內控視角下單位預算績效管理策略

劉小琴

摘要：內控視角下單位想要不斷提升經濟效益與社會效益，就必須積極地轉變思想加強對預算績效管理的重視，不斷優化、完善預算績效管理機制。基于此，文章首先對預算績效管理的內涵進行研究，在分析單位內部控制與預算績效管理的關系以及單位預算績效管理特點的基礎上深入全面分析內控視角下單位預算績效管理存在問題，探討內控視角下單位預算績效管理的完善策略，旨在為完善單位預算績效管理工作提供參考。

關鍵詞：內控視角；單位；預算績效管理

內部控制主要是從單位的內部進行管理，通過一定的方法使單位的資源得到合理的優化，提升單位的經濟效益，使其更好地達到預定管理目標，其目的在于通過各種規章和制度來預防和處理在實際工作中可能出現的問題，確保單位內工作的合理性以及規范性。預算績效管理可以加強對于單位內部資源的掌控力度，確保資金更好的發揮出其經濟效益以及社會效益。內部控制以及預算績效管理兩者之間相輔相成，對于單位內部管理起到非常重要的作用。

一、單位預算績效管理內涵

預算績效管理的理念起源于西方企業，在20世紀70年代的時候引入我國單位的管理中，在很大程度上提升了我國單位預算管理的效率。隨著經濟的不斷發展預算績效管理越來越受到企業的重視，把企業中更多的內容納入到績效目標管理中，預算績效管理已經成為財務控制中非常核心的內容。在單位實際預算績效管理中，有非常多的影響因素，在無形中提高了預算管理的風險，甚至威脅單位的財務秩序。為了企業財務能夠高效有序進行，必須加強對預算績效管理的重視，確保其高效落實。單位的預算績效管理以預算績效相關的理論為支撐，還包含預算的編制、執行以及監督的整個過程，真正實現與單位的財務管理工作相結合。單位在預算績效管理目標的指導下，科學合理對單位預算管理相關的環節采取防控措施，有效避免單位在各項工作開展過程中存在的安全風險，最大程度地提高資金的使用效率。

（一）單位內部控制與預算績效管理的關系

單位內部控制與預算績效管理兩者有著非常緊密的聯系。內部控制不僅僅可以幫助單位很好的規避各種經濟活動的風險，確保單位可以健康平穩發展，而且還是幫助單位更好地實現自身發展戰略目標，使其更好地為社會提供服務的基礎。單位利用科學合理的內部控制手段，可以對內部的員工進行非常有效的約束，提升其工作的積極主動性，確保所有工作的順利高效開展。預算績效管理能夠幫助單位進行資源的合理配置，提高資源的利用率，幫助單位實現社會效益以及經濟效益的全面發展，是單位能夠更好地完成自身管理目標的重要方式。內部控制和預算績效管理在單位的管理中相輔相成，相互影響和促進，確保單位內部控制體系更加科學合理，確保企業各項工作高效有序開展。

（二）單位預算績效管理特點

內控視角下單位預算績效管理具有以下特點：第一，戰略性。科學合理的單位預算管理必須要充分結合自身的發展戰略，為戰略目標提供相應的服務。必須在充分考慮到單位短期活動目標的同時還要重視單位的長期發展目標，確保短期的預算指標以及長期的發展策略保持一致，充分發揮出預算績效管理推動單位長期穩定發展的作用。第二，資源優化配置性。單位預算績效管理作為一種全方位、全過程以及全員控制體系，能夠對單位的所有資源進行監控，確保單位內部的各種資源能夠得到最大限度的利用，很大程度上弱化了單位內部職能的界限，確保單位內部所有的資源能相互融合，實現更加高效協調利用，最大程度上減少單位內部資源閑置情況。第三，單位預算績效管理作為系統化的控制過程，是具有程序性的，確保單位中的各種資源進行標準化的體系管理，實現自我約束、自我管理，在很大程度上降低單位預算績效管理的風險。第四，“標桿”性。科學合理的預算績效管理給單位的日常經營、財務等活動提供了衡量的標準，為單位各項活動提供了一個標桿，確保各項活動能夠在合適的范圍內有序進行。

