大數據背景下基層審計機關面臨的問題與對策

江承 杭州聯合農村商業銀行股份有限公司

引言

近年來，大數據在各領域的應用變得日益普遍，審計領域也不例外。大數據的引入，使得審計有了更加廣闊的數據源和更為深入的分析手段，給傳統審計工作帶來了革命性的影響。尤其是在基層審計機關，大數據的運用更是帶來了許多新的機遇和挑戰。然而，在這個全新的審計環境下，基層審計機關是否能夠有效應對并利用大數據，將直接影響到其審計質量和效率。因此，本文將探討大數據背景下，基層審計機關面臨的問題以及可能的應對策略，旨在為基層審計機關在大數據環境下的工作提供參考，以期助力其更好地適應并利用大數據，提高審計效能。

一、大數據背景下的審計新環境

（一）大數據的影響

在21 世紀的信息時代，大數據已經滲透到社會生活的各個領域，從商業決策、科研創新到社會管理等，都在利用大數據實現更精準、更智能的決策和操作。大數據時代以其海量、多樣、快速和準確的特性，正在改變著傳統審計的面貌，對審計環境造成了深刻的影響。首先，大數據使得審計數據來源更加廣泛，類型更加多樣化。傳統的審計數據主要來自企業的會計記錄和財務報告，而大數據時代，審計數據的來源早已超越了財務數據，涵蓋了各種非結構化數據，如社交媒體信息、網絡日志、傳感器數據等，這極大地豐富了審計的數據源，提供了更全面、多角度的審計信息。其次，大數據的實時性和快速性，使得審計工作能夠實現實時監控和預警。傳統審計常常受限于時間和空間，而在大數據背景下，審計人員能夠實時獲取并分析數據，進行風險預警，這無疑增強了審計的時效性和前瞻性。最后，大數據的精準性也為審計工作提供了新的可能。借助于大數據和相關的分析工具，審計人員能夠對數據進行深入挖掘和精確分析，從而在海量數據中發現異常模式，提高了審計質量和效率。

（二）審計工作的變化

隨著大數據的不斷發展與應用，審計工作也在逐步進行著深刻的變化，主要體現在以下幾個方面：第一，審計數據的獲取途徑和方式發生了變化。在傳統的審計工作中，審計數據主要來自企業的會計記錄和財務報告，而在大數據背景下，審計數據的獲取途徑變得更加廣泛，包括各類非結構化數據，例如社交媒體信息、網絡日志、GPS 數據等，這些數據都為審計提供了新的視角和研究路徑。第二，審計工作的重心發生了轉移。在大數據背景下，審計不再僅僅是對過去事務的回顧和檢查，而是轉向了對未來風險的預測和預警。通過實時收集和分析大數據，審計人員能夠在問題出現之前發現潛在風險，從而提前采取措施，減少或避免風險的發生[1]。第三，審計方法和手段的革新。大數據的引入，使得傳統的審計方法和手段無法滿足新的審計需求，新的審計工具如數據挖掘、機器學習等的應用，使得審計人員能夠更精準、更深入地分析數據，找出其中隱藏的規律和模式，提高審計的質量和效率。第四，審計的專業要求提高。大數據的應用，對審計人員的專業技能提出了更高的要求，不僅需要具備財務和審計的專業知識，還需要熟練掌握大數據技術，包括數據收集、數據處理、數據分析等技能，以適應大數據時代的審計工作。

二、大數據背景下基層審計機關面臨的問題

（一）技術能力的不足

在大數據環境下，審計工作更加依賴于先進的技術。然而，對于基層審計機關來說，技術能力的不足是一大難題。首先，基層審計機關在信息技術基礎設施上的投入通常有限，例如計算設備的配置、數據存儲設備的選擇、網絡設施的建設等，這些因素直接影響了基層審計機關處理大數據的能力。其次，數據分析技術的匱乏也是問題之一，像數據挖掘、機器學習等大數據分析技術需要專業的技術人員才能掌握，而基層審計機關往往在這方面的人才儲備上存在不足。最后，大數據環境下的審計工作需要處理多樣性、實時性等復雜數據，這對審計信息系統的開發和運維提出了更高的要求，而基層審計機關在這方面也常常缺乏必要的技術支持。

