事業單位會計管理內控體制的建設和風險防范措施探討

羅 萍

（作者單位：廣西廣播電視臺）

會計工作對事業單位的發展起著十分重要的作用，而會計工作存在較多技術性因素與人為因素的風險，如果不能穩妥把控這些風險，在一定程度上會影響事業單位的發展。為了更好保障事業單位的發展，需要及時采取有效措施，應對會計工作中出現的風險點和困難，順利開展會計工作，以促進事業單位更加順暢地運行與發展。在事業單位的發展過程中，會計工作存在一些固定的風險點，當會計工作出現問題時，必須迅速研究分析癥結所在，制定解決方案，促使下一步工作能夠穩妥開展。事業單位一般都屬于公益類型的單位機構，但并不屬于政府機構，事業單位的工作人員與公務員的性質也存在著一定的區別。通過對事業單位的了解，發現其形式多種多樣。從資金來源就可以分為政府出資、民間集資、政府給予補貼三種形式[1]。在性質不同的事業單位中，會計工作有著較大的區別。為了事業單位能更加順應時代發展，及時應對市場經濟的發展變化，會計工作也需要不斷地深化改進。

一、事業單位財務風險的表現分析

事業單位成立的核心理念就是為社會經濟建設、國家發展提供相關服務，其主要服務對象是社會公益項目、社會公眾項目及其相關的建設，以服務為主體，不追求經濟效益的組織。所以，其最主要的經濟來源是政府財政撥款，但是事業單位的財政管理中往往又存在著復雜性、客觀性、不確定性的因素，對事業單位的發展產生了較大影響。復雜性因素形成的原因主要是事業單位中的財務風險會由于自身的管理問題或者市場經濟趨勢而發生變化，除了含有可掌控因素外，還存在著不可掌控的因素，會極大程度地影響事業單位各項工作的開展。客觀性因素則是事業單位固定存在的因素，是無法利用人為因素改變的，事業單位運營思路的轉變與競爭對手的變換都會對事業單位的財務造成一定的影響，這是必然存在的客觀現象，所以事業單位在營運的過程中要嚴謹細心地把握風險，在不影響預期收益的狀況下盡量地降低風險。不確定性因素主要指事業單位在一定環境下遭遇了風險問題的侵襲，其問題的發生概率無法估測，造成的后果也是無法估計的[2]。基于以上情況，為了讓事業單位能夠更加有效地發揮國家資金的運用效率、提高國有資產的作用效果，事業單位應更加有效地制定財務安全和精準運用相關的對策，合理確定相關管理內控目標，讓財務報賬更加清晰明了，逐漸提升財務管理水平，確保國家的撥款能夠發揮更好的效果、為社會建設提供更好的服務。所以，事業單位應該對會計部門作出明確要求，確保能對資金進行科學、合理、高效地管理，使財政信息能夠更加透明、精準、真實和詳細，為制定科學合理的風險防范措施奠定基礎。

二、事業單位會計管理內控體制建設和風險防范價值

（一）有效預防事業單位運營過程中遇到的各種風險

事業單位在運營的過程中會遇到各種各樣的風險，為了實現良好發展的目標，則需要制定相應的風險把控制度與預防措施。事業單位內部控制作為單位管理的關鍵之處，是預防事業單位風險造成影響的有效途徑之一。它能對事業單位進行準確的風險評估、迅速并精準地找出事業單位運營的風險點，將各種風險扼殺于萌芽狀態。

（二）確保事業單位會計信息的真實性及精準性

加強事業單位內部控制，能夠更加有效地對會計信息的收集、分類、記錄和總結起到一個科學化、合理化的幫助，進而將事業單位運營過程中的現實情況進行展現，穩妥處置發現的各類風險，確保事業單位會計信息的真實性和精準性。

