加強集團企業財務管理中內部控制的有效方法研究

趙志剛 安徽佰泰科技服務外包有限公司

前言

隨著我國經濟的高速發展，市場環境變得越發復雜，企業間的競爭變得愈發激烈，諸多問題也不斷地涌現出來。尤其是在企業財務管理層面中，財務管理與內控是企業執行財務監督、提升財務信息質量、提高資金利用率的重要保障。企業若想推動自身穩定、持續發展，就必須要對財務管理與內控工作予以增強，強化企業的核心競爭力，從而提高企業的經營生產質效。企業財務管理與內控隨市場經濟環境的改變而改變。近些年，我國企業規模持續增大，產權愈發復雜。因此，企業若想適應外部環境改變，就必須要對財務管理進行有效利用，對內部資源予以調動，強化環境適應性，推動企業健康、穩定發展。

一、集團企業財務管理中內部控制的價值

(一)有助于健全財務報告

企業決策必須要以自身實際發展狀況為依托，在對相關資料運用期間，需確保眾多資料的真實性。且在相關資料中，財務報告最為關鍵，其可為企業的經營決策提供有力支持。因此，通過對企業內控制度的完善建設，可使財務報告的真實性、準確性得到進一步提升。將內控工作的效用予以利用，其可對財務報告內容的制定產生重要影響，影響類型主要兩種，分別為直接與間接影響。直接影響指財務報告屬于內控工作的一種，所以其影響較為直接；間接影響指內控對企業生產、決策均有著一定影響，因此，其也會對企業財務管理工作產生間接影響。

(二)有助于強化企業財務管理能力

在企業經營發展期間，財務管理是企業管理工作中的重要內容，而內控則為財務管理中的首要任務。為提升企業金融管理的監督及質效，企業必須要持續強化內控工作，從而保障各項資源的科學配置，同時還可提升資金的安全性及利用率。在此期間，財務管理內控制度尤為重要，其不僅可保障企業所做決策的科學、合理性，為相關經營目標的擬定提供相應支持，使企業內部風險降低，同時也有助于增強內控人員專業能力及素質，降低企業資金風險，保障資金安全[1]。

二、當下集團企業財務管理中內部控制存在的問題

(一)管理機制不健全

隨著企業規模的擴大及經濟社會的發展，部分企業逐漸暴露出內控機制不健全的問題。首先，內控工作內容欠缺合理性與完善性。經調研發現，大部分企業內控工作并未貫穿企業發展全過程，僅對幾個生產環節或部門進行控制，內控管理效用并未得到充分發揮。長期如此，企業的經營管理者甚至會喪失對內部控制的信心。而且因部分企業在投資管理控制方面重視度不足，其極易引發投資風險，對企業的運營及發展產生不利影響。其次，企業內控針對的個體欠缺完善性，無法對企業所有員工展開有效約束，部分控制工作流于表面，形同虛設。再次，內控工作欠缺全面性，部分大型企業對分公司管轄控制力度較弱，從而使得下轄企業內部財務數據存在不真實、模糊的現象。最后，內控工作在開展期間，對成本管理重視度不足，如此不僅無法實現成本的有效控制，還會對企業資金利用率的提升產生極大影響。

(二)內部控制建設意識不足

企業的根本性目的即為盈利，各項經營生產活動的開展也是為了獲取更高的經濟收益。企業的所有者也會將利潤獲取放于首要地位，針對性展開人力、物力等層面的投入，從而保障企業不同層級可以實際狀況為依據展開相關工作。雖然企業的經營管理層通常會以股東意見為依據，合理地利用各種資源，希望可順利完成月份、季度及年度目標。但從企業內部控制層面分析，經營管理層在內控制度建設層面重視度不足，企業股東認知只有實現最大收益才可為企業的穩定、長期發展打下良好基礎。此種情形也使得企業的內控建設意識較差，并未深層次地對相關內控理論知識進行學習，并且部分經營管理人員認為內控建設會產生企業資源浪費現象，甚至影響企業的正常發展與運營，從而抵觸于企業內部建設相應的內控制度，而此種情形使得企業在經營發展中存在諸多風險，一經爆發，會使企業遭受極為沉重的打擊。

