新經濟形勢下對電網企業內部控制的探究

陳柳伶

（廣東電網有限責任公司韶關南雄供電局，廣東 南雄 512400）

1 引言

隨著深入輸配電價改革，電網企業想要成為具有全球競爭力的世界一流企業，在日益激烈的競爭中搶占先機、贏得主動，當好推進國家現代化的重要力量，當好貫徹新發展理念的排頭兵，當好構建新發展格局的生力軍，當好高質量發展的引領者。只有正確地改進和完善現有的內部控制制度，才能使電網企業各項規章制度、戰略規劃順利實施，按照目標去延伸、去解決問題，降低企業經營風險，更加有效地應對嚴峻的經營生產形勢。

2 內部控制的意義

建立完善內部控制制度和實施有效的內部控制措施對于現代企業的經營管理活動是十分重要的。電網企業提出要對標具有全球競爭力的世界一流企業，就必須增加對優勢業務的投入，改善核心業務的管理，使用有效的內部控制手段，達到企業資源調配更加合理，經營成本不斷降低的目的。

2.1 加強內部控制有助于企業實現自我約束

企業內部控制的缺失或失效，可能會導致企業經營失敗、財務危機、風險頻發、資產流失等問題的出現，因為內部控制制度就相當于企業的自我約束、自我控制，一個員工如果沒有約束力，可能會導致不能及時完成工作，如果一個企業不會自我約束，就會出現管理松弛、風險頻繁發生、內控弱化、資產流失、違約欺詐、營私舞弊、造假販假、浪費損失等問題，不少企業被曝光出財務舞弊和會計造假案件等在很大程度上的原因都是其內部控制缺失或失效。

2.2 加強內部控制有助于保障企業資產安全

通過內部控制制度，明確各部門的職責權限，保障各部門都能各司其職，按照各自的職責權限做事，不越職越權辦理業務，同時不相容崗位職務相分離，如會計與出納、經辦與審核等崗位分離，每個部門、每個環節、每個崗位都能互相牽制和制約，從而保證企業資產完整和資金安全，降低企業資產損失風險。

2.3 加強內部控制有助于保證企業會計信息的真實性

目前我國部分企業的會計信息呈現失真的局面，會計信息失實不僅對企業生產經營正常進行有一定影響，同時也會對我國宏觀經濟的發展有一定阻礙作用。會計信息失實不僅影響到相關投資者、經營者和相關債權人的利益分配，也破壞了投資環境，進而影響社會資源的合理配置，誤導國家的宏觀調控和決策，從而影響我國整個國民經濟的發展，阻礙市場經濟前進。出現失真現象的原因主要是在日常工作中，企業的各項制度沒有規章可循，各部門不能有效牽制，沒有風險防范意識，多是出現問題后才補救。而內部控制制度能有效解決會計信息失真問題，讓企業各項制度有章可循，各部門能相互牽制，做到事前預防。

2.4 加強內部控制有助于內部審計工作的開展

真實可靠的會計信息是審計監督的依據，審計工作可以揭露企業中存在的問題和不足，檢查經營管理中的錯誤，評價經濟效益與經濟責任，是企業經營管理過程中的重要監督手段，提升各專業在業務開展時內部控制制度的依從性，可以做到信息的同源與真實，不會出現“兩張皮”的情況，審計工作開展時可以減少真實性的核查工作。健全良好的內部控制是內部審計工作建立的基礎和前提，如果一個企業的內部控制系統不夠嚴謹完整，甚至錯漏百出，那么想要在此基礎上順利開展審計工作是異想天開，所以建立健全企業內部控制系統，有效地防止資源調度失衡和出現經營管理上人為原因引起的錯誤，進一步為企業內部審計工作提供良好的環境，有助于企業內部審計工作的開展。

3 電網企業的內控現狀

電網企業作為我國中大型的國有企業，經過多年的摸索探討，電網企業在加強企業內部控制方面做了大量的努力工作，已經初步建立了較為完善的內部控制體系，但仍然存在不少問題。

3.1 監察體系過于簡單，沒有形成全面的內部控制體系

電網企業主要由國家直接投資，屬于國有企業，國家作為電網企業的直接投資者，注定了電網企業的特殊性，具體表現在兩個方面：第一，電網企業形象直接代表國家形象，電網企業經營的好壞直接對國家是否能增加財政收入產生影響；第二，由于國家作為電網企業的“股東”導致企業管理者在實施內部控制時要協調好國家的公共權利和各相關利益者的私權利的關系。目前電網企業的監督職能主要分布在監察審計部和安全監管部，監察審計部主要負責行政和經濟方面的監督，安全監管部主要負責安全生產方面的監督，盡管安全生產方面做得比較完善，有完善的安全生產流程，能夠有效地杜絕重大事故的發生，但是對行政方面的監察主要放在廉潔從業和黨政方面，主要著重于問題出現后的事后解決，事前預防的力度不大，存在沒有形成全面的內部控制體系，也沒有形成全面的風險防范意識的問題。

