財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范措施

摘 要：財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展能夠保障財(cái)政資金使用效率，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到積極的影響。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行是保障企業(yè)健康發(fā)展的必要前提條件。當(dāng)前在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，依舊存在一些問(wèn)題無(wú)法得到妥善解決。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范方法

一、財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核及內(nèi)控制度的分析必要性

隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度的不斷加深，企事業(yè)單位面臨巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。如果他們想長(zhǎng)期發(fā)展并生存下去，就需要在財(cái)務(wù)管理方面加倍努力。財(cái)務(wù)管理是構(gòu)成社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要部分，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)分布結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化，財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用也顯而易見(jiàn)。結(jié)合我國(guó)財(cái)務(wù)管理，對(duì)會(huì)計(jì)審核的基本流程進(jìn)行分析，能夠優(yōu)化社會(huì)經(jīng)濟(jì)投資資源，并在實(shí)踐中完善現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系。結(jié)合我國(guó)新型會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則，探索如何實(shí)際性地開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審核工作，進(jìn)而逐步完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系，將財(cái)務(wù)管理的實(shí)際作用充分發(fā)揮出來(lái)。完善的會(huì)計(jì)審核和內(nèi)控制度是有效推動(dòng)我國(guó)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的動(dòng)力。在事業(yè)單位管理中，會(huì)計(jì)審查和內(nèi)部控制制度作為對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有效保證，對(duì)單位各項(xiàng)工作的發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。

二、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)大多數(shù)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度尚未形成完整的會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的應(yīng)用僅停留在政策方面。相關(guān)工作人員容易進(jìn)行不合理的工作分配，拖延或忽略工作，這直接影響工作質(zhì)量，并對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)和內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的影響。大多數(shù)公共機(jī)構(gòu)的監(jiān)督系統(tǒng)也不夠健全，導(dǎo)致資產(chǎn)虛假，單位財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與部門資產(chǎn)之間存在嚴(yán)重差異，嚴(yán)重影響了單位的正常運(yùn)作。

（一）缺乏明確的內(nèi)控工作意識(shí)

不管是對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)或者是執(zhí)行，都需要有正確的工作意識(shí)去開(kāi)展指導(dǎo)，但是在當(dāng)前企事業(yè)單位的建設(shè)和發(fā)展中，都并沒(méi)有太認(rèn)真關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，最終導(dǎo)致員工自身工作積極性不高，企事業(yè)單位的管理人員對(duì)內(nèi)控工作缺少必要的關(guān)注，從而就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理之中不能發(fā)揮出真正意義的指導(dǎo)，這在很大的程度上影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不嚴(yán)格

財(cái)務(wù)管理制度是企事業(yè)單位開(kāi)展和落實(shí)財(cái)務(wù)系列活動(dòng)的重要原則和依據(jù)。科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度能夠提供可靠細(xì)致的參考流程，供企事業(yè)單位不同的部門去執(zhí)行，這樣才能保障企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)順利有序開(kāi)展，有效避免財(cái)務(wù)不規(guī)范行為的出現(xiàn)。現(xiàn)階段，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度也在進(jìn)一步深化改革，進(jìn)一步規(guī)范了報(bào)表結(jié)構(gòu)與報(bào)表體系，完善優(yōu)化預(yù)算會(huì)計(jì)的各項(xiàng)功能，這也導(dǎo)致企事業(yè)單位在過(guò)渡適應(yīng)期內(nèi)面臨更大的財(cái)務(wù)管理難度，暴露了一些弊端和不足。

（三）缺少高素養(yǎng)工作素質(zhì)

在進(jìn)行組織建設(shè)的發(fā)展環(huán)節(jié)之中，有著非常高的綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)會(huì)提供非常有效的幫助。但是在實(shí)際的探究中可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前有非常多的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)都存在著非常大的進(jìn)步空間。財(cái)務(wù)管理的工作人員作為財(cái)務(wù)部門最為基礎(chǔ)的組成部分，還存在著人員整體素質(zhì)低下的問(wèn)題，這不但會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作產(chǎn)生效率上的影響，也會(huì)對(duì)制度的落實(shí)情況產(chǎn)生負(fù)面的影響。這會(huì)增大管理工作的難度，同時(shí)也制約了企事業(yè)單位內(nèi)控制度的實(shí)行。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全

