試論數字賦能視角下企業內部控制體系的優化

摘 要：數字賦能的企業內部控制體系優化路徑是企業內控需要解決的重大課題。本文站在數字賦能的角度，圍繞財務管理的企業內部控制體系優化的相關問題進行了分析。主要針對數字賦能、內部控制的內涵及企業內部控制受到數字賦能的影響展開分析，并提出優化建議，以期為現代企業的財務管理數字化轉型發展提供參考。

關鍵詞：內部控制；數字賦能；財務管理

引言

當前社會背景下，數字經濟的發展規模越來越大，企業發展也受此影響，許多企業開始運用數字技術優化內部控制體系，增強了企業的核心競爭力。現階段廣泛應用的數字化技術包括數據挖掘技術、大數據技術以及人工智能技術等。

一、數字賦能與內部控制的內涵

（一）數字賦能

在十九大提出了“數字中國”的理論之后，各行各業的經濟推動都開始圍繞著數字經濟，新時期的數字賦能也在商業模式改變下突顯出更重要的地位。有學者認為，賦能是指個體或組織針對客觀條件，獲取到更強的控制動能，取代以往無力感較強的局面。對于社會中的企業而言，數字賦能則是指借助數字化技術對企業加速創新，使其在社會變革中產生一定的積極變化效應，在社會持續發展過程中，多元化特征也越來越顯著，數字賦能的定義也變得更復雜，研究者開始從不同角度探討賦能的內涵，有學者將數字賦能過程劃分為三個維度，分別為結構賦能、心理賦能以及資源賦能，其中資源賦能的應用較多，其是指在大環境下填充更多的數字化資源用作研究，將企業作為主體，高度整合資源，賦予其產出、創新以及競爭的能力，打造出氛圍更佳的外部發展環境，支持企業產品升級、服務升級、價值提升。

（二）企業內部控制

內部控制的關鍵在于控制，通過信息控制獲得反饋，進而保證企業達到經營平衡狀態，信息流的高效傳遞為內部控制效果增強提供支持。企業內部控制的框架體系中包含了五個基本要素，具體為內部環境、控制活動、風險評估、監督以及信息溝通。內部環境在實現數據化之后，能夠使內部信息傳輸效率更高，降低傳輸成本，也能使信息處理得到優化，與此同時，企業內部各部門的信息也能在數據化作用下達成統一，減少人為錯誤率，降低舞弊風險可能性。在企業活動控制方面，基于數據化的條件可以使各部門之間強化牽制和相互監督作用。從信息溝通角度出發，內部控制數據化有利于管理層之間信息良好共享，交流更加直接、方便，相關信息得到細化，體現出全面性特點，企業開展的決策會更加準確并規范執行。監督當中實現內部控制數據化，其監督效果也會更及時。企業內部控制的最終目的是對經營管理進行改善，使企業經濟效益得到提高，內部控制也能助力經營目標的良好實現，確保內部各項生產經營活動高效開展。

二、企業內部控制受到數字賦能的影響

企業內部控制體系受到數字賦能的影響增加了一些風險與挑戰，尤其是數字技術在不斷調整體系的過程中，其積極作用是一方面，但也導致企業面臨的風險類型更為多樣、復雜，比如說增加了財務信息泄露風險、網絡攻擊風險等，數字技術的應用使得企業業務交易朝著多元化方向轉變，在內部控制上要求更多、難度更大，控制體系的建設也需進一步完善。與此同時，數字賦能改變了大環境，企業針對內部控制的監管更為重要，但其面臨的困難也越來越多，數字技術的快速發展與應用，促使企業針對數字化財務風險的把控面臨更多挑戰，數字技術是一種高度科技化技術，管理難度更高，也需增加成本，還需持續調整管理機制，才能夠更好地適應數字化環境。此外，在當前數字賦能背景下，企業關于數字化內部控制的運營管理人才存在短缺問題，譬如數字化財務管理復合型員工不足，雖然數字技術發展情況下，許多企業也開始在管理層安排對應人才，但從實際情況來看，數字化領域的專業人才仍舊較少，企業在實現內部控制轉型建設過程中，必須重視人才引入和培養，否則將會很難提高內部控制水平。

