對公益一類事業單位財務共享建設的研究與思考

余 曼

（長江航道局，湖北 武漢 430010）

引言

財務共享是指依托信息技術，以財務業務流程處理為基礎，以優化組織結構、規范流程、提升流程效率、降低運營成本或創造價值為目的，以市場視角為內外部客戶提供專業化生產服務的分布式管理模式。它也是集信息技術、組織管理、服務管理、質量管理、績效管理等多種管理手段為一身的綜合體。財務共享的普及，提升了單位的集團化財務管理能力，有利于財務業務一體化的發展方向。事業單位在體制改革和職能技術變革的雙重背景下，自身的傳統財務體系亟待轉型，而財務共享模式能在極大程度上推動這一過程。基于這種模式的財務業務組織，能夠達到業務單位和財務單位之間的平衡，既保證了財務對業務的支持，也強化了人員管理。在新的內外部環境下，事業單位應結合內部發展特點和外部宏觀條件，通過分析財務共享對自身的影響，不斷提高其整體工作水平，并據此培養財務共享人員素質，引進新的信息技術、利用經濟市場下對事業單位財務共享的影響和作用，不斷提升我國事業單位的服務水平和業務能力。

一、事業單位財務共享建設的SWOT分析

（一） 優勢分析（Strengths）

經濟的持續發展、應用的不斷更新及社會的不斷進步對事業單位的會計核算及財務管理體系提出了更高的要求。財務共享的最終目的是實現財務資源的合理分配和利用，最終的出發點和歸屬點都是為滿足人類自身的需求而提升組織的競爭力。

1.財務共享模式能夠合理、科學地處理好財務共享相關工作流程，避免核算工作上可能出現的低級失誤，且運用財務共享的方式可以提高單位的經營效率，還能夠將其運營程序和運營規范相結合，使單位的財務與業務資源得到合理配置。

2.事業單位將財務共享的方式運用到工作中，能夠簡化財務工作的核算流程，減少不必要的工作人手，從而在一定程度上降低單位的運營和人力資源成本。

3.財務共享模式在運行過程中，能夠將單位原有的分散性數據進行整合，確保了各類數據的準確性與一致性，同時還能使其各部門在系統中共享到真實、準確的業務數據與財務數據，提升單位的業務信息與會計信息質量。總之，財務共享模式對于推動單位適應現代財務工作要求具有較強的積極作用。

（二）劣勢分析（Weaknesses）

事業單位在推廣財務共享模式的過程中,不僅需要就財務共享中心的建立與推廣進行合理評估,還需對該模式的配置與優化進行持續的完善,這也是事業單位在推廣財務共享的過程中，依其發展劣勢所作的經驗總結。

1.事業單位大多以求“穩”為主，其業務人員對于財務的轉型升級缺乏一定的預期，而財務人員則大多滿足于本職工作的完成，對于新事物的吸收與接受都缺乏足夠的積極性，因此可能在財務轉型過程中出現動力不足的困難。

2.業務與財務高度依賴，導致財務共享中心在業務處理的過程中，需要等待業務部門發布的共享單據和數據信息，一旦其發布不及時，則難以保證記賬內容能夠及時有序地反映單位的運營信息。

3.事業單位的財務機制改革與其所處的基本國情、文化環境等因素息息相關，自身的特殊性決定了其不能直接照搬國際公共性機構的會計制度，因此，財務共享的推廣需要立足于我國事業單位的行業特點，在投入過程上較為復雜。

（三）機會分析（Opportunities）

隨著數字經濟發展的日趨成熟，智能財務共享已成為各企事業單位未來的發展趨勢，事業單位的會計核算方式變革和財務管理模式轉型已經勢在必行。

1.當前，財務智能已進入國家驅動階段，數字經濟的應用與財務共享理論發展并駕齊驅，會計師事務所、企業等都已陸續開始了財務機器人的研發，為事業單位抓住時代機遇、發展財務共享提供了技術與實踐參考。