3.2 部分員工沒有真正認識內部控制，內控意識薄弱

據了解，雖然電網企業有制定相關的內部控制制度，但是不少員工對內部控制認識不清，認為只要遵守了企業的規章制度就是完成了內部控制，或者認為內部控制只是一項上級要我做的工作，沒有真正認識到內部控制的意義和重要性，或者認為內控是上級領導給基層工作設置的阻礙，沒有任何作用，反而因此有不少的內控檢查，不但影響基層正常工作，甚至影響員工個人的經濟利益。還有不少員工認為內部控制只是領導、財務部、監察審計部的事情，與他們沒有太大的關系，自然也不會主動參與到內部控制管理活動中去。這側面反映出內控執行力不強的問題，要想內部控制制度發揮其最大的效果，關鍵需要看內控執行力。

3.3 沒有建立完善的風險管理體系

實施內部控制的目的是防范風險，及早預防，保證國有資產的增值保值。同時如果要想將企業的經營風險和投資風險降到最低，就必須建立起一個良好的風險預警系統和風險評估信息披露系統。電力企業在組織結構上沒有成立獨立的風險管理部門，缺乏專職的人員進行企業風險管理，使風險承擔主體不明確，導致各部門各崗位可以互相推卸責任，不能獨立承擔起企業風險管理職責。

4 完善企業內部控制的方法

4.1 加強員工對內部控制的認識

不少員工對企業內部控制認識的不足，不利于內部控制工作的開展，企業可以組織人員編制內控管理手冊及內控崗位清單和內部控制宣傳手冊，組織培訓、講座等方式向企業員工講解內部控制的含義、重要性，從而讓企業員工正確認識內部控制的意義，深入了解到企業內部控制制度不僅能影響企業發展，同時也與其自身利益息息相關，需要重視企業內部控制管理活動，并要主動參與到企業內部控制活動中去，不能讓企業內部控制制度流于形式，或者存在“走過場”現象。

4.2 明確責任主體，提高內控執行力

近年來，電網企業一直在強調執行力，內部控制也需要高執行力。制定一個獎懲制度，由相關部門的管理人負責擔任各業務流程責任人，讓相關部門的管理人員工作職責和內控環節職責相對應，同時將各業務線與內控制度有沖突的進行責任界定與考核工作，制定一套員工差錯管理辦法。結合各管理人員的崗位責任書進行簽字背書，屬于管理漏洞的制定管理措施進行銷號管理，屬于員工行為差錯的，采取執法執紀四種形態和教育懲處相結合的政策，傳遞責任管理。這樣每個崗位每個責任人都需要承擔相應內控執行責任，讓全體員工了解內部控制的意義。將內部控制執行情況與員工考核掛鉤，能提高員工對內控的重視程度，自覺提高內控執行力以及對內控制度的責任感，對企業形成良好的內部控制管理文化有重要作用。企業員工對內部控制制度的態度很大程度上決定了該企業內部控制的質量，因為如果企業員工對內部控制很重視的話就會認真積極地對待，如果覺得內部控制無關緊要的話就會馬虎對待，同時也會影響企業會計信息的質量。

4.3 嚴肅財經紀律，嚴格執行內部控制

加強事前防范、事中控制、事后監督和檢查。細化業務授權規則、明確授權事項標準。嚴格執行不相容崗位相分離原則，如會計與出納、經辦與審核等崗位要分離，引入監督監管機制，貨幣資金的全過程管理中需要分級分崗審批，保證每類經濟業務的發生與完成須經過兩個以上的部門或人員，并接受經辦部門以外的監督和檢查。嚴格執行不相容職務相分離原則，如印章的保管要分離，辦理資金支付業務的相關印章和票據需要按照崗位全責分開管理，企業有效的票據要與印章分管，必須按照印章管理辦法規范企業法人章與財務專用章的管理和使用。發生內部控制嚴重失效造成企業損失的要追究直接管理人責任。規范招投標與合同審查流程，嚴格履行簽字程序，嚴格執行公司招標管理細則和合同管理辦法，加強招投標、合同的預算和資金審查，對于無預算或超預算的合同，審查時不得通過。加強擔保、訴訟事項管理，各單位未經公司批準，一律不得對外擔保。對于歷史遺留的逾期擔保及涉訴事項等，要積極采取應對措施，降低風險及損失，按規定程序合理預計或有負債。