二、內控視角下單位預算績效管理存在問題

（一）缺乏對預算績效管理正確認知

預算績效管理作為單位內部控制非常關鍵的內容，對于單位的日常工作有著非常重要的調控作用。目前由于受到傳統的管理模式影響，很多單位的管理人員不能真正認識到預算績效管理的重要性，缺乏對其正確的認知，認為其只是財務部門工作的一部分，與單位的部門沒有關系。這種錯誤的觀念導致單位內部的員工不能配合財務管理人員的工作，導致財務相關人員績效管理工作不能很好地執行，員工在工作中就會出現懈怠的問題，對于管理工作的流程就出現了應付的態度。由于單位管理層缺乏對預算績效管理工作的重視，也就導致了其人員以及資金投入相對不足，對員工的績效評價問題不夠全面深入，導致內部的資金配置出現不均衡和不充分的現象，在很大程度上影響了其工作的質量和效率。

（二）預算績效管理制度有待完善

全員參與是確保單位預算績效管理制度能夠高效執行以及落實的保障，因此必須建立健全完善的績效預算管理制度，更好地對員工的行為進行合理的約束，確保單位各項經營活動能夠順利開展。但是目前很多單位由于績效管理制度相對陳舊，管理制度構建缺乏完善性和科學性，不能適應現代社會的發展需求。由于預算績效管理制度不夠完善，不能對內部員工進行指導和約束，因此在實際工作中會出現科學性不足、執行相對不到位等一系列問題，對于單位預算績效管理實施起到非常不利的影響。

（三）缺乏完善的內部控制體系

完善的內部控制體系對于單位各項工作高效進行有非常重要的作用。但是目前很多單位在實際的管理經營中都普遍存在內部控制體系不完善不健全的問題。內控視角下單位預算績效管理體系的完善，是需要建立在內部控制完善的基礎之上。現階段，單位內部控制體系的構建中較為嚴重的問題是缺乏明確的控制目標和各種制度的執行以及落實不到位的情況，出現這些問題的主要原因是單位的內部控制流程出現了問題，由于控制流程不夠完善，缺乏一定的針對性，導致缺乏了制度基礎。因此單位員工在實際的工作中出現規范性差的問題，嚴重影響了預算績效管理工作的高效開展。

（四）缺乏對信息化建設的重視

信息技術的快速發展，推動了各個行業數字化的發展，我國現在已經步入了信息時代。單位預算績效管理工作也要做到與時俱進，增強對信息技術的應用，從而更好地提升工作效率。目前很多單位在實際的預算績效管理中雖然也采用了信息技術，但是和預期的目標還存在非常大的差距。第一，思想認知不足。由于單位的領導對于信息技術的認知不足，導致了其信息化建設水平相對較低，沒有真正認識到信息對于預算績效管理工作的重要作用；而且在單位的信息化建設中所投入的資金以及人力相對不充足，導致單位的信息化建設的軟硬件不能達到單位的高標準管理要求。第二，忽視了數據的共享。很多單位在進行信息化的建設中忽視了信息的共享，導致內部不同部門之間無法高效快速實現各種信息資源的共享，導致各個部門各自為政，信息數據的利用率較低，而且在單位的內部還有很多人員對于信息技術不夠重視，阻礙單位預算績效管理現代化轉型。