(三)內控方法陳舊

從本質上來看，企業財務管理中的內控工作屬于動態化行為流程的一種，其方法及形式均不固定，需要管理主體以企業實際發展狀況、階段經營成果等為依據，展開針對性的調整、革新。但在實際調查中，發現幾乎大部分企業內控方法陳舊，很少會有財務管理人員對內控工作展開針對性調整，特別是在企業經營、發展狀況不理想、市場高速發展變化的背景下，使得一些企業的財務管理、內控方式愈發落后、陳舊[2]。

(四)欠缺科學的監督體系

因財務管理人員對內控工作缺乏足夠重視，從而使得企業對內控監督體系建設重視度不足，相關體系并未得到有效建立。另外，企業內部的相關監管部門職責不清晰，在問題發生時，部門間極易產生相互推諉現象。針對此狀況，企業必須要構建科學、完善的內控監管體系。但部分企業在相關體系建設完成后，該體系效用并未得到發揮，也僅是流于形式，從而使得相關內部工作效果不理想。

(五)專業財務人員短缺

隨著經濟的持續發展，部分企業面臨改革與轉型，而企業的改革、轉型必須要有高素質、高能力的復合型財務人員作為依托。但從當下集團企業經營發展現狀來看，部分財務人員思想陳舊、墨守成規，加之缺乏完善的監管機制，使得大部分財務人員工作熱情較差，極易產生消極怠工現象。經實踐調查發現，大部分企業財務人員欠缺學習意識，不主動展開深造學習，同行間交流較少，從而使得財務人員能力難以得到提升。雖然一些財務人員對自身學習也極為重視，但受整體環境影響，學習熱情并不高。并且通過對當下企業財務人員會計證書的調查發現，絕大部分財務人員持有的證書均為初級證書，只有少部分人所持有的證書為中級、高級證書，此種現象表明我國在高級財會人員數量上依然稀少。同時，我國一些企業屬于家族式企業，此類企業的財務人員多由家族內成員或領導層可信任的朋友擔任，但其可能并未接受過專業化的財務培訓，其中狀況也是財務人員素質較差的一個重要原因[3]。

三、集團企業財務管理中強化內部控制的策略

(一)健全內部控制管理機制

若想持續、健全企業內部控制管理工作，首先，要保證內控管理人員在企業中存在一定的主導地位，如此才可保障內控工作的有效運行。首先，企業的經營管理層要強化自身關于內控理論知識的學習，加深對內控工作的認識及理解，如此才可合理、科學地展開內控工作。其次，經營管理人員可為內控人員的工作內容、職責展開進一步的細分，若產生問題可追責到人，如此不僅可避免問題發生時相互推諉的現象，也可提升員工的責任感，加強工作人員對相關工作的重視程度，避免賬目不明、資金挪用等現象的產生。再次，企業經營管理者要持續強化內控力度，分配專業人員對不同賬目進行分管，如此不僅可有效規避賬目造假現象，也可避免因工作人員互相推諉使企業蒙受損失。同時，對賬目進行分開管理，也可保障賬目的準確性、真實性。最后，企業可組建專業的審計部門，持續對內控體系進行健全，通過監督審計，可有效減少資金浪費、挪用等現象發生，內控體系的健全也可為財務人員相關工作的開展提供有力支持[4]。

(二)提升企業財務內控意識

在集團企業經營管理過程中，企業的經營管理層要具備一定的大局觀，要具有較強的風險防范意識，從而使企業經營管理者可準確掌控資金整體流向，牢牢掌握企業經營、發展方向，制定明確經營目標，進而保障企業的最大收益。為此，集團企業管理者必須要對財務信息予以充分掌握，探查企業經營期間存在的漏洞，以實際狀況為依據，對業務規劃展開針對性調整，持續健全內部管理，提升管理質量，推動企業良性、持續發展。同時因經濟發展呈多元化趨勢，企業風險形勢也變得更為復雜。鑒于此，企業經營管理層需實時注意財務風險的防范工作，強化相關管理，做好風險判斷、預測，提前做好相應預防方案。在此種狀況下，企業應以業務發展需要為依據，構建完善、科學的財務風險防范體系，做好預警提示，從而主動對風險展開預測及預防，進而降低風險發生時對企業造成的影響。

