事業單位業財融合中存在的問題及應對舉措

郭鑫宇

摘要：業財融合作為財務管理實踐中出現的新概念，通過對業務開展過程中發生的財務信息進行事前預測、事中控制、事后監督，有效地規避風險，更加合理地配置資源；財務部門掌握了業務部門的相關信息也能夠對數據進行更加綜合深入的分析，業財融合使二者實現了共贏，同時能為管理者更好的提供準確全面的決策支持。實現業財融合需要學會換位思考，擁有戰略思維，并將財務、業務、信息技術三位一體有機結合，打破傳統財務管理模式，從而實現事業單位財務轉型。財政部也提出了推動會計數字化轉型，在國家治理體系和治理能力現代化中進一步強化業財融合管理的基礎性、支撐性作用，可見業財融合已經成為未來必然的發展趨勢。本文首先介紹了業財融合的概念，根據事業單位的特點闡述了業財融合的內容，然后結合實踐，深入研究了目前事業單位在業財融合過程中存在的問題，最后從轉變思維，樹立業財融合意識；統籌兼顧業務財務相關指標；加強財務信息化建設等六個方面提出了加強事業單位業財融合質量的對策建議，論文對于提升事業單位業財融合水平具有啟示和參考價值。

關鍵詞：事業單位；業財融合；財務轉型

當前，數字化、智能化廣泛應用于各個領域，使得各行業和各企業事業單位的業務不斷創新發展，為了適應快速發展變化的內外部環境，也為了提高單位綜合管理能力，目前事業單位都提出了開展業財融合的財務創新管理思路，多數單位的財務已開始出現了改變，由“管財務”向“管總體”轉變，由“賬單記錄者”向“業務伙伴合作者”轉變。實施業財融合有助于實現事業單位服務效果和經濟效益的最大化；提升單位運行質量，增強風險預警及管控能力；加強事業單位的內部協同配合，提升向心力和凝聚力。但是在業財融合的實踐過程中，仍會遇到一些阻力和問題。本文就事業單位業財融合中存在的問題及應對舉措展開了研究，希望為事業單位實現業財融合目標，充分發揮出業財融合的效能，促進單位的財務工作轉型，保證財務管理工作開展的高效性與有用性，保障事業單位的健康發展提供支持。

一、業財融合的概念

業財融合是近年學術界和實務界最為熱門的話題之一。目前在學術界。業財融合的概念并沒有達成一致的觀點。一種觀點認為，業財融合是信息融合，即財務信息與業務信息的融合，融合的關鍵是以單位的業務活動為基礎生成財務信息，再把財務信息反饋給決策層，支持管理層決策。還有一種觀點認為，業財融合是價值融合。該觀點認為，企業經營的目的是價值創造，一切業務活動都應以價值創造與價值增長為導向，因此業財融合的本質也應該是價值創造，業務鏈要融合到價值鏈中。由于企業財務部門與各類業務部門的職能與分工各有不同，致使財務與業務在信息上與組織上的分離，業務部門往往忽視業務能否實現價值創造，他們只關心業務，或者雖然重視業務過程中的價值創造，但是很難將其貫徹始終，因此需要財務延伸至業務活動的前端，識別出業務流程中的價值增長點、改善點和風險點，把這些信息反饋給管理層，用于指導企業的資源配置，改善和調整業務活動，實現價值鏈與整個業務鏈的全面融合，推動企業的價值創造和價值增長。

二、事業單位的特點及業財融合的內容

企業單位在開展各項業務和經濟活動時，是根據市場的需求為基礎而進行的；與企業不同，事業單位是為社會提供公共服務，同時承擔著調節市場穩定、保持經濟平穩運行的責任，不以盈利為目的，事業單位的經費部分或全部來源于財政資金。但是開展公益性社會服務也會有各項經濟業務發生，所以服務社會是事業單位的首要目標，但在此過程中還要兼顧經濟效益。兼顧經濟效益是為了維護事業單位的可持續發展，為事業單位服務社會提供保障。因此對于事業單位而言，業財融合是業務部門與財務部門的信息融合，也是業務鏈與價值鏈的融合，融合的目的雖然是價值創造，但當價值創造與服務社會發生沖突時，要以服務社會為首要任務。

三、事業單位業財融合存在的問題

（一）業財融合的意識不足

首先，通常業務部門重視的都是收入、支出、結余等指標的具體情況，認為財務部門的作用只是記賬、算賬和報賬，對財務部門做出的相關風險提示以及一些合理化建議存有僥幸心理，覺得風險發生的概率較小，所以不予重視。此外，財務人員需要及時獲取業務數據及信息，但是通常得不到業務部門的有效支持，導致業財融合只是停留在口頭上。其次，事業單位財務人員長期局限在自己的記賬、核算等工作范圍內，缺乏業財融合意識，不能主動融入到業務中，無法發現業務活動中的風險點和問題點，導致事業單位業財融合工作無法開展下去。