三、企業內部控制與財務管理間的關系

本次研究是基于數字賦能的大環境，站在財務管理工作角度探討企業內部控制，故而要先理清內部控制和財務管理間的聯系，雙方共存在兩種關系。其一是兩者目標具有一致性，企業在實施內部控制過程中，會依據發展實際情況，完成安排的特定任務，達到某一控制管理標準，而內部控制的最終目標還體現在確保企業各業務運轉保持穩定狀態和效率，確保財務數據信息的可靠性披露，保證企業合法經營，推動企業健康發展，而財務管理工作目標除了最基礎的提供企業活動運轉資金之外，也需保證財務數據信息可靠，如此才能夠維持經濟活動的開展，可見雙方在目標方面具有共通性。其二是兩者存在相互作用的聯系，站在企業宏觀發展層面來看，在落實內部控制的過程中，就包含了財務管理工作的有關內容，因此也可說是內部控制涵蓋財務管理，其是建立在企業整體發展的基礎上實施的，把控著各項業務環節，決定了企業能夠健康、穩定發展，內部控制對于財務管理而言，提供了制定管理制度的重要依據，也明確了管理方向。反之，財務管理也作為內部控制極為重要的組成部分，其決定了內部控制的質量水平，財務管理影響著內控中的企業風險防范能力，確保各業務運轉的資金合理配置，因此，對財務管理工作的強化就是優化內控。

四、基于數字賦能的企業內部控制體系優化路徑

（一）應用數據分析和數據挖掘技術

從數字賦能的視角出發，企業在優化內部控制體系時，需借助數據分析與挖掘技術，其可以整理研究大量數據信息，再從中提取出有價值的知識，用來優化內部控制體系。從財務管理角度出發，挖掘并分析的數據類型主要為企業內部經濟活動的財務數據信息，同時也包括市場帶來的風險數據信息，內控體系中廣泛應用數據分析與數據挖掘，有利于強化財務風險管控，尤其是在財務風險的識別、評估、監控以及預警等方面發揮出良好成效，進而提高內部控制水平。

例如，數據分析和挖掘技術可以針對企業盈利能力分析發揮出創新作用。盈利能力也就是企業獲得利潤的能力，財務管理的最終落腳點也是促進企業盈利，其也關系到企業內部控制，決定了企業能否在競爭激烈的市場中占據有利地位。盈利能力可以體現出企業財務管理活動水平的高度，在分析研究時，需圍繞著銷售毛利率、銷售凈利率、資產收益率以及凈資產收益率等財務指標，若是依托數據分析及挖掘技術的賦能，企業財務管理就能夠結合已有的財務數據，進一步挖掘出這些指標的價值，獲取到有關盈利能力的分析結果，之后再基于結果預測評估企業今后的發展趨勢，找到盈利方面的不足并加以完善，就能夠提高財務管理水平并優化內控。

再如，數據分析和挖掘技術能夠應用在企業投融資管理方面，在具體投融資管理時，需要結合成本管控、財務測算等活動，有效防范投融資中的財務風險，確保企業實現最大化盈利。投融資管理的關鍵在于分析項目可行性，這一過程要借助多種統計模型、工具，而數據分析與挖掘技術就可以實時動態提供投資環境與行業相關數據信息，再以此數據搭建分析模型，為企業投融資決策提供可靠支持，保證投資的正確性，提高企業內控水平。借助數據挖掘技術搭建的回歸分析模型也能科學預測評估企業所需資金量，依托關聯模型來選擇合適的融資渠道、融資方式，盡量將企業融資風險降到最低，同時也保證籌集到需要的資金。

此外，數據分析與挖掘技術也有利于企業財務管理工作創新，從而強化內部控制，其具體優勢作用體現在三點：第一，數據挖掘和分析可以提供最基礎的財務管理數據，包括財務報表中的數據信息，以及企業相關的非財務數據和其他數據，都能夠作為提高財務管理水平及優化內控的基礎，數據類型豐富多樣；第二，財務管理中，可通過數據分析和挖掘來鉆取各類數據的深層價值，也能對不同數據實施統一化管理，從中挖掘有價值的信息；第三，數據挖掘可以直接挖掘出潛在優質投資者。