(三)強化內控執行力

無論內控制度如何優秀，其只有得到有效落實，才可將其價值予以最大化發揮，若未得到有效落實，也只不過是紙上談兵罷了，其發揮不了任何作用。鑒于此，在內控制度開展期間，執行力度的強弱有著至關重要的作用。內控對企業財務管理的各項工作，對全部流程細節展開控制與監督。因此，企業必須要強化員工對內控的執行力，要求所有員工絕對遵從內控的相關規范與條例。另外，企業應對制度間的合作進行協調，提升內控制度的實際作用及影響力，較強的執行力是內控制度推廣、落實的有力保障，其也是企業內控工作價值實現的最佳手段。只有保障內控制度有著較強的執行力，才可保障內控工作順利推廣、落實，從而增強企業財務管理能力[5]。

(四)強化內控監督機制建設

首先要創建科學的內控監督機制，對崗位權限、職責予以規范，強化重大經濟活動的監督力度，保障企業決策、執行均受到內控的充分監督。為此，企業需加大培訓力度，提高企業監督能力及水平。通過內控監督及時探查企業財務管理中存在的問題，發現內控制度層面中存在的不足及漏洞，做好相應的匯報工作，企業經營管理層要對此給予高度重視，重視監督結果，針對性擬定優化方案，增強內控能力。其次，完善內審制度。企業應以自身實際管理狀況、規模為依據，設立專業化的審計部門，并要給予其一定的工作獨立性，強化內控機制、業務間的審計，提出審計意見，做好相應評價，從而保障企業嚴格遵從相關規定的基礎上經營發展，幫助企業內控各指標均達到規范要求。通過內部審計促進企業經營活動向規范化方向發展，優化企業資源配置，提升資源利用率，如此有助于實現企業各管理目標，推動企業高速發展。為此，企業在強化監督審計的同時，要積極轉變以往事后監督模式，將其向事前、事中、事后全過程模式轉變，強化風險審計，保障企業有序經營發展。除此之外，展開離任審計、經營管理審計、效益審計等各項工作。

(五)注重內控人員素質培養

企業經營發展期間，必須要充分意識到內控人員素養提升的價值，并要做好內控信息的溝通、交流工作。企業若想實現自身的良性、持續、高速發展，人才是極為重要的。但從當下集團企業而言，企業內部控制人員能力存在一定差異，大部分內控人員綜合能力素養難以滿足企業內控工作的實際需要。鑒于此種情形，企業首先要強化對內控人員的培訓及教育，且在培訓期間，不僅需要讓相關部門的人員參與其中，還要讓企業全部員工對內控相關理論、知識進行學習，從而切實提高企業所有員工的內控意識。其次，要進一步加強相關人才的引入工作，主動與各大高校合作，積極地引入相關人才，如此才可使企業的內控質效得到充分提升。除此之外，企業還需構建科學、高效的溝通機制，確保內控部門可及時與企業內部其他部門進行溝通，將企業各部門的效用予以充分發揮，切實增強內控質效，降低內控風險，為企業未來的長遠健康發展打下良好基礎[6]。

四、結語

總而言之，企業財務管理工作中，內部控制是一項系統、全面的工作，其不僅關乎企業所有資源的利用，同時也關系到企業整體的經濟收益。當前絕大多數的集團企業財務管理依然有著一定問題，這就要求集團企業要從自身實際發展狀況出發，以財務管理需求、目標為依據，制定完善、科學的應對策略，將其用于實際工作中，只有如此，才可將內控作用得以充分發揮，增強企業財務管理能力，促進集團企業穩定、良性發展。