對新形勢下制造企業加強內部控制的幾點思考

摘 要：制造行業作為國民經濟的重要組成部分，能夠在新時代下為經濟發展提供助力，在當下的建設發展期間，進行企業管理優化勢在必行。全面解決制造企業的經營管理問題，有效迎合新發展形勢，促進制造企業內部控制優化是至關重要的建設內容。在內控建設期間，企業應該落實行之有效的控制措施，提高內部控制實踐的科學性和有序性，發揮內控優勢作用，增強制造企業的核心競爭能力。鑒于此，文章從制造企業的內控優化價值入手進行分析，結合當下制造企業內控工作的現狀，研究了內部控制工作中存在的問題，針對具體問題提出了內控體系優化建議。

關鍵詞：新形勢；制造企業；內部控制；思考

在當前的市場環境中，行業間的競爭越發激烈，要想使制造企業在市場中占據一席之地，實現穩定的發展與進步，需要從內部管理控制角度入手進行經營分析。在實踐中促進企業經濟效益提升，增強企業整體的綜合發展能力，有效發揮企業內部控制工作的優勢作用，幫助企業抵御經營過程中遭遇的各類風險，使制造企業能夠在市場中實現穩定的存續與發展。在內部控制體系優化建設期間，企業應該制定相關的政策，維持工作的高效執行，內控人員應該積極進行工作，全面優化內控實踐效果，立足企業的戰略發展目標，科學推動內控內容，為制造企業的長治久安增添助力。

一、新形勢下制造企業加強內部控制的積極意義

（一）有助于提高財務管理效率

在制造企業的經營發展過程中，全面提高財務管理工作的科學性和有效性是非常必要的管理內容。由于內部控制工作與管理工作之間存在諸多共同之處，在完善管理體系時，內部控制機制也會得到強化。與之相對，隨著內控工作的逐漸完善，企業內部的財務管理工作將會實現全面優化。究其原因，在內部控制制度體系逐漸完善的背景條件下，財務管理工作實踐期間，相關操作能夠受到有效的監督，在內部控制充分落實的背景條件下，各職能部門之間能夠形成良好的聯動合力，從而使財務管理工作期間的各項財務決策及信息的公開透明性得到有力保障，財務管理實踐期間的各項問題也會在合理的內控支持下迎刃而解。

（二）有益于保障企業健康運行

隨著內部控制制度體系的逐漸完善，內部控制工作的落實力度將得到加強，企業運行期間的各項管理工作效率會大幅提升。由此，企業經營期間的資產完整性和管理安全性都能得到充分保障，經濟發展和業務執行期間的問題發生率自然會逐漸降低。隨著內部控制在企業內部全面滲透和普及，企業的內控環境得到全面改善，在企業文化建設持續推進的背景條件下，各項工作效率自然會逐漸提升，企業能夠由此保持健康的運行狀態。

（三）有利于實現經濟效益最大化

當前發展階段制造企業內部控制體系逐漸完善，企業日常經營過程中的資金管理逐漸優化，各項資金的潛在價值能夠在最大程度上得到發揮，在內控工作順利落實的情況下，相關人員能夠根據企業的具體運行狀況，科學進行資金分配，在經營期間進行資金合理調配，使資金利用率得到全面提升，幫助企業解決運行期間存在的資金問題。并從成本控制角度出發，縮減不必要的投入，維持運營程序順利落實，從而幫助企業整體實現經濟利益最大化發展。

（四）有助于增強企業抗風險能力

在當前的市場環境下，制造企業在經營發展過程中面臨諸多外部風險，因此在內部控制工作實踐過程中有效推進相關工作優化升級，對于企業風險抵御能力的提升有著重要的影響。隨著制造企業內部控制工作逐漸完善，內部工作職責分配的科學性會有所提升，在實際的職責落實階段也可以進行更加細致的工作設計，幫助部門及個人明確自身工作責任和義務，對相關工作進行有效協調，進而減少各部門工作過程中的風險因素，使經營發展階段存在的各類安全隱患迎刃而解。