監(jiān)督機(jī)制是有效保障財(cái)務(wù)制度以及流程充分落實(shí)到位的重要手段，為企事業(yè)單位的資金利用及風(fēng)險(xiǎn)管控提供重要的保障。嚴(yán)格健全監(jiān)督機(jī)制，有助于提升單位管理者的責(zé)任意識(shí)，主動(dòng)加強(qiáng)管理職責(zé)的規(guī)范落實(shí)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，企事業(yè)單位內(nèi)外部的監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)并不完善，內(nèi)部控制缺乏強(qiáng)有力的約束性，外部監(jiān)督因各種因素影響有時(shí)無(wú)法發(fā)揮作用。

三、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)類型

企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防尤為重要，直接影響財(cái)政資金的充分有效利用，直接關(guān)系到社會(huì)公共服務(wù)的質(zhì)量效果。新形勢(shì)下，企事業(yè)單位要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念，將風(fēng)險(xiǎn)管理植入到財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的全過(guò)程中，科學(xué)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防舉措，規(guī)避財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和漏洞。針對(duì)新《政府會(huì)計(jì)制度》等各項(xiàng)新政策、新法規(guī)，在單位內(nèi)部進(jìn)行教育普及，來(lái)促進(jìn)各個(gè)部門積極配合財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)管理工作，加強(qiáng)自身責(zé)任意識(shí)，提升財(cái)經(jīng)法紀(jì)的執(zhí)行力度。通常來(lái)講，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理主要有投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩種類型。

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

在企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理中，會(huì)出現(xiàn)非常多的和投資相關(guān)的工作項(xiàng)目。投資項(xiàng)目的有效開(kāi)展不但能提升企事業(yè)單位自身經(jīng)營(yíng)效益的增長(zhǎng)，同時(shí)也可以提升單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是問(wèn)題都是具有兩面性的，有機(jī)遇就必然存在著風(fēng)險(xiǎn)，在投資工作中通常需要面對(duì)非常多的未知性的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。如果投資失敗了也將會(huì)對(duì)單位的發(fā)展造成負(fù)面性的影響，所以對(duì)正在進(jìn)行的單位投資項(xiàng)目，還要對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)展開(kāi)探究，以保證投資評(píng)估工作的科學(xué)性，只有這樣才可以極為有效地降低項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)今時(shí)代，財(cái)務(wù)管理不管是對(duì)管理形式還是管理方法都提出了新的要求，因此單位的財(cái)務(wù)管理有更大的工作調(diào)整需求。但是現(xiàn)今非常多的單位或組織對(duì)財(cái)務(wù)管理措施的重視程度有限，這也就使得財(cái)務(wù)管理可以在更多的環(huán)節(jié)中高效完善處理流程，提升防范財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

四、企事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系開(kāi)展建設(shè)，提升防范意識(shí)的舉措

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的高效建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控水平的增高會(huì)起到高效的提升作用，也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的高效建設(shè)以及發(fā)展起促進(jìn)作用。在今后的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，可以強(qiáng)化下面工作的開(kāi)展。

（一）改善對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

改善對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，正確理解內(nèi)部控制，對(duì)財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)的增強(qiáng)有著極為明顯的作用。在當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式不斷發(fā)展和優(yōu)化，組織經(jīng)營(yíng)的成本會(huì)慢慢得到改善。為了對(duì)企事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)達(dá)到非常合理的控制，經(jīng)營(yíng)管理的模式會(huì)進(jìn)行科學(xué)性的調(diào)整，慢慢地將原本非常粗放的工作去進(jìn)行轉(zhuǎn)變，進(jìn)而達(dá)成精細(xì)化建設(shè)。企事業(yè)單位的管理者需要對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作的重要作用有關(guān)鍵性地認(rèn)識(shí)和了解，并且通過(guò)這樣的認(rèn)識(shí)去轉(zhuǎn)變工作人員的思想意識(shí)，只有這樣才會(huì)促成提升企事業(yè)單位管理中的財(cái)務(wù)工作的重要性地位。除此以外，也應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理里面的內(nèi)部控制制度不斷深化，進(jìn)而保證這些制度可以發(fā)揮出防范效果。同時(shí)在改善內(nèi)控的工作中要對(duì)內(nèi)控制度及管理模式融合有正確的認(rèn)識(shí)，這樣就會(huì)有效幫助企事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)崗位建設(shè)

