保險行業工會經費審計中的問題及對策分析

[摘 要]通過分析保險行業工會經費財務管理的重要性及現狀，指出在工會經費審計過程中發現的問題，并從完善制度建設、加強預算管理、提高收支管理、嚴格資產管理、提升專業素質等方面提出解決對策，促使基層工會加強工會經費的管理，提高工會經費使用效益，充分發揮審計監督的作用，協助工會收好、管好、用好工會經費。

[關鍵詞]保險行業；工會經費；問題與對策

《工會法》規定工會是職工自愿結合的工人階級的群眾組織，工會經費主要用于為職工服務和工會活動，工會應當根據經費獨立原則，建立預算、決算、經費審查監督制度。隨著我國經濟社會的快速發展和金融企業特別是保險企業分支機構的快速擴張，基層工會組織日漸壯大，管理的工會經費也逐年遞增，工會經費的財務管理和審計監督也變得尤為重要。

一、工會經費財務管理的重要性和現狀

工會經費是工會依法取得并開展正常工會活動所需的費用。《工會法》規定，工會經費的主要來源包括：會員交納的會費；企業、事業單位、機關和其他社會組織按全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經費或者建會籌備金；工會所屬的企業、事業單位上繳的收入；人民政府和企業、事業單位、機關和其他社會組織的補助；其他收入等。

工會經費的使用效益應以“用得合理、有效、員工滿意和認可”作為衡量標準。用得合理，是指工會經費的使用必須符合國家法律法規和全國總工會各項規章制度的要求；用得有效，體現在保障工會全局工作上，體現在工會組織的重點工作和服務方向上，體現在員工滿意和認可上。保險行業的工會經費管理意義重大，事關工會組織能否高效地工作，更好地保證員工的基本利益。有效的工會經費管理有助于增強企業員工凝聚力和市場競爭力，做好經費管理工作意義深遠。

近年來，企業工會經費逐年增多，工會經費在收、管、用上出現了一些問題，由于企業對工會經費的重視程度不夠，加之工會財務人員多為兼職人員，工會財務知識掌握不夠，責任意識較淡薄，出現了一些管理不到位的問題，致使管理漏洞發生。

二、工會經費審計的特點及作用

工會審計是指各級工會經費審查委員會（以下簡稱經審會）在同級工會黨組織領導下，依照法律法規和《中國工會章程》規定的職責、權限和程序，對工會財務收支、資產管理、內部控制、風險管理等全部經濟活動實施獨立、客觀的監督、評價和建議的活動。工會審計有五大特點：1.屬于內部審計工作，受國家審計指導和監督；2.擔負重要使命，立足于經濟監督，聚焦于主責主業，更好發揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用；3.接受同級黨組織領導；4.實行統一領導、分級管理、分級負責、下審一級的工作體制；5.通過“審、幫、促”，提高工會經費使用效益、維護工會資產安全。

開展工會審計工作有利于工會組織自身建設，提升工會經費的管理水平，完善工會組織的廉政建設，提高工會經費撥繳的執行水平。

中華全國總工會于2023年3月10日印發了《中國工會審計條例》（總工發〔2023〕6號），將實踐中好的經驗做法提煉匯總形成制度規定，解決了實際工作中遇到的突出問題，增加了工會審計的獨立性和公信力，為下一步開展工會審計工作指明了方向、明確了要求，對推動工會審計高質量發展具有很強的指導作用和實踐意義。

三、工會經費審計中發現的問題

（一）內部控制方面

1.未及時建立（更新）、執行內部財務會計管理制度

大多數基層工會未按照規定建立包括預算收支管理制度、采購管理制度、資金管理制度、“三重一大”集體決策制度、合同管理制度等內部控制制度。由于未及時建立（更新）有效的規章制度，在實際執行過程中往往出現流程不規范或不統一、職工慰問金額發放標準不一致的問題。

2.制度本身或建立制度的程序不符合規定

建立工會經費支出制度和辦法，未經會員（代表）大會或工會委員會（常委會）集體討論通過便予以執行，或建立的制度未印發正式公文便開始執行，或建立的制度與上級工會制度沖突，不符合上位規定，如員工發放福利的標準超過上級公司規定的標準，或發放形式過于隨意，未加以限定。

3.未明確崗位職責或違反不相容崗位分離原則

《工會財務會計管理規范（修訂）》（總工辦發〔2013〕20號）第三十條規定：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