（二）業務、財務的目標及關注點存在偏差

目前，事業單位的財務部門和業務部門的關注點與工作目標存在差異，各行其是，造成業財融合難以開展。一方面，業務部門關注的是業務活動的結果，比如項目績效的考核等目標導向，把績效當做評判工作成果的主要指標，忽視了業務開展過程中產生的業務活動費用等相關問題，或者對業務產生的費用不明確。另一方面，財務部門關注的是風險的防范和降本增效，提升事業單位的運行效率，不只是注重績效，還要把資源配置效率作為評價的標準。因為業財目標和關注點的不同，導致雙方有協調，更有沖突，形成了業務、財務各司其職的現狀。

（三）單位信息化水平不足以支撐業財融合

首先，隨著信息技術的快速發展，事業單位使用的傳統財務管理系統顯現出許多問題和不足，許多財務軟件在應用開發方面不夠全面，往往只能從事記賬核算等工作，對數據進行簡單的分析處理，遠不能滿足業財融合的要求。其次，目前財務系統和業務系統相互獨立，難以實現信息數據的互通共享，無法為業財融合的實現提供相關保障。

（四）單位的組織結構及職責劃分不足以支撐業財融合

首先，在組織結構的劃分上，事業單位的業務部門與財務部門屬于兩個獨立的體系，有著各自的分工，阻礙了業財相互融合和交流。其次，職責劃分也不利于業財融合。目前，財務人員的工作是對單位發生的業務進行事后核算，也就是在業務結束后把業務數據交給財務人員，由財務人員核算出相關的財務數據，如收入、支出、結余等基礎信息，這一傳統的結構模式和工作職責劃分方式為業財融合的開展設置了障礙。

（五）人員能力不足以支撐業財融合

財務人員如果不懂業務，只能提供低價值的會計服務，沒有業務管理經驗的財務人員也難以成長提升，只有渴望進步的自我動力，才能確保單位財務與業務充分融合。但目前，多數事業單位財務人員思維仍停留在核算、記賬等工作上，比較缺乏業務、計算機、大數據等方面的知識。除此之外，事業單位財務人員不具備信息收集、處理能力，不能與業務部門流暢高效的溝通，習慣于編制憑證、審核記賬、編報報表，無法適應業財融合給財務工作帶來的變化，加之單位忽視對這方面人才的培養和繼續教育，致使業財融合的推進受到了限制，人員能力不足以支撐業財融合。

（六）財務管理未深入到業務活動中

具體體現在：第一，對收支預算，業務部門通常重視指標任務的完成情況，關注結果，注重開源而忽視了節流，對業務發生的相關耗費分析不準確，致使支出開銷過大或不合理，造成了資源配置的浪費，破壞了收入支出的平衡；第二，采購資產供應中，財務部門未做好資產預算和配置計劃，導致資產重復配置，對于已有資產，閑置嚴重，利用率不高；第三，在確定單位發展規劃時，財務部門沒有從財務視角做出相關預測，導致單位發展缺乏科學規劃。

四、加強事業單位業財融合的對策建議

（一）轉變思維，樹立業財融合意識

首先，轉變財務人員的意識。對于財務人員來說，最難的莫過于思維的轉變，財務工作人員應該走出自己的認知局限，懂得從宏觀視角去看待整體財務工作，借由自己掌握的財務知識對現有的財務工作做出對應的價值評估，從而得到相對應的工作形式。財務人員要站在更高的高度，把單位各個部門當做一條產業鏈，實現自上而下的各個環節都能夠全面把控，看待的角度不同，財務分析得到的結果也會有所區別。要主動的將思維意識轉向業務經營，成為價值的創造者。其次，轉變業務人員的意識。通過宣傳、學習等方式，使業務人員認識到業財融合的重要性，使他們主動、積極地配合業財融合工作，提供相關信息，加強與財務部門的溝通交流，推動業財融合工作的開展。

（二）統籌兼顧業務、財務等相關指標

財務人員在展開工作時，要從多個方向出發，不只關注財務指標，還應重視非財務指標，做到統籌兼顧財務與業務相關指標，提取出有用信息，為提高單位決策的科學性、正確性提供支持。單位要結合自身的實際狀況，持續進行業財融合的優化和革新，進一步實現財務指標中包含業務績效、業務績效中包含財務指標的綜合管理體系，從而不斷推進事業單位健康可持續發展，達到社會效益與經濟效益的最大化。