當(dāng)今時(shí)代的工作人員自身的水平層次不同，所以對(duì)內(nèi)控制度會(huì)產(chǎn)生許多影響，在這樣的情況之下就需要企事業(yè)單位開(kāi)展崗位建設(shè)工作的優(yōu)化，這也是對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范水平提升的重要方法。所以，在企事業(yè)單位中，可以在以后的工作中積極地使用崗位責(zé)任制度的工作形式，并且通過(guò)這種方式去達(dá)成對(duì)財(cái)務(wù)管理人員崗位責(zé)任的明確。在未來(lái)的工作之中也可以通過(guò)對(duì)工作人員開(kāi)展高效的約束，去指引工作人員管束自身管理行為。在實(shí)際工作中，也需要在定期的培訓(xùn)環(huán)節(jié)中對(duì)工作人員的創(chuàng)新意識(shí)開(kāi)展激發(fā)。要以適當(dāng)?shù)姆绞饺?duì)理論進(jìn)行考核或者是對(duì)當(dāng)前的實(shí)踐活動(dòng)開(kāi)展檢驗(yàn)，因?yàn)橹挥羞@樣才可以對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能進(jìn)行對(duì)應(yīng)性的促進(jìn)成長(zhǎng)。

（三）建設(shè)部門的牽制制度

在單位工作的過(guò)程里，要想降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，最終就是要建立部門牽制制度，這樣制度可以對(duì)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)降低起到極為重要的作用。對(duì)于很多的大型項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，非常多的部門參與，這本身就是對(duì)工作聯(lián)合運(yùn)行的一項(xiàng)重要的過(guò)程，并且也是對(duì)有些部門開(kāi)展暗箱操作等問(wèn)題的一種合理的控制。除此之外，在不同的部門工作的合作環(huán)節(jié)中，都需要充分調(diào)整調(diào)配每個(gè)部門的監(jiān)督意識(shí)，并且可以相互牽制和影響，這對(duì)于資源的使用會(huì)向著更加合理準(zhǔn)確的方向去進(jìn)行。在財(cái)務(wù)管理中，部門的牽制機(jī)構(gòu)可以對(duì)財(cái)務(wù)控制工作的進(jìn)行與開(kāi)展起到非常有效的幫助，部門和部門之間在互相監(jiān)督環(huán)節(jié)之中也都要遵照事業(yè)單位發(fā)展這個(gè)原則去推行工作，只有這樣才可以保證每個(gè)推行中的項(xiàng)目都可以獲得更好的運(yùn)行與開(kāi)展。

對(duì)企事業(yè)單位管理人員而言，一切行為均離不開(kāi)規(guī)章制度的指導(dǎo)。所以，內(nèi)部控制在企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的使用，必須以完善企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度為前提。首先，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度必須符合國(guó)家政策性規(guī)定，在此前提下來(lái)建立企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作機(jī)制。其次，由于內(nèi)部控制與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有較大的不同，所以在具體實(shí)施內(nèi)涵和流程等方面都有一定的差異，企事業(yè)單位必須確定各崗位實(shí)際工作管理職能，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效融合。再次，在現(xiàn)代的企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中企事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與企事業(yè)單位內(nèi)部控制逐步融合，企事業(yè)單位既要對(duì)其職能上加以具體界定，也要在某些具體的內(nèi)容上進(jìn)行融合，使之可以在企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理工作中起到更大的作用。最后，強(qiáng)化企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)督機(jī)制，由于企事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)最終都會(huì)匯集到財(cái)務(wù)工作上，財(cái)務(wù)管理滲透到了企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面，加強(qiáng)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)制，可以有效規(guī)避和應(yīng)對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)和管理中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企事業(yè)單位發(fā)展有著不可估量的影響和意義。

