裝備制造企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制問題研究

摘 要：裝備制造企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)。資金作為裝備制造企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，可為企業(yè)的發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ)。資金管理是裝備制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。因此，重視裝備制造企業(yè)資金管理，解決資金管理中出現(xiàn)的問題對(duì)提高資金使用效率具有重要作用，裝備制造企業(yè)只有加強(qiáng)資金管理，才能應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場環(huán)境。本文在闡述了裝備制造企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制的含義、加強(qiáng)資金管控的意義的基礎(chǔ)上，剖析了裝備制造企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制過程中存在的問題，主要包括不夠重視內(nèi)部控制資金管理、缺乏先進(jìn)的資金管理理念導(dǎo)致資金效率低、企業(yè)管理制度的不完善導(dǎo)致資金管理與控制難以到位，對(duì)此，本文提出了強(qiáng)化資金管理意識(shí)、建立健全的資金管理制度、加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制制度建設(shè)等對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：裝備制造企業(yè)；資金管理與內(nèi)部控制；問題研究

一、裝備制造企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制的含義

裝備制造業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中的重要行業(yè)，裝備制造業(yè)是發(fā)展制造業(yè)的基礎(chǔ)資源。裝備制造業(yè)涉及面廣泛，囊括材料設(shè)備、資金技術(shù)、人才要素等各個(gè)方面。通過發(fā)展裝備制造業(yè)才能更好地壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)規(guī)模。因此，裝備制造企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位，是國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。

裝備制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能是科學(xué)管理控制企業(yè)資金，而企業(yè)內(nèi)部控制是裝備制造企業(yè)有效管理資金的一種重要手段。資金管理與內(nèi)部控制在裝備制造企業(yè)管理中占有重要的地位。

（一）裝備制造企業(yè)的資金管理的內(nèi)容

裝備制造企業(yè)資金管理比較復(fù)雜，不僅包括產(chǎn)品生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售，而且還涉及廠房建設(shè)土地、機(jī)械設(shè)備原材料采購等與資金有關(guān)的業(yè)務(wù)。資金管理是對(duì)裝備制造企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，系統(tǒng)管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金使用。在資金使用上要保證有足夠的資金支撐裝備制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，以提高裝備制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為中心而開展資金管理。裝備制造企業(yè)資金管理包括對(duì)企業(yè)的固定資金、流動(dòng)資金、專項(xiàng)資金進(jìn)行決策和規(guī)劃，分析裝備制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解企業(yè)資金的需求點(diǎn)，根據(jù)需求結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理優(yōu)化企業(yè)資金配置，檢查和監(jiān)督資金使用情況，根據(jù)企業(yè)管理責(zé)任評(píng)價(jià)資金管理效果。因此，資金管理是裝備制造企業(yè)管理的重要內(nèi)容，它能夠保證滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求，控制企業(yè)資金的使用范圍，有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金安全。

（二）裝備制造企業(yè)的內(nèi)部控制要素和分類

裝備制造企業(yè)內(nèi)部控制是在經(jīng)營過程中形成各部門相互制約的管理制度。企業(yè)的內(nèi)部控制包括管理控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)督管理等要素。控制環(huán)境是指企業(yè)的組織架構(gòu)、企業(yè)管理制度、管理方式和企業(yè)文化等組成控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理是指對(duì)企業(yè)在市場競爭中需要應(yīng)對(duì)的內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，資金管理風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金使用風(fēng)險(xiǎn)和資金安全風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)是指對(duì)企業(yè)資金在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金流動(dòng)頻率、流向?qū)嵤┕芾肀O(jiān)督等一系列的控制活動(dòng)，通過管理控制活動(dòng)實(shí)現(xiàn)資金管理制度在經(jīng)營活動(dòng)中落實(shí)到位；企業(yè)內(nèi)部信息傳遞主要是指財(cái)務(wù)信息的傳遞，財(cái)務(wù)信息傳遞有利于企業(yè)提高資金管理控制效率；監(jiān)督包括企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督，通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)監(jiān)督能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制制度有效落實(shí)在具體工作中，通過外部審計(jì)能夠提升監(jiān)督的專業(yè)性和公正性。

裝備制造企業(yè)在市場競爭環(huán)境下完善內(nèi)部管理與控制能夠提升自身的核心競爭力。裝備制造企業(yè)購買原材料需要資金支持，并且其資金具有流動(dòng)頻率高、資金量大、資金分散、管理難度大等特點(diǎn)，需要在企業(yè)內(nèi)部建立系統(tǒng)規(guī)范的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩大類。其中，會(huì)計(jì)控制是指運(yùn)用一定的策略方法來管理企業(yè)資金，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，它能夠把控裝備制造企業(yè)資金信息是否準(zhǔn)確，確保資金的安全性并有效使用資金。管理控制與會(huì)計(jì)控制不是獨(dú)立的管理形式，而是相輔相成、共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的管理方法。