（三）加強財務信息化建設

業財融合是業務、財務、信息技術的三位一體。事業單位應利用互聯網、跨平臺操作等去開發一套系統信息系統，進行數據挖掘，把數字變成數據，數據變成對決策者有用的信息。單位應該分析自身管理現狀，找到未來管理需求，開發或購買財務管理信息系統軟件，創建財務一體化流程。保證在業務事項發生時，各業務子系統可以按照流程步驟進行處理，與此同時系統能夠自動生成會計憑證，并自動上傳到財務系統，存儲在數據庫中，實現財務系統與采購、供應等系統的信息共享和高度集成，使數據匯總、數據分析不再費時費力，做到跨地域、跨部門整合數據，還能保證業財數據來源一致。

（四）優化組織結構、明確職責

事業單位應該合理優化單位內部組織結構及部門職責劃分，以幫助業財融合更加順利的進行。首先，建立業財融合專業部門或崗位，全面協調和負責業財融合工作；其次，明確財務部門和業務部門在業財融合中的職責定位，讓各部門彼此配合，避免出現問題后相互推卸責任，同時要求業務部門做好開支方面的計劃，完善內部控制體系，推動業財融合的開展。形成以業務為基礎、財務為指引的業財融合管理體系。

（五）提高業財人員的綜合能力

業財融合是一個雙向的概念，一方面，財務人員除了要掌握財務會計方面的知識，還應懂業務，拓寬知識領域，加強與業務部門的溝通協作，實現與其有效銜接及配合交流，主動將思維意識轉向業務經營，站在新的角度去看待整個財務工作，把單位各個部門當成一條產業鏈，能夠自上而下全面把控，從紛繁復雜的數據中準確提煉出相關業務信息進而轉化成有用的決策信息；另一方面，業務人員也要結合財務分析數據，以此為出發點，以財務結果為導向，通過融入財務管理思維開展業務，控制支出，改進完善業務流程，使財務與業務實現信息共享、統籌規劃、互聯互通、協同發展。以此來提高單位的治理能力與管理水平，促進事業單位的可持續發展。

1.擴展專業技能

財務人員的重要工作是梳理與分析繁雜的業財數據，為決策者提供一份可信度較高的、有價值的信息。財務人員不但要掌握自身財務知識，還要擴展專業技能，能嫻熟的運用人工智能、大數據云計算等現代先進的數據處理技術，做到數字可視化并進行建模分析，財務人員不能做數據的搬運工，而是數據的分析師。

2.提高溝通能力

財務人員都應提高溝通能力，為開展業財融合工作奠定基礎。應能準確的將財務信息轉換成業務人員看得懂、能理解的建議，每一位財務人員都應懂得使用會計語言，把會計語言翻譯成業務用語，以方便于和業務部門交流，視野從憑證、賬簿、報表拓展到整個單位、整個行業、整個社會的需求，在了解業務的基礎上回應業務部門的相關質疑，不斷地提高與業務部門的溝通效率。

（六）財務管理延伸到業務活動前端

第一，為了避免收支預算中存在的問題，業務部門應向財務部門提供相關預算信息，財務部門據此進行分析，及時發現偏離預算的情況，并找出問題產生的原因和相關責任人，及時調整和改善業務，防范風險，實現收支的平衡。

第二，對于資產管理，首先，在固定資產投資購建的過程中，財務部門應做好內部控制和使用監控。其次，對于已有資產，制定階段性排查方案和目標，查明資產利用情況。通過整合調劑、盤活等方式，提高資產使用效率，將原有資產與新增資產配置預算掛鉤，充分結合存量資產的使用狀況配置增量資產，從源頭節約財政資金。

第三，對于事業單位的發展規劃，應根據國家政策和地方政府的公共事業發展愿景，全面系統的分析單位目前的財務狀況和與運營情況，結合本單位財務及運營狀況、內外部相關動態，預測和評估單位在未來一段時期發展前景后作出科學規劃，以為社會提供更加完善的公共服務。

五、結束語

業財融合作為事業單位運行與管理過程中一種新興的管理模式，目前依然存在許多問題，不過只要事業單位主動采取有效的措施和對策恰當的解決問題，就能充分發揮業務和財務的協同效果，為業財融合的深入開展營建良好的環境，共同化解業財融合過程中存在的問題，全面提高業財融合的水平、效率和質量，進一步發揮財務對業務的指導作用，進而促進事業單位高效率的開展財務和業務工作，為事業單位的管理決策做出科學的指導和支持，進一步整體提高管理的水平和效果，在日漸激烈的競爭環境中，為未來單位的持續健康發展保駕護航。本文深入研究了事業單位推進業財融合的現狀與問題，以及相應的解決方案，希望能夠幫助提高業財融合下的財務管理水平，以實現業財融合價值的不斷提升。

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