（五）單位預算編制不合理

單位預算績效管理想要高效順利開展必須要確保其科學性以及合理性，但是目前很多單位在進行制度的設計時沒有充分結合自身的實際情況，采用了拿來主義，把其他單位的管理制度原封不動地搬到了自己單位，導致了預算績效管理制度與自身的實際發展不匹配。例如，每個單位獲得資金的渠道以及數額都會存在相應的差異，因此企業在實際開展預算管理工作時，一定要對所獲得的資金進行科學合理的規劃，確保每筆資金都能夠充分發揮出其最大的價值。但是很多單位在實際進行預算制定時，都忽略了對于數額的合理控制，不僅造成單位預算績效管理失效而且影響單位的財務狀況。

（六）缺乏風險評估機制

想要確保單位各項經濟活動以及業務活動的順利安全執行，就必須建立起高效的風險評估機制，能夠及時發現可能存在的安全隱患。但是目前大多數單位的領導都缺乏安全意識，沒有充分意識到風險評估機制對于單位發展的重要性。在實際開展預算績效管理中，經常會出現由于信息的收集不夠充分、準確或是由于信息反饋不及時等等的問題，導致內部控制與預算績效管理不能很好地進行銜接，導致職能效果不理想。還有很多單位雖然制定了相應的內控制度，但是缺乏對其重視程度，沒有專業的人員進行管理，導致其中出現很多的紕漏，很大程度上增加了預算績效管理工作的安全隱患。一些單位由于沒有對項目的指標以及資金的具體使用情況進行明確的說明，導致在審批以及申報環節出現非常多的漏洞，引發了各種違法亂紀的行為，對預算績效管理工作開展帶來影響。

三、內控視角下單位預算績效管理的完善策略

（一）提高對預算績效管理的重視

在內控視角下，單位相關人員必須加強對預算績效管理的重視，深入分析自身在預算績效管理中存在的各種問題，加強對于先進理念以及思想的學習，不斷借鑒成功案例，不斷提升自身預算績效管理的效率。首先，相關領導增加對預算績效管理的重視。領導的思想認知對于員工以及整個單位的發展都有非常重要的影響，因此單位領導必須轉變思想，通過書籍或是網絡積極主動學習先進的預算績效管理理念，增加對于其科學認知，正確看待其與內部控制之間的關系，充分考慮單位內部的真實情況，科學合理制定出相應的策略。在正確認知單位預算績效管理的基礎上，單位的相關領導人還要虛心借鑒成功的案例，加強與成功單位之間的溝通和聯系，不斷吸取成功的經驗，更好地把理論與實踐進行聯系。其次，加強內部宣傳。單位相關領導一定要充分結合單位內部的實際情況，加強內部宣傳的力度，確保所有人員對于預算績效管理體系有最基本的認知和了解。例如，定期對內部的員工開展培訓，在培訓時要以財務部門為主，但是其他部門都要積極參與其中，確保實現預算績效管理工作在單位內部的全面覆蓋。在培訓過后還要對培訓結果進行相應的檢查，以部門為單位，對于培訓效果好的員工及時進行相應的物質或是精神鼓勵，從而更好地調動所有員工積極參與其中。在單位內部進行宣傳時，需要全面深入分析單位在實際的績效預算管理中存在的問題，對于各個部門之間所存在的問題，有針對性地進行宣傳，真正引起員工的重視，確保其能夠在各個部門高效落實，提高單位內部資源的使用效率。最后，增加對于資金以及人才的配置。單位想要更好地提升預算績效管理的效率，必須加強對資金以及人才的投入，充分結合單位的發展戰略，科學合理地設置相應的獎勵機制，提升員工的責任心，確保制度的真正落實。

（二）確保預算績效管理制度的完善

預算績效管理制度的完善對于單位內部各項工作高效順利進行起到非常重要的作用，能夠最大程度地減少資金的不合理應用，助力單位提升資金的使用效率。單位領導和員工要做到與時俱進，加強對于國家相關政策法規的學習，充分結合自身的實際情況，不斷完善自身的績效管理制度，更好地對員工行為進行合理約束，提升其工作的科學性，確保單位內部的各項業務活動高效有序開展。單位相關領導還要重視組織部門的構建，設立單獨的預算績效管理部門，對于員工的選拔，可以從單位各個部門選擇綜合能力較強的人員來擔任，由各個部門的領導以及單位的領導共同來管理該部門，確保單位各個部門都能夠很好的貫徹以及執行預算績效管理制度，為單位的健康長遠發展打下堅持的基礎。