二、裝備制造企業(yè)加強(qiáng)資金管控的意義

（一）有利于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展

資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)資金管理是裝備制造企業(yè)保持有充足資金用于生產(chǎn)經(jīng)營的必然選擇。裝備制造企業(yè)和其他企業(yè)一樣，都存在融資難的問題，資金短缺已經(jīng)成為制約裝備制造企業(yè)發(fā)展的因素。裝備制造企業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目涉及原材料供應(yīng)、制造工藝、監(jiān)理等多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)的資金投入數(shù)額巨大，并且資金周轉(zhuǎn)時(shí)間較長，企業(yè)一旦出現(xiàn)資金管理問題，很可能發(fā)生一系列損害裝備制造企業(yè)的生存的資金風(fēng)險(xiǎn)，因此，裝備制造企業(yè)必須采取有效的管控措施加強(qiáng)資金管理。

（二）有利于維持企業(yè)資金收支平衡

加強(qiáng)資金管理是保證裝備制造企業(yè)獲得收益的重要手段。裝備制造企業(yè)原材料的采購是資金流動(dòng)的主要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)。對(duì)裝備制造企業(yè)資金流動(dòng)的主要環(huán)節(jié)實(shí)行控制管理，可以定期分析主要環(huán)節(jié)資金流動(dòng)狀態(tài)，及時(shí)掌握企業(yè)資金使用情況，通過對(duì)主要環(huán)節(jié)資金的控制，維持企業(yè)資金收支平衡。

（三）有利于保持企業(yè)資金結(jié)構(gòu)合理

裝備制造企業(yè)的資金存量應(yīng)保持在合理區(qū)間。如果持有過多的閑置資金就會(huì)造成資源的浪費(fèi)，如果企業(yè)持有資金過少則必然會(huì)影響裝備制造企業(yè)的支付能力，不僅影響企業(yè)的經(jīng)營，也會(huì)損壞企業(yè)的外在形象。因此，裝備制造企業(yè)要全面加強(qiáng)使用資金的規(guī)范性，提高資金使用效率，管理和控制資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，合理規(guī)劃資金預(yù)算，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)。

三、裝備制造企業(yè)加強(qiáng)資金管理與控制中存在的問題

（一）不夠重視內(nèi)部控制資金管理

裝備制造企業(yè)決策層對(duì)資金管理重視不夠，管理意識(shí)淡薄，對(duì)資金管理作用認(rèn)識(shí)不到位，普遍認(rèn)為管理的重點(diǎn)是產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售。財(cái)務(wù)人員雖然了解企業(yè)資金管理的重要作用，但在管理和控制方面發(fā)揮不了主動(dòng)的作用，于是便會(huì)把資金管理的重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)分析上，這些都會(huì)導(dǎo)致資金管理缺乏科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏先進(jìn)的資金管理理念導(dǎo)致資金效率低

裝備制造企業(yè)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，業(yè)務(wù)種類在不斷增加，管理的難度也在增加。落后的資金管理理念和管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的步伐。裝備制造企業(yè)的日常經(jīng)營收支與投融資利益分配等活動(dòng)，都與資金有著緊密關(guān)聯(lián)。由于資金管理理念不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，如果繼續(xù)采用傳統(tǒng)的資金管理方式就不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)協(xié)同作用，并且容易產(chǎn)生資金使用效益低下等問題。

（三）企業(yè)管理制度的不完善導(dǎo)致資金管理與控制難以到位

一些企業(yè)的資金管理制度不夠健全，缺乏長遠(yuǎn)的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)資金控制的措施不到位，極易出現(xiàn)問題。當(dāng)企業(yè)資金充足時(shí)，雖然能夠按照事先制定的資金使用規(guī)劃使用資金，但容易出現(xiàn)企業(yè)資金使用效率低的問題；當(dāng)企業(yè)資金短缺時(shí)，企業(yè)經(jīng)營決策困難，對(duì)資金的控制不到位，就會(huì)失去對(duì)企業(yè)資金的有效管理，致使資金使用與管理控制脫節(jié)，嚴(yán)重影響企業(yè)的科學(xué)發(fā)展，甚至產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)裝備制造企業(yè)資金管理與控制的舉措

（一）強(qiáng)化資金管理意識(shí)

隨著時(shí)代的進(jìn)步，裝備制造企業(yè)資金規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，資金管理與控制的作用在裝備制造企業(yè)管理中更加彰顯。裝備制造企業(yè)管理層應(yīng)強(qiáng)化資金管理意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，引進(jìn)符合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的資金管理理念，學(xué)習(xí)應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，有效統(tǒng)籌企業(yè)資金。裝備制造企業(yè)可以嘗試成立資金管理中心，以此進(jìn)一步提高信息化水平，提高資金信息的準(zhǔn)確性，增加財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息的透明度，逐步實(shí)現(xiàn)裝備制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息和銷售業(yè)務(wù)信息同步管理。裝備制造企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理，使裝備制造企業(yè)的收支平衡，控制資金走向，在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)照預(yù)算，分析實(shí)際完成情況與預(yù)算計(jì)劃的差異，使資金管理逐步實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，并將分析結(jié)果及時(shí)反饋給與企業(yè)資金有關(guān)的職能部門，在有效提高資金使用效率的同時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，提出有效控制企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的建議，促進(jìn)裝備制造企業(yè)資金管理的整體水平。

