企業新三板上市的財務規范應對方案分析

摘 要：新三板市場形成了我國真正意義上的全國性場外交易市場，對企業發展具有重大意義。但從實際角度來看，企業新三板上市后財務合規性一直以來都是影響企業發展的關鍵因素。本文重點探究企業新三板上市財務規范現存問題，并提出了多元化的應對方案。

關鍵詞：企業新三板；上市；財務規范

新三板上市能夠為我國各大中小型企業發展帶來足夠的支持，然而部分中小企業由于內部控制制度滯后或財務不規范，導致各種風險隱患的出現，無法有效推動企業健康良好發展。為此，需要各大企業從實際角度出發，控制風險隱患對企業發展產生的不利影響。

一、企業新三板上市財務規范價值分析

財務管理是影響企業健康發展的重要因素，也是企業各項生產經營工作的核心問題。企業在運營過程中各項經濟業務活動以及發展情況，都會通過財務數據得到有效反映。實現企業財務規范管理能夠有效根據企業發展實情優化原有生產方式，并為后續企業發展戰略方案的部署提供重要數據支持。財務規范能夠有效保障企業資產的安全性以及完整性，避免各類風險隱患對企業資產產生不利影響。同時還能夠進一步規范業務信息以及財務數據的完整性，以便企業能夠通過深度挖掘的方式，進一步發揮數據資訊的重要價值。此外，財務規范還能夠保障企業各項財務活動的合法性，顯著降低財務風險的同時全面提高企業的競爭力。因此只有確保財務合規性，才能夠為企業健康長久發展提供堅實的動力。

二、企業新三板上市財務規范現存問題

（一）企業獨立性與資產完整受到侵害

新三板掛牌企業關聯交易期間，掛牌企業以及控股股東之間往往存在內部轉移價格的多樣性以及可操作性特點。倘若部分中小企業為了短期經濟效益而虛假構造財務報表并調節利潤，將會造成各類風險隱患的出現，從而侵害企業的獨立性以及資產完整性，同時也會對股東以及企業的合法權益產生嚴重侵害。倘若關聯交易出現問題，輕則影響企業健康發展，重則還會造成國家稅收的嚴重流失。

（二）內控制度滯后增加管理成本

主辦券商在企業申請新三板掛牌前需要對其進行審核以及調查，企業的內部控制將會成為調查的重點，原因在于企業內部控制貫穿于企業生產經營研發銷售等各個環節。倘若企業內部控制制度不完善，或無法匹配企業實際發展前景，可能提示企業存在較大的發展風險。從宏觀角度來看，大型企業的內部控制制度以及控制理念相對完善，并不會出現較為嚴重的隱患風險。而我國少數中小型企業的內部控制普遍存在各種缺陷，例如某企業并沒有重視財務數據信息的重要作用，存在財務信息虛假不實等現象。部分企業過于注重事后風險控制，沒有注重事前和事中風險控制，無法建立科學有效的預警機制，導致企業因各種風險而出現發展受阻，甚至資金流斷裂等不利現象。大多數中小企業雖然能夠構建科學合理的內部監管制度以及控制制度，但由于各項控制目標與企業管理體系以及發展實情存在一定偏差，或沒有建立各職能部門之間的溝通協作機制，往往導致因信息不對稱等多種問題，難以有效發揮內部控制的關鍵作用，最終顯著增加管理成本，不利于企業健康發展。

（三）無法有效確保盈利的持續穩定性

新三板掛牌并沒有對企業的盈利能力設置指標，也沒有各種硬性限制，新三板掛牌十分注重企業的成長性。我國大型企業會結合市場環境變化以及戰略發展方向設置一系列科學可行的盈利規劃，但我國少數中小型企業并未重視長期的盈利規劃，無法有效向企業的投資者傳達企業未來發展方向。如若企業管理者一味注重短期經濟效益，而沒有從宏觀角度出發，將可能錯失各種關鍵發展機遇，影響企業自身競爭力，最終導致企業無法健康發展。此外，在市場環境不斷變革的時代背景下，各大企業發展期間都會受到內外部因素的共同制約，影響企業盈利能力，大部分企業往往會在掛牌前努力猛沖盈利指標，但短期數據無法客觀反映企業真實的盈利情況。一旦無法對投資者產生各種吸引力，將無法有效推動企業健康發展。