二、新形勢下制造企業加強內部控制的工作漏洞

（一）內控管理系統性不足

當前，一些制造企業對于內部控制工作的相關理論了解程度還不夠深，在實踐過程中做出的內控優化嘗試和創新仍然有待改進，在整體內控管理系統建設上，還需要對內部控制管理環境進行優化改善，促進內部控制系統升級，有效推動科學化的內部控制落實。在具體的內控管理系統建設過程中，制造企業的內部組織框架復雜性相對較高，需要對內控相關工作流程進行細致梳理，提高內部控制集中性，有效推動各項作業順利開展。但是當下部分企業的內部控制覆蓋面相對較小，內部控制管理工作無法實現全面覆蓋落實，致使內控管理系統仍然存在缺陷與不足，無法真正為企業的發展增添助力。

（二）內控環境缺乏完整性

環境因素是內部控制工作中至關重要的組成要素，在推動制造企業內部控制體系建設優化時，需要具備良好的內控環境，為各項內控作業的執行提供有利條件。但是就實踐效果而言，部分企業在日常經營過程中未能營造優質的內控環境，導致內部控制工作的有效性大打折扣。從實際內容上，內控環境主要包括內控理念和治理結構以及企業文化等相關要素。在制造企業中，目前實行的內控理念仍然具有較大的發展更新空間，部分內部控制人員在工作思想方面存在偏差，無法有效為內部控制的執行提供強有力的人力資源支持。另外，一些制造企業的治理結構仍然存在漏洞，股權結構單一和監事會職能無法充分發揮等問題影響著內控的執行效果。

（三）內控機制不夠完善

健全的內部控制機制能夠為企業的穩定運作提供有力保障，在日常的內部控制落實過程中，相關人員應該結合管理工作制度體系內容進行高效的內部控制機制建設，有效提高內控機制的完善程度。不過，在實際的內控機制建設情況中，工作人員在實踐過程中將大部分工作重點落在應對上級檢查審核方面，在內部控制機制建設任務上沒能投入足夠精力。內部控制工作人員在進行機制規劃時，沒能從戰略發展的角度出發進行工作規劃，導致內部控制機制的整體格局相對較小，無法有效為企業綜合發展期間各部門的實際工作提供幫助。在內部控制機制不夠完善的情況下，企業的內部制衡關系很容易出現失衡問題，相關內部控制管理工作的質量也會受此影響有所下降。

（四）缺乏風險評估機制

在競爭越發激烈的市場環境中，制造企業面臨著越發多樣的經營風險，為了有效維持企業的健康運營，充分發揮內部控制工作的優勢作用，促進企業風險防范能力的提升是重中之重。就制造企業當前的風險評估機制建設效果而言，企業在實際經營中存在著生產周期長和管理成本高等各項經營問題，對于市場當中各類風險因素的抵抗能力相對較弱。然而，即便在腹背受敵的情況下，部分制造企業仍然無法對自身的能力水平產生正確的認知，對于生產經營中遭遇的風險缺乏足夠的防范意識，在內控建設期間未能根據風險防范需求，科學建立健全的風險評估機制，致使內部控制執行效力大打折扣，內控工作實踐效果不盡如人意。

（五）內控制度與執行脫節

保障內部控制制度和內控執行之間存在緊密聯系，促進二者實現共同進步，對于維持企業穩定發展具有重大意義。在多數制造企業的內部控制制度建設期間，工作人員對于相關規章制度內容的制定往往具有一定的主觀性，在實際的制度設計過程中，也常常以自上而下的管理形式對具體內容進行規劃，導致企業內部控制與實際的內控執行需求之間存在脫節問題。在內控制度內容與工作執行不夠契合的背景下，內控制度的針對性相對較低，企業經營發展過程中出現的內部問題無法得到充分解決，長此以往，企業的內部運行穩定性將無法得到保障，內控制度也會逐漸淪為空中樓閣，無法為內控執行優化貢獻力量。

（六）崗位和組織框架混亂

部分制造企業在經營發展過程中未能設置清晰的崗位規劃，對于組織架構的設置存在著混亂、無條理的問題。追根溯源，在企業整體管理較為混亂，企業發展戰略方向不夠明確的情況下，很容易出現組織框架設置不合理的問題，工作人員在崗位上也無法清晰認識到自身職責，長此以往，容易引發工作失誤乃至舞弊行為，導致內部控制及經營管理失效。