（二）人員素質的不匹配

大數據審計需要審計人員具備跨學科的綜合素質，包括財務審計知識、信息技術知識、統計學知識等。然而，基層審計機關的審計人員在這方面往往存在知識結構的不匹配問題。一方面，他們在財務審計方面的專業知識可能比較豐富，但在信息技術、統計學等方面的知識卻相對薄弱，這使得他們在處理大數據審計任務時可能會感到力不從心。另一方面，由于培訓資源和機會的有限，基層審計人員在大數據審計的知識和技能的學習上也面臨困難，這進一步加劇了人員素質的不匹配問題。

（三）數據安全和隱私的問題

大數據審計涉及的數據量巨大、種類繁多，其中不乏涉及個人隱私和商業重要的敏感信息。基層審計機關在數據收集、存儲、分析的過程中，如何保證數據的安全性和隱私性，是一大挑戰。一方面，數據安全問題涉及數據的存儲、傳輸、訪問等多個環節，基層審計機關需要有相應的技術手段和管理措施來保證數據的安全[2]。另一方面，隱私保護問題涉及數據的合規性，基層審計機關需要在遵守法律法規的同時，尊重數據主體的隱私權，這需要在數據的收集、使用、共享等環節都設置嚴格的規則。然而，由于基層審計機關的技術能力、法律意識、倫理意識等可能存在不足，處理這些問題常常顯得力不從心。此外，對于數據安全和隱私的問題，除了技術和管理的挑戰之外，基層審計機關還面臨著制度的挑戰。

（四）審計方法和工具的滯后

在大數據環境下，審計的任務變得更為復雜和繁重，傳統的審計方法和工具已經無法滿足審計工作的需求。然而，基層審計機關在審計方法和工具的更新上存在明顯的滯后。一方面，基層審計機關的審計方法還主要停留在傳統的審計方法上，例如樣本審計、資料審核等，這些方法在大數據環境下無法有效處理海量、多元、實時的數據，難以發現隱藏在數據中的規律和模式。另一方面，基層審計機關在審計工具的使用上也存在問題，一些新的審計工具如數據挖掘、機器學習等，在基層審計機關中的應用還相對較少，這無疑限制了審計工作的效率和質量。

（五）對大數據應用的認知差距

雖然大數據的概念和應用在社會上已經越來越廣泛，但是在基層審計機關中，對大數據的理解和認知仍然存在較大的差距。一部分審計人員對大數據的理解停留在“大量的數據”這個層面，對大數據的價值和應用缺乏深入的理解；另一部分審計人員雖然對大數據有一定的認識，但是對如何將大數據應用到審計工作中，如何利用大數據提升審計質量和效率等問題，還沒有明確的認知和方案。這種認知差距不僅限制了基層審計機關大數據應用的深度和廣度，也影響了審計工作的效果。

三、大數據背景下基層審計機關應對策略

（一）提升技術能力

在大數據環境下，技術能力的提升是基層審計機關必須面對并解決的關鍵問題。首先，基層審計機關應加大在信息技術基礎設施上的投入，提升計算設備、數據存儲設備和網絡設施等的配置水平，以滿足大數據處理的需要[3]。其次，基層審計機關還需要加強審計信息系統的開發和運維工作，提高系統的穩定性和安全性，確保大數據審計工作的順利進行。為此，基層審計機關可以積極尋求外部技術支持，例如與專業的信息技術公司合作，共同開發適合自身需要的審計信息系統。最后，基層審計機關應注意把握大數據技術的發展趨勢，及時引進和應用新的技術手段，以適應大數據環境下審計工作的新要求。例如，區塊鏈技術、云計算技術、人工智能技術等，都是基層審計機關需要關注和學習的新技術。

（二）加強人員素質建設

大數據審計的實施，需要審計人員具備跨學科的綜合素質，包括財務審計知識、信息技術知識、統計學知識等?；鶎訉徲嫏C關應加強人員素質的建設，提升審計人員的專業能力和素質。一方面，基層審計機關應加強審計人員的培訓工作，為審計人員提供系統的大數據審計知識和技能的學習機會。例如，可以組織專門的大數據審計培訓班，邀請專業的講師進行授課，也可以鼓勵審計人員參加在線的大數據審計課程，利用網絡資源提升自己的技能。另一方面，基層審計機關應調整審計人員的知識結構，使其更適應大數據審計的需要。具體來說，可以通過崗位設置和人才引進等方式，增強審計隊伍在信息技術、統計學等方面的專業力量。

