新形勢下行政事業單位財務內控管理探討

馬學偉

隨著全球經濟一體化和市場競爭的逐漸激烈，行政事業單位的財務管理責任日益凸顯。作為公共部門的一環，行政事業單位的財務治理不僅關系到該機構自身的穩定運作，同時也牽涉到社會資源的高效配置和利用。因此，強化行政事業單位的財務內控系統，已成為財務管理工作的一個核心要素。

新形勢下行政事業單位財務內控管理概述

一、行政事業單位財務內控管理概述

行政事業單位的主要資金來源于政府財政撥款和社會捐贈，其資金使用和管理受到政府財政管理的嚴格監督和審計。因此，行政事業單位應保證其財務活動的合法、安全、有效。

二、新形勢下財務內控管理面臨的挑戰

在新形勢下，行政事業單位的財務內控管理面臨著許多挑戰。一方面，行政事業單位的規模越來越大，業務范圍越來越廣，資金使用和管理也越來越復雜。另一方面，社會輿論對行政事業單位的財務管理越來越關注，政府監管也越來越嚴格。特別是信息技術的快速發展使得財務風險形態更加多樣化和復雜化，例如網絡攻擊、數據泄露等。財務內部控制環境的變化也加劇了風險管理的難度，例如組織結構的變化、管理制度的變化等。這些財務風險對行政事業單位的財務安全造成了極大的威脅。如果相關人員素質和技術水平不足，會直接影響財務內控管理的效果。因此，行政事業單位財務內部控制制度不夠完善、內部控制流程不夠規范等，都可能導致財務管理的混亂和漏洞出現，影響財務管理的效果。

新形勢下行政事業單位財務內控管理存在的問題

一、缺乏有效的內控體系

許多行政事業單位的內控體系不夠完整和系統，缺少科學、規范和全面的內部控制制度和流程，不能有效防范和控制各種財務風險。行政事業單位缺乏完善的財務風險管理機制，就不能及時發現和解決財務風險，這將會對行政事業單位的財務安全造成極大的危害。甚至部分單位缺乏規范有效的內部監督和審核機制，不能及時發現和糾正財務內部控制的漏洞和不足。

二、內控流程不規范

內控流程存在缺陷和漏洞，例如，某些環節沒有規范和標準，審核流程不清晰、混亂，導致內部控制失靈，資金使用不規范，財務管理不到位。有些行政事業單位的內控流程過于煩瑣和冗雜，各個環節重復、交叉，耗費大量的人力、物力和時間，增加了財務內部控制的成本和難度。內控流程不夠透明和公開，沒有公開的標準、規范和流程，缺乏有效的監督和評價機制，可能導致內部控制失靈和財務風險的產生。

三、技術手段滯后

管理仍然采用傳統的手工操作方式，缺乏有效的信息化技術手段和支持，導致內部控制效率低下，容易出現人為差錯和疏漏。財務管理技術設備老舊，無法滿足現代化財務管理的需要，例如，無法支持電子支付、電子審批等現代化財務管理方式，限制了內部控制的水平和效率。缺乏有效的數據處理能力，無法對海量的財務數據進行高效、精確、及時的處理，導致內部控制失靈和財務風險的產生。在信息安全保障方面存在缺陷，例如，數據備份不及時、數據加密不規范等，導致數據泄露、篡改等安全風險。

新形勢下行政事業單位財務內控管理對策

一、增強內部控制意識

通過宣傳和培訓等多種方法，強化行政事業單位財務管理人員對內部控制重要性和必要性的理解，營造全體成員參與、全體成員意識的氣氛。建立健全的內部控制管理制度，明確各項內控管理職責和任務，并對內部控制過程進行全面監督和管理，確保內部控制的有效實施。應制定統一的內部控制標準和規范，確保各項內控工作的科學、規范和有效實施。構建完備的內部監控評估體系，對內控的策劃、執行、監控及優化進行全面、系統化、科學化的評估，保證內控制度的持續性與不斷優化。建立科學、規范的內部控制風險管理機制，對內部控制過程中可能存在的各種風險進行科學評估和有效防范。通過加強內部控制意識，行政事業單位財務管理人員可以更加深入地理解內部控制的重要性，提高內部控制的效率和質量，確保財務管理的合法性、規范性和安全性。同時，增強內部控制意識也可以促進內部控制機制的不斷完善和創新，推動財務管理工作向著更加科學、規范和高效的方向發展。

