基于業財融合視角下財務分析模式創新路徑

袁梅玲 中審亞太會計師事務所(特殊普通合伙)安徽分所

引言

伴隨著互聯網大數據經濟浪潮的席卷，為適應競爭激烈的新型市場環境，眾多企業已經著手管理制度創新和經營模式改革，對于財務管理方面，傳統的財務分析模式在新時代的行業沖擊下暴露出眾多弊端和諸多不足，工作形式單一、數據浮于表面，使財務分析結果并不能準確地反映出企業真實經營狀況，沒有最大程度上發揮出財務分析的實際效用，無法為管理層提供優良的決策依據和方向指引，因此，推進業財融合的落地執行是財務改革中的一項重要工作，從業務加財務的角度出發，結合業務數據和財務數據雙管齊下全面分析企業現狀，由財務狀況來引導業務拓展的進程，摒棄陳舊財務分析體系，探索財務分析新路徑，搭建業財融合背景下的新型財務分析模式，提升企業核心競爭力，為企業穩定發展提供堅強后盾。

一、業財融合概述及重要性

顧名思義，業財融合指的是業務和財務相融合的一種新型管理模式，把業務發展工作和財務管理工作聯系在一起，多維度思考，全方位分析，立足兩個核心部門的關鍵數據去判定業務發展方向是否匹配企業的長期戰略目標。業財融合具有合作性、開放性、全局性等特點，既是業務和財務兩個職能部門的獨立運轉各司其職，又是雙方共同協作上下聯動，隨著市場發展的變化不斷更新迭代優化機制，充分發揮業務經營和財務管理相結合的巨大優勢，促進企業產業價值最大化，增強企業的綜合競爭實力，推動企業持續化發展進程，使其在復雜多變的市場環境中保持良好的優勢地位。

業財融合不同于傳統運營模式，它是以行業需求作為出發點，把預算、控制、規劃、考核等工作納入其中，包括數據共享、流程公開、雙方融合和監督嵌入，從業務角度出發，業財融合把財務工作滲透到業務活動的開展經營中，使二者相輔相成、互相補充，重點關注業務執行全過程中各項數據的指標，排除其風險性和錯誤行為，并與當前的財務狀況有機結合，做好本量利系統分析工作，統籌調配資金安排和資源整合，給業務的開展鋪平道路，以實現經濟利益的最大化，為企業創造更豐厚的利潤和更優質的回報；從財務角度出發，業財融合把財務管理的方向由業務后端轉變為貫穿全程，在業務開展前，通過歷史數據分析對結果進行導向性預測，使之擁有高度精準的數據報告作為行動支撐，讓業務發展的布局方向和執行決策更具科學性和嚴謹性，另外，財務管理會對業務過程中的每一個關鍵點進行實時監管，及時發現經營隱患并提出行之有效的解決方案，降低企業運營風險，減少經濟損失，保證經營活動的有序進行，最后，財務會針對已完成的業務工作進行可行性和回報產出比評估，把最真實的經營數據報告反饋給企業管理層，以便其掌握企業經營發展的最新情況。

業財融合作為一種新型的管理經營模式，它順應時代發展應運而生，是企業創新改革發展的必經之路，是優化內部職能的不二選擇，也是實現可持續發展的重要手段。它對提高企業經濟效益、加快企業轉型升級、促進業務和財務部門協同合作、落實精細化管理實施等方面都有著舉足輕重的作用，從微觀上來看，業財融合會促使財務人員不斷提升專業技能，向稅務統籌、資金規劃、識別風險多渠道學習拓展，做到“跳出財務看財務，回到財務做財務”，使企業內部運行長期處于一個良性循環的發展環境中，從宏觀上來看，業財融合為企業管理層提供最為精準的經濟數據和最具價值的參考建議，間接推動企業經營管理模式日漸成熟，使其不懼行業動蕩和外部沖擊，引領企業長足發展。