（四）尚未重視稅務問題對企業發展影響

稅務問題一直以來是影響企業新三板上市財務規范的重要問題。例如少數中小企業管理者并未重視財務人員專業素養的重要意義，由于缺乏科學合理的培訓機制以及監管環節，導致因財務人員業務能力較差而出現少納稅的現象發生。當企業符合掛牌條件財務指標時，可能會面臨調賬、稅務罰款以及補稅等一系列問題。雖然企業通過補稅以及接受處罰等各種措施能夠有效解決上述問題，并不會進一步推動問題的發展。但少數中小型企業往往是因彌補歷史稅務問題顯著增加稅收成本，不利于企業經營發展。部分企業在調整財務數據過程中幅度過大，被認定為經營誠信度較差，同樣會對企業經營發展帶來負面影響。

（五）會計信息不對稱

現階段各大企業會計政策具有靈活性以及多變性特點，各大企業都會根據自身實際發展情況選擇對企業利潤指標有利的點。然而我國企業數量以及類型眾多，甚至同一企業在不同時期對會計業務工作的處理辦法各不相同，將會導致因信息不對稱而無法正確傳遞給投資者關鍵信息，同時也無法為企業管理層落實各項戰略發展決策提供完全真實有效的財務信息。因會計信息不對稱導致部分企業財務會計無法比較，缺乏真實性。

三、企業新三板上市的財務規范應對方案

（一）全方位做好會計基礎規范

會計基礎規范一直以來都是影響企業長期盈利發展以及掛牌上市的重要因素。現階段我國各大企業都需要嚴格執行會計準則，不斷發揮新型會計政策以及會計規范在企業發展領域中的重要價值。加強會計基礎規范會在短時間內對企業經濟效益產生一定影響，增加短期的經濟成本。會計基礎規范本質上能夠進一步推動財務規范發展，各大企業需要不斷完善記賬憑證原始附件，確保數據信息的真實性以及全面性。

從資產核算角度來看，資產本質上是由企業歷史交易以及各項事項形成的，各大企業需要結合當時期成本對資產進行計價，不同的資產計價方式對企業稅收和現金流量產生的影響各不相同，因此需要采取針對性的措施。例如期末存貨余額需要按照期末按賬面價值以及可變現凈值孰低計量，而對于企業的無形資產以及固定資產，需要根據年限殘值計提折舊以及攤銷。企業的應收賬款以及其他應收賬款需要根據未來現金流量的現值孰低計量。通常情況下，企業的固定資產以及無形資產出現減值后，價值回升的可能性相對較小，因此可以將其視作為永久性的減值。為避免確認資產重估增值以及操縱利潤，當資產減值損失確認后，不得在后期進行轉回。計提減值準備后，倘若公允價值上升，則可以轉回計提減值。

從收入核算角度來看，收入核算的關鍵問題在于收入時間以及金額是否符合相關準則。不同企業的收入核算時間節點以及金額各不相同，例如某企業如若將收款或開具發票作為收入時間點，則需要檢查企業票據的完整性，避免出現賬外收入的現象發生。賬外收入是納稅的重要環節之一，倘若企業并沒有將賬外收入計入納稅當中，則屬于偷稅行為，將會導致企業的收入與成本費用不匹配或出現異常資金往來現象。倘若企業要想健康長久的發展，就需要全面杜絕偷稅漏稅行為。

從成本核算環節來看，企業要想在成本核算環節中做到財務符合規則，需要重點考慮成本歸集以及分配問題。通常情況下，企業成本費用與收入平衡。一旦出現成本費用項目未入賬情況，則需要考慮是否存在隱瞞收入現象。我國部分中小型企業往往因成本歸集分配不清而影響企業發展，無法有效確保財務的規范性。為解決上述現實困境，企業需要加大對成本費用的梳理，不斷優化原有成本核算流程，做到各個環節的規范核算，才能夠進一步凸顯財務規范性。