二、完善內部控制體系

行政事業單位應依據自身實際狀況與特色，構建科學、合理的內部控制體系，涵蓋內部控制的組織構建、職責劃分、流程規劃、制度完善等領域。應著手構建內部控制制度架構，明晰各項內部控制制度的具體條款、制定流程、實施標準、監督管理等方面，保證內部控制制度的科學與有效。強化內部控制流程管理，通過流程化的設計與監控，規范所有內部控制活動的操作流程，避開可能出現的疏漏和錯誤。加強內部控制風險管理，對內部控制過程中可能存在的各種風險進行科學評估和有效防范，避免財務風險的產生。通過對內部控制體系的評價和監督，及時發現問題和不足，進一步完善內部控制機制。建立科學、完備、有效的內部控制機制，實現財務管理的規范化、科學化和高效化，有效防范和控制財務風險，為行政事業單位的可持續發展提供有力保障。同時，完善內部控制體系也可以在一定程度上促進行政事業單位財務管理工作的不斷完善和提高，提高行政事業單位的管理水平和市場競爭力。

三、規范內部控制流程

行政機構應依據自身具體情況與特色，構建合適的內部監控流程，明了每項內部監控活動的程序與操作準則，保障內部監控流程的流暢與高效。應當制定內部監控流程管理規章，明確每項內部監控流程的詳細內容、流程構建、執行準則、監控管理等方面，確保內部監控流程的標準化與有效性。強化對內部監控流程的監控與管理，及時察覺并糾正內部監控流程中的問題與缺陷，確保內部監控流程的正常進行。運用信息化方法優化內部監控流程，通過信息化技術，對內部監控流程進行標準化和自動化構建，提升內部監控流程的效率與精確性。強化對內部監控流程的培訓與宣傳，提高財務管理人員對內部監控流程的認識與理解，確保內部監控流程的規范與有效執行。

四、完善內部控制制度

建立和完善內部控制制度，包括財務管理制度、資產管理制度、預算管理制度、采購管理制度等方面，確保各項制度的科學性和有效性。當加大內部控制制度的執行力度，確保各項制度嚴格落實，避免制度空架子和形式主義。根據自身實際情況和特點，優化內部控制制度設計，使制度更加符合實際需要和科學規律，更加具有可操作性和可執行性。構建內部監督和管理框架，通過這種監督與管理，及時識別和處理內部控制系統中的問題與缺陷。提升財務管理人員對內部控制制度的了解和掌握，保證內部控制制度得到規范與有效執行。

五、加強內部人員素質培養

行政事業單位應設立和優化內部控制制度，包含財務管理制度、資產管理制度、預算管理制度、采購管理制度等領域，保證各制度的科學合理及有效執行。強化內部控制制度的執行力，保證所有制度的實施和執行效率，避免制度成為空話和走形式。根據單位的實際狀況和特性，調整內部控制制度設計，使得制度更符合實際需求和科學原則，提高制度的可操作性和可執行性。設立內部控制制度監督及管理機構，通過監督和管理，及時發現和處理內部控制制度中的問題和不足。加大內部控制制度的宣傳和培訓力度，提升財務管理人員對內部控制制度的認識和理解，確保內部控制制度的標準化和有效執行。

六、采用先進技術手段

行政事業單位應當建立信息化內控系統，采用現代信息技術手段，對內部控制活動進行規范化和自動化設計，提高內部控制流程的效率和準確性。應當采用智能技術如人工智能和大數據，對財務管理的數據進行深入分析和處理，以提升財務管理的精確性和科學性。通過應用云計算技術，將財務數據和信息上傳至云端，實現數據的共享和信息的互通，從而提高財務管理的協調性和效率。使用電子化工具，如電子憑證、電子簽名等，實現財務管理信息的電子化、無紙化，減少人為操作失誤和流程混亂。推廣區塊鏈技術，將財務管理數據和信息記錄在區塊鏈上，實現財務信息的不可篡改、安全可靠。

新形勢下，行政事業單位財務內控管理面臨著新的挑戰和問題，如內控體系不完善、內控流程不規范、內控制度不健全、內部人員素質不高、技術手段滯后等。為了有效地應對所面臨的挑戰和問題，我們必須采取一系列措施來強化行政事業單位的財務內控管理，提高內控意識，構建科學、規范而高效的內部控制機制。我們需要完善內控體系，建立內部控制監督和管理的體制，增強內控制度的宣傳和培訓活動。規范內部控制流程，確保各項流程的科學性和規范性。采用先進技術手段，建立信息化內控系統，引入智能化工具、應用云計算技術、使用電子化工具等。加強內部人員素質培養，建立內部人員素質考核機制，推廣經驗交流和知識共享，加強內部人員激勵機制建設。通過以上措施的實施，可以有效提高行政事業單位財務內控管理的水平，規范財務管理行為，降低財務風險，為行政事業單位的可持續發展提供有力保障。（作者單位：聊城市茌平經濟開發區管理委員會）