三、新形勢下制造企業加強內部控制的優化建議

（一）增強內控管理系統科學性

為了有效提高制造企業內部控制管理系統運轉的穩定性，在實踐期間應該針對復雜的內部控制工作內容，合理進行管理系統的優化建設，結合制造企業的經營特點，科學地進行內控體系建設。工作人員應該在日常實踐過程中對制造企業的實際經營情況進行深入了解，梳理清楚公司內部各組織結構之間的管理關系，進而結合內部控制的實踐流程，科學進行內控管理框架的制定，有效促進內部控制在企業內部工作環節當中的深入滲透。在充分規范內部控制工作流程的基礎上，相關人員還應該促進內控組織框架的優化完善，合理采取行動提高內控管理機構工作有效性，針對當前企業經營發展和內部控制工作實踐的弱點，科學制定內控管理優化方案，從內部控制體系建設角度出發，引入先進的技術手段，為內部控制管理體系的優化升級打下良好基礎。

（二）構建和諧的內控實踐環境

要想在新的社會發展形勢下有效推動制造企業實現內部控制建設優化，需要從內控環境的改善角度出發，進一步完善企業內部控制環境。具體而言，制造企業首先應該針對自身的治理結構進行優化調整，對管理層的權限進行充分制衡，確保董事會、監事會等組織機構能夠發揮自身職能，為內部控制的有效落實提供有力支持。與此同時，相關部門應該在企業日常經營中結合制造企業的基本發展目標和實際經營特點，設計優質的企業文化建設方案，并采取行動打造優良的企業文化體系，借此在企業內部營造和諧的工作氛圍，使企業文化能夠發揮支持力量，為內部控制工作的進一步發展注入活力。

（三）促進內控機制獨立性提升

為了使內部控制機制的完善程度得到全面提升，在當前的內部控制建設發展期間，應該注意提高內控機制的獨立性，在實際建設期間給予內控機構足夠的支持和重視，進而提高內控機構的權威性，在相關制度內容設計規劃期間落實直接負責制，推動各部門的內控機制維持平等地位，使各個內控機構形成良好的制衡狀態，有效發揮各部門的內控監督作用，推動內控機制各組成部分進行相互監督，避免職能部門在工作中出現內控實踐偏差，有效維持企業的整體均衡性發展。

（四）建立健全風險評估體系

為了有效應對制造企業經營發展過程中面臨的各項風險要素，進行內部控制體系建設時的首要任務是建立健全的風險評估體系。制造企業管理者應該認識到當前內部風險評估工作落實的重要性，在此基礎上，適當增加內部風險評估體系建設的投入，針對當下企業面臨的外界市場影響因素和其他不可控的外來風險，建立強大的風險防御體系，使企業能夠在諸多風險沖擊下找準發展方向，實現一往無前的發展與進步。

（五）落實可操作的內控活動

為了避免內部控制制度內容流于形式，在具體的制度設計過程中，應該注意結合內控實踐需求，科學制定相關內部控制制度。內控人員在實踐過程中應該從提高控制活動的可操作性入手，結合內部控制活動的開展需求，對制度方案進行設計調整，在內控方案制定期間，根據企業的內部建設發展內容和內部風險控制系統建設需求，以及企業整體的財務會計制度，科學進行內控制度體系的規劃，將內部控制活動的相關建設內容與內部控制制度聯系在一起，確保在后續內控執行期間，相關制度內容能夠有效發揮作用，為工作人員提供參考依據。

（六）合理設置崗位及組織結構

在建立健全的內部控制流程體系時，應該注意結合內控制度對崗位設置和內控組織框架進行全面優化。工作人員應該從內控治理機構的建設完善角度入手，根據制度內容促進內控實施有效性的提升，明確劃分不同部門的具體崗位工作權限和職責范圍，對激勵約束機制和各項工作程序進行準確表達，確保各崗位人員能夠明確了解具體的內部控制管理流程，并在日常工作中積極參與到內控工作當中，借此提高權責分配準確性，有效優化崗位流程，為內部控制的實踐發展貢獻力量。

在新的社會發展時期，制造企業應該迎合時代發展優勢，積極進行內部管理控制體系的優化建設，全面提高內部控制工作的有效性，為企業的長效發展貢獻力量。從業人員在實踐階段應該結合制造企業的經營發展特點，科學進行內部控制工作的分析，在了解內控落實重要意義的前提下對現階段內部控制實踐工作的漏洞加以研究，根據內部控制工作問題，有的放矢地進行內控優化。通過完善內控管理體系、改善內控實踐環境、提高內控機制獨立性、完善風險評估設計方案、提高內控活動可行性、合理設置內控崗位及組織結構等方式，促進內部控制體系建立健全，使內部控制工作實現更新升級，真正發揮內部控制工作的潛在價值，為制造企業的發展保駕護航。

參考文獻：

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