（二）應用大數據技術

在數字賦能背景下，大數據技術也廣泛應用到諸多領域，這種技術是通過對大規模數據集合進行收集、存儲、處理以及分析的一種計算機工具，涉及的功能自然也包含數據采集、數據分析、數據處理以及數據存儲等。對于企業強化內部控制來說，應用大數據技術也體現出許多優勢，其能夠幫助企業管控風險問題、提高業務運行的質量及效率，增強企業盈利能力并提高競爭水平。例如，在企業財務管理工作中，管理人員可以借助大數據技術對財務數據收集并實時監控，第一時間發現數據中隱藏的風險情況，再利用機器學習或智能化技術來搭建財務風險預警及管控系統，在該系統中，圍繞著企業運行的實時監控，涉及資金使用、款項撥付、資金預付以及款項結算等管理模塊，對每個環節都進行嚴格監管，運用大數據分析科學制定監控點與財務風險預警點，需要注意財務風險預警機制應當以全面分析企業運營實際情況為基礎，明確遇到的問題，再結合財務管理基礎點來預測風險，最后則是采用針對性方法以降低財務風險發生的概率，防止給企業內部控制造成不利影響。大數據技術也能夠用于強化財務管理的成本控制，比方說加強支出控制，財務人員通過大數據技術的各渠道獲得海量數據信息后，對信息的分析也會更加精準，在此基礎上制定更為嚴格的財務支出管理制度，明確企業內部各部門、崗位的職責和權限，使其相互監督來控制支出，盡量規避不合理的資金使用。還能夠通過大數據分析結果優化生產及業務流程，重新排布冗繁及浪費的環節，使總支出得到有效控制，同時，成本控制也要注意遵循適度性原則、保留空間限度原則以及并非越低越好原則，否則財務管理的成本控制會限制業務開展，不利于內部控制。大數據技術可以為企業決策提供更多、更準確的信息，也能夠保證實時信息支持工作。基于大數據技術也能夠分析企業財務工作流程數據信息，從中發現企業現存的不足點，進一步實現流程優化，便于提高工作效率，使內部控制落實到位。

（三）應用人工智能技術

人工智能技術（AI）是數字化時代一種代表性技術，企業內部控制的數字賦能也可將該技術作為優化內部控制體系的工具。人工智能所提供的數據信息更為準確客觀、全面實時，能夠使企業在內部控制過程中及時發現隱含風險。目前的人工智能技術在商業零售、金融、能源等類型企業內部控制系統中都發揮了重要作用，其主要是使內部控制系統準確性提升，企業財務風險也有所降低。

例如，在內部控制體系的調整當中應用人工智能技術，可以對財務信息數據進行有效識別，做好財務數據的前期分類、整理以及相對應的模糊處理，促進財務數據質量的提高，避免出現錯誤數據信息，為后續財務管理工作執行夯實基礎。在財務分析過程中，人工智能技術有利于劃分數據板塊，再進行專業化整合，借助財務數據分析模型來驗證，發現企業財務工作中可能存在的風險情況，再給予領導者針對性建議，完善內控體系，避免企業運營中受到財務風險的不利作用，促進企業經濟效益的進一步提高。簡單來說，財務數據的分析應用人工智能，可以避免龐大且復雜的數據計算與處理出現錯漏，使企業更為及時地應對財務風險。人工智能還通過編寫計算方法、計算范圍，確保數據信息的準確、快速統計，節省了財務人員的時間。同時其也能夠與云計算技術、大數據技術以及區塊鏈技術融合，全面預測企業各經濟活動開展的資金變化，提高了財務管理的事前防范能力。除此之外，財務人員在實施決策時也能夠通過人工智能挖掘財務數據的變化規律與基礎模式，協助財務人員開展投資決策、預算規劃、資本預算以及財務計劃等工作，企業的財務管理水平得到提升，也能加強內部控制效力。

（四）應用機器人流程自動化技術

站在數字賦能角度，企業內部控制體系的優化也可應用機器人流程自動化技術（RPA技術），該項技術主要是基于用戶界面層的功能，進一步模擬人機間交互行為，利用軟件來執行具有特定規則的重復性，因此其也被稱作是數字化勞動力技術，補充工作勞力。

在企業優化內部控制體系的過程中，可借助機器人流程自動化來提高財務管理業務流程的自動化水平，進而強化企業內控。這種技術的特點是結合財務業務內容與流程特點，采用自動化方式替代以往財務管控的各種手工操作，輔助財務管理人員高效率完成重復性較高、標準化較強以及交易量較大的基礎業務，對工作流程實現優化，同時也能使財務處理質量提高，減少財務不合規風險情況，將更多資源放在增值性財務業務當中，推動企業財務工作的現代化轉型。根據已有企業財務部門應用RPA技術的成效調查結果顯示，在實現財務管理流程自動化之后，財務部門平均每年可節省工時約25 000 h，其效率極高，十分適合應用在財務處理、發票認證與查驗、費用審核以及銀行對賬等工作，避免涉賬問題因過于復雜出現錯誤，造成財務風險情況。在企業內部控制的變革發展中，RPA技術也催生了內在驅動力，其與財務業務工作從客觀基礎上來說十分吻合，因此得到了廣泛運用。

結語

在數字賦能的背景下，企業內部控制體系通過應用數字化技術得到優化，提升了控制效能，為企業打造穩定的發展環境，對外也能夠提高核心競爭力，帶動企業長遠發展。由本文分析可知，基于數字賦能的企業內部控制體系優化路徑包括：應用數據分析和數據挖掘技術、應用大數據技術、應用人工智能技術、應用機器人流程自動化技術。

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