發揮內部審計的效能，對于內部審計的工作范圍需要進行擴充，使其滲透到企業的各個部門。并根據相關人員的工作崗位進行管理目標的制定，比如說對于十分重要的崗位，一旦發生人員離職的情況，需要進行崗位審計，避免審計風險的發生。在進行審計的過程中，需要對審計范疇進行擴充，對于企業的實際情況進行，明確資金的流向以及風險評估效果，根據審計工作的經驗明確審計目標。在進行審計范圍擴充的過程中，需要增加審計通知以及審計計劃等，提升審計效率。內部審計工作的實施需要秉承嚴謹性的原則，根據審計流程實施審計作業，提升審計結果的準確性。對于企業采購部門制定的采購方案以及采購價格等要做好吊車工作，進行招標審計。對于財務部門進行財務風險審計。明確審計內容，增加審計范圍，提升審計工作的計劃性，確保審計工作可以落實到位，為企業的發展保駕護航。

（四）保持內部審計工作的獨立性

要保障內部審計工作具有獨立性。一是企業需要明確審計的主體，在進行內部審計工作的實施中，將內部審計作為重要內容，對于各個部門的實際情況做好監督，提升相關審計人員工作的規范性，避免審計問題的發生。要想提升企業審計工作的監督效果，需要確保審計工作是在監事會以及審計部門的共同配合下實施的。二是對于審計部門的工作職能需要進行強化，比如說，對于監督以及審查而言，其范圍在不斷的增加，并需要有效地融入企業內部審計工作去，對于存在的問題及時找到問題發生的原因，進而制定完善的處理對策，最大限度地降低對企業產生負面影響，進行工作改進。在實施內部審計檢查工作時，要不斷履行自身的職能，確保工作有效實施，及時找到問題產生的原因，做好處理工作，并結合實際情況做好整改。三是要加大處罰力度。確保審計監督工作的有效實施，對于審計工作要具有獨立性以及權威性，對于審計部門以及審計對象要做好信息公開。

（五）建立企業審計質量綜合考評制度

在進行內部審計優化的過程中，需要建立企業審計質量綜合考評制度，改良企業的考評機制，提升內部審計工作的監督水平，有效保障內部審計工作的有效實施，一旦發現問題要及時進行分析，制定完善的解決方案，提升企業內部審計的質量以及效率。但是目前而言，很多企業需要構建完善的內部質量審核考評制度，完善審計工作的實施流程，做好工作記錄。對于工作中記錄的內容進行審查，并做好會議總結，確保內部審計中綜合考評制度可以有效實施，并落到實處。對于工作表現優異的員工要進行獎勵，對于工作不積極，存在問題的員工要進行懲罰。將工作中的表現和員工的職位以及薪資進行掛鉤，提升員工的工作積極性，確保企業內部審計的有效實施。

（六）提高審計人員的素質

企業要想提升企業內部審計的效果，需要提升審計人員的綜合素質，提升審計人員的工作積極性以及主觀能動性，確保內部審計遵循公平公正公開的原則進行，提升審計的規范性，在審計過程中，需要提升對審計人員的培訓，提升審計人員的職業道德以及專業水平，確保審計人員都具有較強的法律意識，避免在進行審計的過程中發生徇私舞弊現象。很多企業的業務范圍在不斷增加，其工作內容豐富性也在提升。這就需要做好審計人員的培訓，提升審計人員的綜合素質，使其具有全面的工作技能。在此過程中，需要為審計人員提供良好的工作環境，確保審計人員在審計流程以及技能方面得到有效的提升。此外，還可以實施輪崗制定，讓審計人員充分了解和掌握各個部門的業務，同時鼓勵內部審計人員參加各項職稱證書的考試，以此增強內部審計人員的工作能力。

結束語

總的來說，要想提升企業內部審計效果，需要對審計工作進行充分了解，對于審計工作中存在的問題進行分析，滿足實際需求，調整審計工作方案，加強對企業內部審計的重視，加強內部審計體系建設，擴大內部審計范圍，保持內部審計工作的獨立性，建立企業審計質量綜合考評制度，提高審計人員的素質，確保審計效能可以有效發揮。

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（作者單位：中國南水北調集團中線有限公司河南分公司）