（三）強化數據安全和隱私保護

數據安全和隱私保護是大數據環境下審計工作的重要環節，基層審計機關需要采取有效的策略，確保數據的安全性和隱私性。第一，基層審計機關應建立完善的數據安全管理制度，明確數據安全的責任和要求，規定數據的存儲、傳輸、訪問等操作流程，防止數據的丟失、泄露和篡改。同時，應定期進行數據安全的審查和評估，發現潛在的安全隱患，并及時進行修復。第二，基層審計機關應采取科技手段，提升數據安全的技術防護能力。例如，可以使用加密技術保護數據的安全，采用訪問控制技術防止未授權的數據訪問，利用數據備份技術防止數據的丟失，以及應用入侵檢測技術及時發現和防范網絡攻擊。第三，基層審計機關應注重隱私保護，尊重并保護數據主體的隱私權。在收集和使用數據時，應明確告知數據主體，獲取其同意，并遵守最小必要原則，只收集和使用必要的數據。同時，應嚴格限制數據的使用和共享，防止數據的濫用。第四，基層審計機關應加強數據安全和隱私保護的宣傳和培訓，提高審計人員的安全意識和隱私保護意識，使他們充分認識到數據安全和隱私保護的重要性，以便在日常的審計工作中，自覺遵守相關的規定，積極維護數據的安全和隱私。

（四）更新審計方法和工具

在大數據環境下，傳統的審計方法和工具已無法滿足審計工作的需求，基層審計機關需要及時更新審計方法和工具，以更有效地利用大數據進行審計。首先，基層審計機關應積極探索并應用新的審計方法。例如，利用數據分析的方法，可以提高審計的精度和效率。通過機器學習的方法，可以對大量數據進行快速分類和預測，提高審計的效率。通過網絡分析的方法，可以揭示數據之間的關系，更好地理解審計對象的經營網絡[4]。其次，基層審計機關應更新審計工具。新的審計工具應能夠處理大量的數據，支持復雜的數據分析，同時，也要有良好的用戶界面，便于審計人員操作使用。例如，基層審計機關可以使用大數據審計軟件，這類軟件可以處理大量數據，提供多種數據分析方法，對審計人員非常有用。最后，基層審計機關應關注審計方法和工具的研發動態，及時引入新的審計方法和工具。由于信息技術的迅速發展，審計方法和工具也在不斷更新?；鶎訉徲嫏C關應通過參加專業培訓、參加行業研討會等方式，了解新的審計方法和工具，及時將其應用到審計工作中。

（五）提高大數據應用認知

在大數據環境下，審計機關要充分發揮審計工作的效率和質量，必須提高大數據應用的認知水平。對大數據的理解和應用，決定了審計機關在大數據背景下的工作能力。首先，基層審計機關應改變傳統的審計思維，引入大數據思維。大數據審計不再局限于對歷史數據的回溯和檢查，而是能夠通過實時數據的分析，對審計對象的經營活動進行全面、深入的掌握和預警。例如，通過數據挖掘技術，可以發現隱藏在大量數據中的異常模式，這對于審計人員發現潛在的問題和風險具有重要意義。其次，基層審計機關需要對大數據的概念、特征和應用有清晰的理解。大數據不僅僅是關于數據量的問題，它也涉及數據的多樣性、數據的處理速度以及數據的價值。這四個維度，即“四V”（Volume、Variety、Velocity、Value），是大數據的核心特征。了解和理解這些特征，有助于審計機關更準確地把握大數據的特性，更有效地利用大數據進行審計工作。再次，基層審計機關要理解大數據對審計工作的影響。大數據可以提供更多、更豐富的審計證據，可以改變審計的范圍和方法，可以提高審計的效率和質量。但同時，大數據也給審計帶來新的挑戰，如數據安全、數據質量、數據隱私等問題。了解大數據對審計的影響，有助于審計機關更好地利用大數據的優勢，避免大數據的風險。最后，基層審計機關要建立對大數據的敬畏之心。大數據雖然提供了巨大的可能性，但也存在著不可忽視的風險。在利用大數據的過程中，審計機關要保持清醒的頭腦，合理利用數據，避免數據濫用，尊重數據隱私，保證數據安全，做到數據的合理、合法、合規使用。

結語

大數據時代對基層審計機關提出了新的挑戰，也帶來了前所未有的機遇。面對技術、人員素質等問題，基層審計機關需要采取相應的策略，以更好地適應大數據環境，提高審計的效率與質量。在挑戰與機遇并存的大數據時代，基層審計機關必須不斷進取，深化改革，以服務于社會公眾，保障公共資源的合理有效使用。