工會財務人員多為兼職人員，常常是一套人員負責不同套賬，甚至是一個人既擔任會計又擔任出納，“身兼數職”導致違反不相容崗位分離原則。

4.未按規定依法取得社團法人資格

《工會法》第十五條規定，中華全國總工會、地方總工會、產業工會具有社會團體法人資格。基層工會組織具備民法典規定的法人條件的，依法取得社會團體法人資格。

當前，保險行業分支機構多為非法人機構，未及時取得社團法人資格。

5.未履行重大決策、大額支出集體決策制度

未制訂大額支出集體審批相關標準，舉辦大型活動、困難職工集體慰問（金額較大）等大額支出，未履行會議集體研究決定程序，僅通過簽報形式請示了工會部門負責人。

中華全國總工會《關于加強工會財務管理、資產監督管理和經費審查審計監督的意見》（總工發〔2016〕38號）、中共中央辦公廳 國務院辦公廳《關于進一步推進國有企業貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》等文件中都有明確規定。

（二）預決算管理方面

1.未按規定履行預算審批程序

預算審批程序有誤，工會預算草案存在無工會主席審批簽章、無本級工會委員會審查簽章、無本級經審委員會審查簽章等情形。

《工會預算管理辦法》和《金融系統工會預算管理辦法》規定，預算草案要先經過工會經費審查委員會審查，再由工會委員審議后報上級備案。

2.預算執行與調整管理不到位

工會普遍存在部分支出事項預算與決算有較大偏差的情形，預決算制度未能充分發揮其管理作用。預算收支總額發生變動時，未編制預算調整方案，或調整方案的編制審批程序不合規。

3.未按規定和要求編制年度收支決算，未做到數字準確、內容完整

未對全年各項收支、往來款項、貨幣資金及固定資產等進行全面清理結算；未按要求編制決算說明書或決算報告，對全年預算執行情況、經費收繳、主要收支構成情況和問題及采取的措施、取得的效果進行分析，決算草案未按規定履行審批程序。

4.無預算、超預算現象比較普遍

由于工會經費直接轉入公司工會賬戶，基層工會往往忽略工會的經費預算編制。未編制預算或者未規范編制預算，導致工會經費的使用隨意性比較大，缺少監督約束。工會經費在使用時一般比較注重傳統節日福利物品的發放，輕視其他活動比如職工教育活動等，未能完全展現出工會的相關職能[1]。

（三）經費收支管理方面

1.各項收入未及時足額入賬

主要表現在大多數基層工會按照每人每月5元或者每人每月10元的定額標準向在職會員收取會費，沒有按照規定的比例（工資收入的0.5%）收繳。除此之外，經費收入存在沒有按照工會法規定的時間及時撥繳，未按規定開具工會專用收據的情況。

2.工會經費使用范圍不規范

基層工會對工會經費的使用范圍把握不準確，超范圍列支使用經費的情況很是普遍。比如，列支職代會費用、業務營銷獎勵費用、員工住房補貼、勞模療休養交通費、勞動保護用品購置費或職工體檢費、黨團活動費用、商業保險費、防暑降溫費、捐贈款、離退休人員費用等。

另外，部分基層工會，由于未能足額收取工會經費，再加上擔心違反全國總工會的“八不準”以及中央八項規定精神，索性就只開展節日慰問和困難幫扶的工作，不再組織其他的工會活動，大大縮小了工會組織的職能范圍。

3.工會經費發放標準超限

部分工會存在超標準發放獎勵、優秀學員獎勵費、誤餐補助、慰問金和慰問品、審計費等，以及超標準發放會員逢年過節慰問費用等問題。

文體活動確需購置服裝，應按每人不超過1000元的標準購買，同一人在一年內參加同類活動不得重復購買。向全體會員發放節日慰問品，絕對值標準每人每年不超過2000元；比例標準每年支出總額控制在當年經費收入的25%～35%。遵循量入為出的原則。節日慰問品原則上為符合中國傳統節日習慣的用品和職工群眾必需的生活用品等，可結合實際采取便捷靈活的發放方式，不得以發放節日慰問品為名為職工辦理購物卡。如三八節不屬于法定節日慰問范圍，不能直接發放慰問品，也不能給男員工發。

4.未嚴格履行日常開支“一支筆”審批規定

基層工會主席對基層工會會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。工會經費開支由工會主管財務主席“一支筆”簽字，重大支出決策集體研究決定。

5.大額支出未執行集中采購制度

購置屬于集中采購項目目錄中或達到集中采購標準的大宗物品及服務未按規定進行集中采購；或雖進行集中采購，但采購的檔案資料不規范等。

（四）資產管理方面

1.庫存物品管理不到位

主要包括：未將工會取得的在日常活動中耗用的材料、物品且未達到固定資產標準的工具器具作為庫存物品核算；活動購買的物品數量大于發放數量時，未作為庫存物品核算；領用的低值易耗品未備查登記，期末沒有盤存，且未建立出入庫登記制度。