（二）加強會計科目規范核算

我國部分中小企業貨幣資金規范期間往往存在庫存現金與賬面不統一以及實際銀行賬戶與賬面記錄的銀行賬戶不統一現象，甚至還會存在企業個人賬戶與公司賬戶混用的現象。因此各大企業需要對銀行賬戶進行獨立管理核算，銀行的存款以及短期借款均由法人股東企業核算，企業也需要將部分賬務調整至相關公司報表。企業需要全面查清銀行賬戶以及個人卡，個人卡必須停用針對公司的日常經營管理。公司需要確保出納人員的專崗專職禁止與銀行賬戶進行混用。會計人員在核對銀行對賬單期間需要查明存在異常的原因，并編制銀行存款余額調節表。

應收賬款是影響企業營業收入的重要因素，加強應收賬款規范能夠進一步提高財務規范性，企業需要分別從事前事中以及事后三個維度加強風險控制。事前控制期間，企業需要結合自身實際經營情況，對影響應收賬款的風險因素進行量化分析。事中階段需要企業構建風險預警系統，實時觀察各項關鍵指標。倘若關鍵指標達到風險數值甚至超過風險數值時，需要立即進行預警并采取針對性措施。事后控制期間需要采取科學有效的風控手段，最大限度地規避各類風險隱患對企業發展產生的不利影響。此外企業管理者也需要從整體經營角度出發，不能夠過于縮短風險問題而收緊信用，需要從企業產品銷量以及市場占有率等其他維度出發，推動企業整體目標的實現。

企業需要做到內外賬統一，例如企業需要著重考慮客戶群體、供應商以及其他經濟主體之間的資金往來，將所有收入成本統一納入到賬目核算環節當中，最大限度地減少各類風險隱患對企業稅收產生的不利影響。

（三）加強內部控制

加強企業內部控制有利于財務規范，顯著改善企業經營水平。企業管理者需要根據企業實際發展情況以及業務流程，按照國家政策相關法規設計一套匹配企業實際發展的內部控制體系，確保企業能夠實現財務運營的合法化以及股東財富的最大化。例如企業可以嚴格遵循企業內部控制基本規范文件，設計一套符合自身經營發展的內部控制體系，營造一個良好的內部控制基礎。通過開展崗位授權控制、投融資控制、預算控制以及盈利控制等多個維度的內控工作減少風險隱患的發生。同時還需要將資產以及各類費用作為內部控制的重點，嚴格遵循各項規章制度以及手續辦事，降低企業風險。

企業在合同報價階段需要與財務部門和銷售部門建立長效化溝通橋梁，充分發揮財務部門的監管作用，減少企業收款結算時現金付款比率。企業在付款以及結算規劃期間需要嚴格遵循統一標準，無論是采購驗收、簽收入庫，還是確認貸款并結算，都需要嚴格遵循相關步驟以及公司內部規定開展工作。企業需要重視大額現金收支的控制，對于個人大額現金報銷需要加大內部控制以及監管力度，避免出現資金體外循環風險激增現象發生。

（四）依托信息技術加強財務管理基礎建設

科學技術高速發展的今天，各大企業不僅需要通過開展一系列業務培訓活動提高財務人員的專業素養以及職業道德。還需要通過信息技術推動企業財務電算化建設力度，構建以云計算、大數據技術為依托的財務信息系統。確保能夠由原有的會計核算工作轉變為管理會計，充分發揮企業各財務數據信息的重要價值。

此外企業還需要不斷深化改革原有財務制度，結合企業內外部環境以及新三板掛牌的財務合規要求對原有制度進行完善，凸顯財務的規范性。同時還需要加強財務部門與業務部門的溝通協作，建立相互促進的關系，從而發揮出協同效應。

結束語

綜上所述，財務合規性是影響企業新三板上市的重要問題。為解決這一現實困境，企業需要從會計科目規范核算、內部控制以及財務管理基礎建設等多個維度落實針對性的管控措施。促進企業成功掛牌的同時，贏得廣大投資者的支持。

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作者簡介：王云云（1978.07-），女，漢族，山西陽泉人，本科，中級，研究方向：信息化建設。