2.近年來，隨著大數據、人工智能、區塊鏈等數字技術的發展，財政部于2021 年在《會計改革與發展“十四五”規劃綱要（征求意見稿）》中將智能財務的地位又提升到了一個新的高度，要求各類單位就會計工作數字化轉型做好頂層設計。

3.伴隨著財務共享理念的引入與發展，國內大量的企業在該模式的探索與發展中收獲了財務共享帶來的進步與優越，例如不必要成本的減少、核算效率的提升及業財資源的規整等等，而財務共享在企業中的成功經驗對事業單位有著較強的借鑒意義。

（四）挑戰分析（Streat)

財務共享的推廣過程并非一帆風順，建設中也會遇到較多的挑戰。

1.我國各級事業單位的機構設置較為復雜，其中大部分均附屬于特定行業的行政主管部門之下，受制度體系建設參差不齊、信息資源分散等因素的制約，在財務共享建設工作的過程中仍然缺乏較為有力的整體性措施，造成財務共享建設力度相對薄弱，工作制度不夠健全，建設理念較為落后等問題。

2.很多事業單位的財務共享體系較為復雜，主要體現在安排的內容冗雜且過程繁瑣，往往當天的工作內容無法在當天完成，并且在等待上級審批的時間會過長，沒有明確的任務標準。同事工作績效也沒有和員工工資直接掛鉤，導致員工工作積極性不高，未能充分發揮人的潛能。

3.事業單位普遍不注重對財務共享人員的培訓，使得課程次數較少且內容陳舊，培訓形式簡單片面，許多環節都形同虛設，員工和培訓人員也只是走走過場，沒有嚴格的實行估計體系，導致培訓形式單一，培訓效果低下。見圖1。

圖1 事業單位財務共享建設的SWOT 要素分析

二、公益一類事業單位財務共享建設的構建路徑

公益一類事業單位財務共享工作的建設涉及到平臺模式與流程設計、信息系統建設、人員配置與制度保障等多方面要素，是一項復雜的系統性工程。為了能夠提升公益一類事業單位財務共享平臺的應用效果和發展水平,需要其在財務共享推廣上線前做好各類準備工作，通過制度的統一、流程、數據和業務的標準化控制，實現單位內業務資源共享的會計核算和財務管理體系。

（一）平臺模式與流程設計的搭建

公益一類事業單位可結合對RPA、OCR 等智能化財務信息技術的運用，將業務數據收集與核算流程處理進行標準化設計，在資金收付、臺賬登記、會計處理、報表生成等流程上實現自動化處理，實現單位從預算、核算再到決算的一體化和智能化。與此同時，通過搭建的共享平臺將單位的前端業務和后端財務進行連接,對單位的資產、物資和項目進行集中化管理,同時在整體的生產與運營流程中將單位的業務流程更好地體現出來。

（二） 信息系統建設

信息系統平臺的建設需要對單位從基層至機關的會計科目體系進行統一設置，并對其進行集中化管理。同時，需要單位對業務數據的采集進行科學、系統的設計，對此進行分析與建模，對數據模型進行實時分析，為預算的計劃與執行、單位乃至政府的決策提供參考依據。以此實現以單位的全面預算執行為核心，以績效的整體管理為著力點的財務共享信息系統方案。此類建設具有事業單位會計集中核算的作用,使得財務人員通過系統平臺標準化處理會計工作，避免工作中可能出現的低級失誤。

（三）人員配置與制度保障

組織機構的人員配置和制度方面的保障是財務共享建設與推廣的重要一環。按照財務共享建設過程中會計核算與財務管理的標準化發展需求，公益一類事業單位將國家與行業的政策、內部執行的制度、內部控制的標準等要素嵌入到共享平臺與工作流程的執行當中，一方面培養專業化的財務共享人才隊伍，為共享的發展建設提供充足的人才資源；另一方面制定規范的制度保障，標準化、統一化地執行預算計劃、會計核算與財務決算流程，在頂層設計上為財務共享標準化建設保駕護航。見圖2。