2.固定資產管理不到位

一是物品達到固定資產標準卻未計入固定資產，未按照固定資產管理，如購置文體活動所需的達到固定資產標準的設備器材，批量購置的圖書館、閱覽室所需的符合固定資產標準圖書、資料，職工之家建設的健身器材等；二是盤盈、盤虧及報廢資產未及時處理；三是固定資產未按規定盤點，工會資產管理部門、財務部門和使用部門應每半年對賬一次，使賬實、賬卡、賬賬保持一致；每年年終對本單位的固定資產進行一次全面清查盤點。

四、工會經費財務管理的對策

（一）完善內部控制，推進制度建設

基層工會應當建立健全包含預算收支管理制度、采購管理制度、資金管理制度、“三重一大”集體決策制度、合同管理制度等各項內部控制制度，結合工會實際情況制訂執行程序和實施舉措，防范和管控經濟活動過程中所出現的風險。

全面梳理工會的各項財務內控制度，對需要更新的制度進行系統性修訂，避免造成制度間相互矛盾或標準缺失；對于已發現問題又不能及時修訂的，應及時出臺相關補充性規定，提高工會管理的制度化水平。

（二）科學編制預算，強化預算執行

工會在編制經費預算時，應遵循統籌兼顧，保證重點、量入為出、收支平衡的原則。強化“無預算不支出，有預算不超支，非必要不列支”的預算約束力，規范基層工會的各項收入和支出事項。加強各級工會對預算編制工作的重視程度，在考慮往年度預算執行情況的基礎上，充分結合本年度工會工作計劃，科學準確地編制預算草案。系統工會要提高對下轄基層工會的預算管控能力，監督檢查各基層工會的預算執行情況。嚴格按照規定流程編制預決算草案，經工會主席審批后，充分聽取本級經審會的審查意見，經工會委員會審查通過后，報上一級工會審批。

（三）加強收支管理，提升使用效能

工會會員會費應嚴格按照規定的周期和標準及時收繳。例如，對繳納工會會員會費的工資收入口徑進行統一明確的規定；對按規定的工資口徑和收繳比例計算出的結果“取整”后確定需繳納金額等。嚴格按照規定的標準列支工會經費，嚴禁工會經費中列支行政應負擔的支出。積極開展職工教育，舉辦各類培訓活動，提升職工素質、能力；豐富文體活動種類，鼓勵全員參與；加強社會主義核心價值觀宣傳，弘揚勞模精神和工匠精神，增加舉辦的知識競賽、宣講、演講比賽、展覽等宣傳活動支出；在規定的限額內，結合工會實際情況，加大對困難職工的幫扶力度；加強對工會干部的培訓和工會自身建設，增強工會組織服務職工的能力。

（四）嚴格資產管理，落實主體責任

1.落實管理責任，建立健全工會資產管理制度，分類制訂各類資產管理辦法，細化管理要求，做到管理到位、責任到人。針對資產配置、使用、處置等關鍵環節，查漏補缺，進一步明確操作規程，確保流程清晰、管理規范、責任可查。

2.夯實基礎管理，加強資產卡片管理，做到有物必登、登記到人、一物一卡、不重不漏；加強清查盤點，每年至少清盤一次，全面掌握并真實反映工會資產的數量、價值和使用狀況等；資產管理與會計核算無縫對接，確保賬賬相符、賬實相符、賬卡相符。

3.規范管理行為，落實“過緊日子”要求，在摸清固定資產存量基礎上，合理提出配置需求，嚴格按規定權限履行報批程序，嚴格按規定標準配置固定資產，用活存量，用好增量。

（五）提高專業素質，優化隊伍質態

組織工會工作人員、工會財務人員開展定期或不定期培訓，加強對工會財務管理、會計核算、審計監督等相關制度規定的學習，以考促學，以學促干，不斷提高專業技能水平，進一步規范財務核算及財務管理工作。

結束語

工會是依法成立的群團組織，基本的事權是表達和維護職工權益。為使工會事權得到充分實現，配置了有效的財權，“收、管、用”是工會財務工作的主要內容。工會經審工作是通過對工會經費收入和支出有關經濟活動的審查，幫助工會財務做好工會財務工作，促進工會財務工作水平進一步提高，也就是常說的“審、幫、促”。工會經審要處理好“審、幫、促”與“收、管、用”之間的關系，使工會財務更好地合情、合理、合規地配置工會經費資源，更大限度地為廣大職工服務。

參考文獻

[1]張明霞.淺析國有企業工會經費審計的實踐與思考[J].新晉商，2019（11）：7-8.

作者簡介：李君（1990— ），女，漢族，山東濟南人，中國人壽財產保險股份有限公司山東省分公司，中級會計師，本科。

研究方向：財產保險公司財務管理。