（三）構建科學的內部控制體系

單位預算績效管理與內部控制有非常緊密的聯系，必須要做好兩者之間的銜接，使自身內部控制體系更加科學合理。第一，優化內部結構。單位一定要加強對自身內部結構的優化與整頓，例如，財務、預算管理、監督以及執行等負責單位內部風險管控的部門。只有真正實現單位內部結構的科學合理化，才能更好地指導單位內部的各項工作，確保單位內部資源實現高效的利用。第二，內部控制制度的完善。單位相關人員一定要充分結合自身的實際情況，科學合理地對各個部門以及員工的職責及權限進行科學合理設置，給員工工作提供科學指導，對單位內部各個部門職位的主體責任進行嚴格落實，確保與績效考核體系相互匹配，為單位預算績效管理提供最基礎的保障，真正提升預算績效管控的力度。第三，構建合理的協同機制。單位是由多個部門共同組成的整體，科學的系統機制，是確保內部工作高效有序進行的基礎。科學的系統機制能夠對單位所開展的項目進行更加全面深入的分析，確保更好的對其進行掌控，并且為構建完善的預算績效管理平臺提供依據。科學的協同機制，能夠確保單位內部的各種信息快速實現共享，為單位內部以及外部的順暢溝通提供保障，從而形成一體化的管控模式。第四，加強對預算績效管理的宣傳。單位相關領導可以通過微信、微博或是內部的學習平臺等等，對預算績效管理工作進行相應的宣傳，讓員工對其有更加全面的認知，提升重視程度，為預算績效管理工作的順利進行創造有利的條件。

（四）加快信息化建設

單位相關領導一定要與時俱進，在預算績效管理工作中加快推進信息化建設，實現單位高質量發展。第一，增加投入。在單位預算績效管理工作信息化建設中，相關領導必須轉變思想認知，充分認識其重要性，增加重視程度，擴大在資金以及人力上的投入。重視先進硬件以及軟件的引入，為單位搭建起數字化、信息化的管理體系，更好地滿足單位發展過程中的實際需求，不斷提升工作效率。第二，實現內部的融合統一。在單位信息化的建設中一定要充分考慮到單位的具體情況，確保預算績效管理部門與單位各個部門之間的信息系統相互統一融合，實現單位內部數據的高效順利對接，提升數據信息的利用效率。通過單位內部各個部門之間數據的融合性，不僅為預算管理部門與其他職能部門之間的溝通協作提供便利，又為預算績效管理工作的落實提供了保障。第三，重視信息化技術的培訓。單位在構建預算績效管理信息化平臺的同時還要重視對員工的培訓學習，確保員工能夠真正掌握相關操作，提高員工信息技術應用能力，真正發揮出信息化預算績效管理體系的價值與作用。單位要充分利用信息化的數據平臺，對員工績效考核指標進行全面的匯總以及分析，及時發現其中可能存在的問題，然后有針對性地進行合理的改正，確保單位各項制度的科學合理性。