二、業財融合下財務分析模式存在的問題

(一)對財務分析工作的重視程度低

眾所周知，企業管理層對財務分析的重視程度會直接影響財務分析工作是否能順利進行，甚至影響財務分析數據的準確性，就目前大部分的企業而言，經營管理的側重點仍然會放在業務擴張和開拓這一方面，只關心業務發展所帶來的業績創收，忽視了對財務分析工作的重視，使財務分析在企業內部運轉環節長期處于一個可有可無的狀態，沒有健全的財務分析機制，缺少完整的財務分析體系，專業的財務分析人才儲備也很匱乏，十分不利于降本增效的實施與執行。財務分析工作的開展是以財務報表為載體，分析以往的財務狀況和盈利率并對未來發展趨勢進行合理評估預測，此工作涉及的每一個環節都離不開管理層的重視、制度的執行和人員的配合，除此之外，管理層對財務分析工作的認知不到位，沒有及時轉變思想觀念，誤解業財融合的管理概念，在實際操作中很容易把財務管理和業務工作混為一談，導致兩個部門之間工作范圍不清晰、崗位職責不明朗、合同協作不流暢，最后會有財務分析指標尚不全面、財務分析數據存在偏差、財務分析結果差強人意、財務分析報告使用率低下等情況的發生，致使企業在制定經營決策時沒有高度精準的財務數據支撐，間接影響管理層對企業經營現狀的認識和判斷，無法正確評估出企業的長期發展能力。

(二)財務分析方式單一且浮于表面

在業財融合被企業廣泛使用的大背景下，從目前財務分析工作的現狀來說，很多財務工作采取的分析方式都相對單一形式相對滯后，比如，比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法，形式機械且單調，呆板生硬的運用這些財務分析手法對企業的盈利、收現、償債數據進行單一的核算比較，雖然可以反映出當下企業經營管理現狀，但是所出具的分析報告覆蓋面并不寬泛，前瞻性和預見性仍待考量，分析效果不明顯，無法深入挖掘出隱藏在數據后的問題，對行業未來發展趨勢也不能做出準確的推測和預判。另一方面，很多財務人員在進行財務分析時，分析對象往往只是針對一部分業務部門展開，缺乏全面性和整體性，分析時使用的指標絕大部分都是財務報表中的指標，沒有將成本數據、采購數據、損耗數據等非財務數據結合分析，面對企業經營的不同階段，采用的分析方法仍然一成不變、墨守成規，沒有把新型分析模式加入其中，疏于流程浮于表面，分析結果往往不具代表性，導致財務分析給企業帶來的價值大打折扣，此外，雖然很多企業大力實施財務信息化管理，但是使用普及力度弱、系統利用率低、員工積極性差等因素，也會導致財務信息系統的優勢被限制，始終處于表面化狀態，財務分析工作流于形式過于淺顯，分析質量低下。

(三)財務人員的專業素養有待提高

業財融合管理模式的貫徹落實，給企業帶來收益正增長的同時也給財務從業人員帶來了前所未有的考驗，要求其不斷更新財務分析知識、掌握新型財務分析方法、了解整體發展趨勢、提升自身專業技能，才能更好地完成企業財務分析工作。縱觀當下企業的財務從業人員，精于數據分析、知曉大局意識、懂得與時俱進的人才相對較少，很多財務分析人員綜合能力有限且知識迭代緩慢，只對財務報表中所呈現的信息數據進行探究，忽視了對人力資源、客戶、供應商等非財務信息的關注，導致財務分析一直停留在財務層面和理論層面，沒有把業財融合的理念深入貫徹到日常工作中，導致在財務分析領域投入了大量時間精力卻沒有獲得良好成效，事倍功半舍本求末；與此同時，部分職場經驗豐富的老財務人員思想行為依舊停留在傳統經營管理中，至今仍然沿襲過時的財務工作模式，工作中一直處于相對被動的狀態，無法從落后的財務形式中跳出來大膽創新接受新鮮事物，放棄對非財務信息數據的收集和對電子化設備的使用，靈活性差、學習能力弱，致使企業財務信息化管理實施停滯不前，業財融合新機制落實困難，專業人才培養過程緩慢，改革創新周期延長，無法滿足企業創新發展對財務分析的需求，不利于企業穩定運行健康發展。