（三）維護事業單位財產及資源的完整性

事業單位合理地使用內部控制，能夠對單位財務的使用環節進行監查與管束，防止財務資金出現不明去向的現象，進而確保事業單位的發展不受影響，還能較好應對各種浪費問題。

（四）促進事業單位有效運轉

對內部控制進行有效管理，事業單位可以結合相關部門的制度規劃以及相關報告，將各部門及其工作有效整合，使得各部門之間的配合更加密切，更好發揮團體效應，促使工作人員之間更加融洽地開展工作，平穩、順利地達到單位建設目的。此外，設立嚴格的監督機制與考核機制，可以看到更加真實的工作效益，再設立合理的獎懲制度，能在一定程度上使員工對工作更加認真與嚴謹，借此提升事業單位的整體運營效率[3]。

三、事業單位會計管理內控體制存在的問題

（一）財務管理內控意識較弱

事業單位在其發展過程中擁有客觀性的性質，難免會出現負債運營，產生財政上的問題。當前，大多數事業單位的管理人員缺乏相應的風險認知，對于事業單位的財務風險認識不到位，單一地以為只要利潤保持著良好的狀態，就能夠不產生任何財務問題，單位就能穩定發展，而對財務風險的低層次認知正是造成單位財政危機的因素之一。再者，大多數事業單位的管理人員都缺少大局觀，一貫認為只要資金不出現任何問題，那么單位就不會出現財政風險，沒有思考過單位的運營風險與財務風險的關聯性，不曾在單位的運營過程中實行風險把控。就以現階段狀況來說，我國的事業單位管理人員在進行財務決策時，往往都是通過經驗來進行抉擇，嚴重缺乏科學性。正是因為這些因素，事業單位在使用大額資金時往往沒有經過集體研究，都是由管理者“一錘定音”，而這種現象對資金造成了極大的浪費，極其容易使單位負債，造成重大影響甚至出現難以估量的后果[4]。

（二）欠缺健全的內控管理體系

現如今，事業單位的管理體制仍存在很多問題。比如，內控制度的不健全、約束力不強等問題，主要體現在大多數單位的制度都只是停留在理論層面，不曾真正考量會計工作的實際應用。很多時候事業單位的內控制度難以發揮作用，就會出現為顧及個人利益或小集體利益而做出影響公司發展的事件。比如，在當前經濟高質量發展的環境下，會計工作人員面臨著更多的利誘，總會有意志不堅定的工作人員通過職務之便以權謀私、營私舞弊[5]。再者，有些單位管理層為了達到業績，驅使會計工作人員假造數據、偽造假賬，但是這些數據與真實的工作情況有著很大的出入，對會計信息的真實性會造成極大的影響。所以，事業單位有必要對內控制度加強管理，要求會計人員嚴格依照制度規定來開展工作。但很多事業單位依然沒有完整的會計工作制度，致使會計工作容易出現各種各樣的風險。一些事業單位即便有相關制度規定，但是沒有內控制度的管理，難以確保會計工作人員依照規定來開展工作。所以，事業單位在管理制度方面還需要不斷地完善。

（三）風險防范機制不夠完善

事業單位的風險防范機制涉及多方面的管理，其中，內部控制機制就是對工作人員自身權力與行為的管理。內部控制能夠為事業單位應對財務風險提供一定程度上的保障，但大多數事業單位的內部控制機制還不夠完善，影響了風險防范機制的建立，增加了風險指數。很多事業單位對內部控制的認知還比較傳統，缺少推陳出新的精神，在內部控制的建設上也較為常規，沒有較強的監督制度與管理制度，致使在使用單位資金時沒有一個合理、科學地研究分析，而一些財務活動的開展也沒有一個規范的標準和高效的管理方法[6]。事業單位工作人員大多數時候還受傳統觀念的影響，在開展工作或者決策部署時都是按以往工作經驗行事，導致很多財務相關部門與相關工作人員都沒有參與到資金使用的決策部署中，所以，事業單位的會計部門的作用就顯得極其有限。對事業單位來說，會計部門的工作開展情況將會對風險把控起到預防措施，但對會計部門的管理不到位，會直接影響公司的發展，有可能造成較大的危害。