4.4 對內部控制全過程實行控制

對內部控制實行全過程控制是指既要注意事前控制，也要注意事中控制，還要注意事后控制。事前控制是防范于未然，通過仔細觀察，研究規律，預測未來出現的風險，采取措施將可能出現的風險導致的問題扼殺在萌芽之中，是內部控制的最高境界。事中控制也叫現場控制，就是在日常工作中，相關負責人對日常進行的工作進行檢查監督指導，確保每項工作活動都能按照規定的程序制度進行，以便能隨時發現問題，予以改正，使每項工作都能順利完成。還要做好事后控制，也就是反饋控制，即在事后對之前的工作執行情況和結果進行分析，總結經驗，思考出現問題的原因以及避免再次出現問題的應對措施。在對內部控制實行全過程控制時要重點關注關鍵控制點，對關鍵控制點進行集中控制和重點控制，讓整個生產經營活動都在內部控制的范圍內，以便在生產經營過程中出現問題或者弊端時能及時發現，有效解決。

4.5 建立全面的風險管理體系

由于電網企業對資金管理、財務管理的認識還停留在較低的水平，在制度上沒有體現出風險管理對自身發展的重要性，在企業風險管理的建設方面還存在一些滯后性。然而，風險管控與內部控制制度是相輔相成的，建設風險管理制度對完善電力企業內部控制具有非常重要的意義。電力企業可以根據實際情況建立風險管理組織機構，通過風險管理組織機構可以預測該項業務可能產生的風險或者分析該項風險產生的原因，及時調整應對措施，降低企業的經營風險，完善風險管理體系建設，不斷提升電網企業重大經營風險防控能力。

4.6 增強企業風險意識，建立有效的風險防范處理機制

企業風險意識不僅指企業安全風險意識，還包括企業財務風險意識、企業法律風險意識、企業運營風險、企業戰略風險等，電網企業員工要樹立“風險無處不在”的理念，對企業面臨的各種風險，企業員工有責任進行識別，然后對風險進行分類，提前進行預防并追溯導致各種風險產生的各種因素。遵循謹慎性原則，建立企業各崗位風險清單，再將風險點細化到員工個人，企業員工對照風險清單，找出各崗位風險點，如財務資產管理崗會有資產管理風險，資產管理風險又分為資產價值流失風險和賬實不符風險，面對由于資產登記不及時、不全面，盤點機制不健全等可能導致資產賬實不符的風險，資產管理崗可以做好資產臺賬管理，及時開展資產盤點工作來預防資產賬實不符風險。各崗位根據崗位風險點提前做好預防措施，防范風險，同時建立內控定期考核制度，并按照經濟責任、管理責任進行相應的調查及考核，使內部控制清單內容能剛性執行。

4.7 加強企業信息化系統建設

隨著大數據時代的來臨，信息技術不斷發展，利用信息技術的優勢，對企業內部控制工作和風險防范工作的開展提供了有利條件，不僅提升了工作效率，節約人力資源的同時還節約了成本。在大數據時代下，加強企業信息化系統建設，可以為企業快速整合所需資源，優化資源配置，合理高效地規避各種風險。信息化系統建設可以實現信息共享，減少企業部門間信息不對等的重復勞動，大大減少了員工的工作量，對員工進行更有效的管理，加快了企業內部信息交流的質量和速度，實現企業科學化、高效化管理。充分利用大數據的優勢，加強企業信息系統端口集約建設，提升各專業數據與財務數據的協同，是實現企業內部控制目標的必要手段，為電網企業可持續發展提供可靠保障。

5 結語

綜上所述，電網企業強基礎補短板的重要手段之一就是要建立健全內部控制體系，提高內部控制標準是企業應對新的形勢與挑戰的需要。電網企業想要在越來越嚴峻的競爭形勢下成為具有全球競爭力的世界一流企業，加強和完善內部控制制度是重中之重，只有通過落實有效的內部控制制度才能促進電網企業可持續發展，面對目前電網企業內部控制存在的不足，需要采取相關的措施加以完善和改進。內部控制工作的開展不僅需要電網企業自身的重視，還需要電網企業全體員工的共同參與執行。由電網企業內部控制風險管理出發，完善電網企業內部控制制度，加強電網企業員工內部控制執行力，合理防范企業經營風險，建立健全重大經營風險早預警、早發現、早處置的長效機制，強化重大經營風險評估和監測預警，對電網企業可持續發展有重要的現實意義。