三、業財融合下財務分析模式的創新路徑

(一)加強對財務分析工作的重視

保證財務分析工作可以井然有序展開的基礎前提是企業對財務分析的重視程度，高層管理者作為企業經營的主體，是企業重大戰略決策的參與者和執行者，也是企業內部管理制度的制定者和實施者，面對瞬息萬變的市場環境和競爭挑戰，管理層應摒棄傳統觀念、積極轉變思想、創新管理意識、用戰略的眼光看待問題，深刻正確地認識到財務分析對于企業高速發展的重要性，了解財務分析內容與業務拓展之間的聯系，深化改進各項管理制度，提高對其的關注度和重視度，搭建業財融合一體化的分析機制，完善財務分析工作流程，細化財務分析工作措施，引進合理高效的分析方式，將財務和業務充分聯動起來，全面推進財務信息化管理建設進程，逐步把信息化管理向企業內部滲透并落實到日常工作中，實現財務數據和業務信息內部共享，保證信息數據的準確性和及時性，幫助財務人員高效便捷地獲取最新經營數據和第一手消息，同時，要不定期開展高層戰略部署會議，旨在與企業內部各個職能部門從思想上達成高度統一，共同認可財務分析給企業發展帶來的推進作用，加強職能部門之間的有效聯動，積極配合財務分析工作的展開，從根源上大幅提升財務分析工作的流暢性和便利性，拓寬財務分析的廣度，加深財務分析的深度，為企業下一步業務發展部署提供最明確的指引和最合理的方案。

(二)創新優化財務分析方式

想要更好地完成財務分析工作，創新優化財務分析方式是當務之急。正如上文提到的，目前的財務分析方法相對單一且浮于表面，針對這個現象，財務分析人員應當結合企業發展不同階段的經營狀況，選擇符合當下形勢的分析方式，甚至可以選擇多種分析方式相結合的模式來進行分析，切忌生搬硬套，分析時需要有全局意識，注重非財務數據的收集，例如，采購、價格、銷量、庫存等這些可能會影響收入利潤的非財務因素，善用平衡記分卡等工具對非財務數據進行數據化處理和回歸分析，判斷其因果關系和相互作用力，從而分析如何合理利用以上因素來提高企業的經濟利潤；另一方面，財務分析方式可以搭載上互聯網的順風車，構建業財融合財務信息化共享平臺，實現經營數據透明化和公開化，減少在數據收集所花費的時間，為財務分析工作提供便利性，同時，還可以利用人工智能來深挖各項指標間的相互關系，找出影響利潤增長的關鍵點，針對核心關鍵點進行深度研究探討，出具最具權威的數據分析報告和整體解決方案，最大程度上幫助企業了解管理缺陷和經營弱點，助力走出困境突破瓶頸，實現收入正增長、利潤高增值、營收連翻倍。

(三)提高財務分析人員專業素養

除了制度的健全、體系的完善、高層的重視、方式的創新以外，業財融合另一個重要的核心體現在財務分析人員方面，財務人員技術水平的高低直接決定了業財融合下財務分析結果的好壞，間接影響企業管理層對經營現狀的認知和對未來的規劃部署，所以財務分析人才數據庫的搭建和專業技能培養成為業財融合管理模式推進中的重要環節。針對這個問題，可以從兩個方面出發：一是對現有的財務分析人員進行內部培訓，首先，系統了解財務分析人員業務水平的高低和專業知識的儲備量，其次，為其量身定制科學嚴謹的財務培訓方案，授課形式不拘泥于線下，也可以通過線上教學模式相互融合，運用理論和實踐相結合的模式，動靜結合雙管齊下，使其在掌握最新分析理念和分析渠道的同時，也擁有深度挖掘數據背后問題的能力；二是企業在招聘財務人員時可選擇全方位發展的人才，優先錄用具備擁有計算機技能或者數據分析背景的財務人員，不僅可以從本質上提高了財務部門的分析能力，還能帶動原有財務人員對信息技術學習的積極性，尤其是在互聯網和大數據被廣泛應用的新時代，具備互聯網思維和數據分析能力的財務人員能諳熟數據獲取新渠道、知曉信息處理新模式、簡化財務分析步驟流程，將基礎的工作智能化，復雜的工作信息化，讓財務分析變得更智能、更高效、更精準。

四、結語

綜上所述，面對現階段全面深化改革的進一步推進，實施業財融合管理模式不僅可以利用業務資源和財務資源的合理化配置以實現經濟效益最大化，還可以提高企業的管理水平與核心競爭力，通過加快財務分析體系革新，注重財務分析機制完善，提高財務從業人員素養，探索財務分析新路徑等有效舉措，運用科學嚴謹的財務分析方法發現潛在財務風險和業務疏漏，精準識別企業成本管理中存在的問題，規范企業經營管理流程，切實可靠地為企業解決經營管理中出現的困難，為企業管理層提供正確的決策方向支持，抓住市場機遇，把握發展動向，搶占行業良機，推動企業蓬勃發展持續繁榮長盛不衰。