（二）建立健全的資金管理制度

健全的資金管理制度是開展財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。結(jié)合裝備制造企業(yè)實(shí)際情況，制定操作性強(qiáng)的資金管理制度，明確將各部門的所有環(huán)節(jié)的資金活動(dòng)環(huán)節(jié)納入管理績效考核指標(biāo)，以此推動(dòng)資金管理制度的規(guī)范化，形成資金活動(dòng)應(yīng)與考核指標(biāo)相結(jié)合，強(qiáng)化資金使用管理的責(zé)任，對(duì)資金控制成效突出的部門人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，相反，根據(jù)責(zé)任予以經(jīng)濟(jì)處罰。根據(jù)企業(yè)相應(yīng)的預(yù)算做好原材料采購、人工成本以及產(chǎn)品銷售預(yù)算管理制度并在工作中嚴(yán)格執(zhí)行；收集預(yù)測企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)信息管理，及時(shí)分析資金風(fēng)險(xiǎn)信息，采取防范措施，控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高資金管理效率；運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)完善資金管理系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)與銷售業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一體化管理，提高企業(yè)資金管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為裝備制造企業(yè)決策提供可靠的資金管理信息；挑選專業(yè)素質(zhì)過硬、思想品德好的人員擔(dān)任資金管理人員，能夠嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的資金管理制度，負(fù)責(zé)嚴(yán)格檢查資金使用的合法性，提高企業(yè)資金使用的有效性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制制度建設(shè)

資金是裝備制造企業(yè)的流動(dòng)性資產(chǎn)。只有建立與完善資金內(nèi)部控制制度，才能對(duì)裝備制造企業(yè)資金使用進(jìn)行監(jiān)督。裝備制造企業(yè)的資金管理制度要在結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況基礎(chǔ)上優(yōu)化資金業(yè)務(wù)的控制流程。完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系可以分為：事前的預(yù)防管理、事中的控制管理和事后的監(jiān)督管理。事前的預(yù)防管理通常體現(xiàn)在企業(yè)制定資金預(yù)算階段，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的資金投資活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管；事中的控制管理主要體現(xiàn)在資金審批管理是否存在政策漏洞，及時(shí)采取應(yīng)急措施，確保企業(yè)資金的安全；事后的監(jiān)督管理主要體現(xiàn)在對(duì)各環(huán)節(jié)的資金管理情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，獎(jiǎng)勵(lì)資金管理達(dá)標(biāo)的部門和人員，處罰資金管理考核不達(dá)標(biāo)的人員，進(jìn)一步強(qiáng)化資金管理的重要性，完善企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督。

（四）重視加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員資金管理的技能培訓(xùn)

人才技能培訓(xùn)是裝備制造企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)的重要內(nèi)容。通過培訓(xùn)提高資金管理團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，通過培訓(xùn)還可為企業(yè)引進(jìn)優(yōu)秀人才，激發(fā)現(xiàn)有資金管理人員的工作熱情，建設(shè)一支高水平的管理隊(duì)伍，通過培訓(xùn)，使他們?cè)诮窈蟮馁Y金管理實(shí)踐中掌握企業(yè)管理資金流動(dòng)的技巧，在分析流動(dòng)資金數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上提出管理措施，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的監(jiān)管，為企業(yè)在流動(dòng)資金管理過程中規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）重視裝備制造企業(yè)監(jiān)督體系建設(shè)

裝備制造企業(yè)監(jiān)督體系建設(shè)是行使資金管理監(jiān)督的依據(jù)。裝備制造企業(yè)規(guī)模較大，有效管理分公司和子公司資金需要發(fā)揮監(jiān)督作用，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，強(qiáng)化資金管理責(zé)任，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。因此，要重視企業(yè)監(jiān)督體系建設(shè)，促進(jìn)提高企業(yè)資金使用效率。

資金管理與控制，首先認(rèn)識(shí)到有效控制企業(yè)資金管理的重要性關(guān)系到裝備制造企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，還要充分認(rèn)識(shí)到資金的流動(dòng)性極強(qiáng)、業(yè)務(wù)覆蓋面廣、極易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)容易導(dǎo)致裝備制造企業(yè)資金發(fā)生異常。因此，加強(qiáng)對(duì)裝備制造企業(yè)資金的控制與管理應(yīng)成為裝備制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)對(duì)資金的內(nèi)部控制是強(qiáng)化裝備制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的著力點(diǎn)。裝備制造企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中處于主導(dǎo)地位，裝備制造企業(yè)在經(jīng)濟(jì)增長放緩階段的資金管理也將面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，資金管理上，要結(jié)合裝備制造企業(yè)實(shí)際，緊跟時(shí)代步伐勇于創(chuàng)新。

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