圖2 財務共享建設效果圖

三、加強我國事業單位財務共享建設的保障對策

（一）人才建設——重視文化建設，提高人才素質。

文化是人類活動各種信息的載體，在人類的進步和發展中傳承下來，見證著人類的進化和人類生存環境的變化。一個單位的文化是它的核心價值，代表著企業自身最根本的社會屬性，是激發員工工作積極性的精神動力和文化源泉。從業者在良好的文化氛圍中工作，會形成不同的工作態度和不同的工作面貌。因此，想有良好的工作氛圍和突出的工作業績，事業單位就必須對自身的文化建設足夠重視，為員工創造良好的工作環境。在一個積極的、以人為本的工作環境中工作，會讓員工感到自豪和鼓舞，提升其投身財務共享工作的積極性。另一方面，人性化的財務共享制度是建設優秀企業的重要途徑，事業單位也是如此。通過有效的措施，使員工的思維方式和行為方式制度化、規范化，以受影響的方式潛移默化地改變員工的行為規范和精神面貌，對于構建以人為本的財務共享內部文化體系也至關重要。

（二）培訓優化——利用切實有效的激勵制度，強化培訓結果。

事業單位對財務共享體系的工作效率是可以通過教育與培訓來優化及提升的。當前情況下，由于事業單位對于個人績效沒有足夠的重視，使得員工的工作熱情沒有達到足夠的高度。一是需要培訓其工作的方法和技巧，使其在工作的成就感中找到對工作的熱情：首先，單位必須科學合理地加強對員工的培訓，提高員工的自主學習能力，建立有效的科學培訓制度，對培訓效果足夠中心，并據實獎勵培訓結果完成較好的個人或部門，落實培訓效果；其次，從思想層面，重視財務共享的培訓，致力于完善員工激勵機制。二是事業單位為了保證培訓的有效、有序進行，需要保證資金的持續投入，建立健全的資金使用保障體系，并在此情況下制定合理的、具有戰略性的培訓計劃，使培訓能夠順利進行。三是培訓工作要因人而異、根據工作內容的相關性開展培訓。為各類工作人員提供差異化、有針對性的各類崗位技能培訓，提升整體業務水平和專業技能。最后，必須建立嚴格的培訓效果評價機制，促進員工之間的有效溝通和交流。同時，培訓過程建立了良好的反饋機制，為緊急情況提供解決方案。在培訓結束后，單位應當做好相應工作的總結，去其糟粕，取其精華，更好地為下一次培訓做好經驗準備。

（三）制度保障——建立健全績效考評制度，精簡共享體系。

想要持續性地保持工作活力，就要建立可以量化的考核標準，在考核過程中注重考核效果，并按照不同考核體系中的表現效果將不同的考核情況劃分為不同的類別，在此情況下針對不同的種類執行專項計劃，重點著力于從業人員能力的提升。在建立和完善績效考核工作的過程中，不要急于求成，要有嚴格的戰略規劃，修改考核內容的模糊、混雜、混亂，科學地建立適合事業單位工作要求和員工認可度的分享制度，從而有效地提高員工的認可度，以此提升員工的工作積極性，反向推動其工作能力的提升。在各部門之間進行信息交流要注重就財務共享體系進行精簡優化，簡化工作程序、優化辦公渠道，盡量減少信息失真，以便有效地提高財務共享從業人員的辦事效率。

結束語

綜上所述，當前事業單位財務共享的建設還存在許多問題。結合當今時代發展要求，事業單位應從多個方面加強其財務共享工作，并且全面認識到事業單位財務共享所出現的突出問題。財務共享工作人員要有善于學習、善于開拓新局面的強烈責任感和敏銳的創新意識。事業單位的財務共享工作人員要通過不斷地自我批判來完善工作方法，提高自身素質，并在不斷的調研過程中找出事業單位財務共享所存在的問題。并結合實際制定各種政策、制度，并有效地維護事業單位財務共享工作的順利進行。注重文化修養，在思想品質上提高從業人員；建立了強化職工培訓、量化培訓成果的良好激勵制度；跨越傳統的人事晉升體系，致力于新專業技術人才的引進；就財政共享制度建立完善各項考核評價體系，促進單位的財務管理水平得到有效提升；為促進我國金融共享機構的健康發展，切實發揮績效考核的重要作用。