（四）財務管理人員能力不佳

很多事業單位的會計人員能力較低，有的根本就不具有財務管理的能力，主要表現在以下幾方面。第一，很多會計人員對于風險沒有精準的認知，無法精準把控風險，不但對風險點沒有靈敏的洞察力，當風險發生時還不能及時地處置。第二，會計人員的專業素質不高，職業技能不強。很多事業單位會計人員的工作年限都較久，在工作中經常會出現依據經驗來開展工作的狀況，而且很多會計工作人員都并未經過專業的培訓，對于專業的財務知識掌握程度不高，導致會計工作人員的職業素質較低，容易形成財務風險。第三，會計工作人員制度落實不嚴格。會計工作人員對于單位的制度存在漠視心理，在工作過程中，常以自身經驗與想法來開展工作，并未執行相關流程與制度規定，容易出現財務工作上的失誤，進而增加財務風險[7]。

四、事業單位會計管理內控體制風險防范的對策

（一）深化財務管理內控理念

事業單位的會計管理內控體制應從人員心理方面進行加強建設，深化會計人員會計工作的意識。通過開展職業講座、專業培訓等方式，使工作人員進一步理解與鞏固相關知識，讓合理的會計工作管理體系能夠得到貫徹執行。這樣不僅能提升會計工作人員對會計工作的認知，還能提高其他人員與會計工作人員的相互配合程度，有助于更加有效地推進財務管理內控體系的構造。

（二）制定科學合理內控制度

健全合理的會計管理內控體制，是單位內控制度重要組成部分。在對內控制度進行構建時，應著重注意以下幾點。第一，責任制度的劃分。將責任落實到崗位、落實到個人，科學地進行權力劃分，對于一定的權力歸屬附帶一定的責任落實。在責任制度之中，職權與職責是互相牽連的，同時還應將責任與相關人員進行合理劃分，使單位中的每一個階層都能有人管理、每一個樞紐部位都有人負責。第二，監督制度的實施。健全的監督制度包括對工作進程的審查，對工作人員的監察，應重點監察會計工作人員是否嚴格遵守相關制度規定，有無落實相關的工作程序。這也包括了對單位財務資金的監督，對單位內的資金流向達到清晰明了。第三，預算制度的構建。預算在會計工作中起著至關重要的作用，是事業單位財務資金管理的樞紐所在。無論是專門款項還是流動資金的使用，都能通過這種方式來達到效率最大化，有效制止資源浪費狀況與財務風險[8]。

（三）完善內控風險防范機制

事業單位應提升對內部控制的重視程度，將強化內部制度管理作為一項長期性的工作來對待，重點是單位的領導階層需對內部控制與管理工作加強重視、支持，逐漸對單位會計部門的管理工作進行放權。單位領導主要對會計主管人員進行監督，強化指導；主管人員則要對單位領導負責，對手下工作人員加強督導，嚴格落實單位制度規定。在監督制度的管理下，會計人員都會自主地落實相關制度規定，規范執行會計操作流程，采取更加有效的風險預防與治理舉措。

（四）提升財務管理人員能力

現階段，事業單位應對會計人員進行相關業務培訓，著力提升會計人員的職業能力與專業素質，加強會計人員對于風險點的認知，并定期進行考核，考核不過關的，再培訓再考核，使會計人員的職業能力能夠適應社會發展的需求，更加有效地推進單位財務工作發展。

五、結語

在事業單位的發展過程中，財務風險分為信息收集中存在的財務風險，內部控制體系不完善存在的風險，以及會計工作人員職業能力較弱帶來的風險隱患。事業單位應更加重視對信息整合風險的防控，完善內部控制體系和培養職業能力較強、專業素質較高的會計工作人員隊伍，進而有效提升事業單位預防和應對風險的能力。