（五）確保預算編制的科學性

確保預算編制的科學性才能更好地為單位各項工作的正常運行提供有效的指導，確保各項工作有序進行。首先，科學合理地制定績效管理目標。單位在制定績效管理目標時一定要對自身的情況進行全面深入的分析，結合自身的具體情況進行制定，還要確保預算編制與單位的預算管理目標一致，確保預算績效管理和預算編制之間相互協調。例如，單位在制定本年度的預算時，一定要充分參考自身的行政目標；在進行內部資金的分配時，需要從具體的分配角度去思考，合理地制定相應的預算績效管理目標，確保其真正符合單位的具體要求。其次，核對預算目標。單位的相關人員一定要加強對于單位預算目標的核對工作，確保單位的預算支出方向沒有錯誤，預算管理部門一定要加強對于單位預算規劃的自查以及對各個部門的預算計劃進行復查，對于各項資金的去處有清晰地了解，確保資金能夠得到最合理的利用。最后，加強對過程的監控。單位的預算管理部門不僅僅要對預算進行檢查，還需對預算計劃的執行過程進行全面嚴格的監控，確保預算計劃的真正落實。例如，對于單位各個部門資金的下發，以及資金在項目中的具體支出進行嚴格的監控，確保單位資金在項目中真正落實，提升資金的使用效率。在績效評價中，要能夠真實具體地反映出每個部門所出現的項目支出不合理等問題。在對各項資金利用進行監控的過程中還要進行合理的評價，對于發現的問題進行匯總，形成客觀的評價報告，并且及時提交有關領導，為單位的預算編制提供科學的參考，實現預算監督以及管理的優化。

（六）建立完善的風險評估機制

內控視角下單位領導一定要提升自身的風險意識，提升對于風險的重視程度，建立科學的風險評估機制，對單位的預算績效管理進行細致的考察，確保事前、事中以及事后全過程做好風險的有效控制，還要通過專業人員進行必要的整理以及歸納，為后期工作人員提供數據的支持。例如，財務人員通過該機制，能夠快速找到內部存在的隱患，并且及時把結果進行反饋，確保能夠在最短的時間內找到解決方法。單位相關領導還要深入分析自身的實際情況，不斷提升自身業務流程的規范性，對單位內部的結構進行科學優化，對各個部門以及各個崗位職責進行細化，為單位內部工作的開展提供相應的指導，使其做到有章可循、權責到人，避免在實際的工作中出現以權謀私的違法行為。單位相關領導還可以針對實際情況與各部門以及員工相應的權限做交叉的設置，確保風險評估機制更好地落實，對于部門里的重要崗位還可以采用競爭上崗或是定期輪崗的形式，不僅提升了員工的工作能力與綜合素養，還更加有利于風險評估機制的落實。

四、結語

綜上所述，內控視角下，預算績效管理的完善對于單位的健康長遠發展有非常重要的作用。因此，需要單位從自身的實際情況出發，深入全面分析在預算績效管理中存在的問題，然后通過提高對預算績效管理的重視、確保預算績效管理制度的完善、構建科學的內部控制體系、加快信息化的建設、確保預算編制的科學性、建立科學的風險評估機制等措施不斷提升單位預算績效管理的水平，為單位的健康可持續發展提供堅實的保障。

參考文獻：

[1]黃燕秋，凌霞.內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化策略[J].財經界，2022（10）：98-100.

[2]任艷.內控視角下行政事業單位預算績效管理的完善策略研究[J].納稅，2018，12（35）：267+269.

[3]錢紅.內控視角下行政事業單位預算績效管理的幾點策略[J].綠色財會，2018（12）：25-27.

[4]黃德明.內控視角下事業單位預算績效管理完善策略分析[J].行政事業資產與財務，2017（28）：14+9.

[5]李艷花.內控視角下事業單位預算績效管理的完善策略[J].會計師，2017（15）：45-46.

[6]孔琳.論內控視角下事業單位預算績效管理的完善策略[J].中國總會計師，2017（07）：102-103.

[7]朱琳.內控視角下如何優化行政事業單位預算績效管理[J].中國農業會計，2022（08）：61-62.

[8]秦艾.淺談內控視角下高校預算績效管理的完善策略[J].經濟管理文摘，2020（18）：153-154.

[9]任艷.內控視角下行政事業單位預算績效管理的完善策略研究[J].納稅，2018，12（35）：267+269.

（作者單位：北京市城市管理委員會宣傳教育中心）