（四）健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展落實(shí)，必須兼顧內(nèi)外部監(jiān)督共同發(fā)揮效果，從而加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作科學(xué)合理的開(kāi)展，同時(shí)落實(shí)控制管理。關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督，企事業(yè)單位必須設(shè)置獨(dú)立完善的審計(jì)管理部門，主要針對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展加強(qiáng)監(jiān)督和管控。企事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息以及各種重大事項(xiàng)要及時(shí)公開(kāi)和公示。關(guān)于外部監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)也要積極強(qiáng)化監(jiān)督管理企事業(yè)單位財(cái)務(wù)及財(cái)政資金的利用情況，及時(shí)給予相關(guān)指導(dǎo)建議。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化管理建設(shè)

公共機(jī)構(gòu)的發(fā)展離不開(kāi)信息化手段，先進(jìn)的信息化技術(shù)可以促進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)的順利發(fā)展。在會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制的管理過(guò)程中，通過(guò)運(yùn)用信息技術(shù)，可以降低單位的建設(shè)成本，同時(shí)信息技術(shù)的應(yīng)用可以提高工作效率，完善內(nèi)部監(jiān)督體系。因此，在信息管理建設(shè)中，必須首先建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制信息平臺(tái)，然后制定一系列的管理制度，以確保財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和安全性。此外，有必要不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審查和內(nèi)部控制人員的信息化培訓(xùn)，要求他們掌握會(huì)計(jì)信息化，并能夠熟練地在實(shí)際工作中使用，能在任何情況下應(yīng)對(duì)問(wèn)題，處理異常情況，從而提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和安全性。

（六）培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

財(cái)務(wù)管理人員自身的綜合素養(yǎng)在很大程度上決定著財(cái)務(wù)管理工作是否能夠有效開(kāi)展。企事業(yè)單位要重視自身財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍的建設(shè)，完善選拔管理機(jī)制。財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)滿足相應(yīng)的專業(yè)化考核要求，具備新時(shí)代財(cái)務(wù)管理技術(shù)應(yīng)用的基礎(chǔ)技能，具備足夠的信息化素養(yǎng)，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理制度流程的有效規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的傳遞效率。企事業(yè)單位內(nèi)部要組織財(cái)務(wù)工作者的綜合能力考評(píng)管理，加強(qiáng)培訓(xùn)管理力度，提升財(cái)務(wù)管理工作人員整體的專業(yè)素養(yǎng)以及技能。

（七）建立有效的企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

要想建立有效的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，必須將企事業(yè)單位原有的組織管理體系和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行升級(jí)改造，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)流程的一體化。現(xiàn)階段很多企事業(yè)單位已經(jīng)在企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中引進(jìn)了財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)可以簡(jiǎn)單解決基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理工作問(wèn)題，但無(wú)法提供內(nèi)部控制工作所需要的龐大而全面的數(shù)據(jù)，也就無(wú)法形成企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理各方面所需的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和報(bào)表。

近年來(lái)，在國(guó)家政策的支持下，給我國(guó)各類企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，企事業(yè)單位要抓住機(jī)會(huì)，積極學(xué)習(xí)引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理體系，搭建符合企事業(yè)單位特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。同時(shí)，充分發(fā)揮自身的主動(dòng)性，考慮如何通過(guò)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，有效填補(bǔ)當(dāng)前管理過(guò)程中的諸多漏洞，確實(shí)提高內(nèi)部控制水平。同時(shí)，在創(chuàng)建財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)時(shí)，還需要充分考慮企事業(yè)單位當(dāng)前的指標(biāo)。只有將這些對(duì)企事業(yè)單位有不同程度影響的因素充分融入創(chuàng)建財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的過(guò)程中，才能真正惠及企事業(yè)單位，成為企事業(yè)單位財(cái)務(wù)發(fā)展進(jìn)程的基礎(chǔ)支撐。

結(jié)論

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度。企事業(yè)單位建設(shè)對(duì)社會(huì)的發(fā)展具有非常大的促進(jìn)作用，結(jié)合我國(guó)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的相關(guān)制度、流程，探索新時(shí)期企事業(yè)單位內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)的途徑，對(duì)其相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行解讀，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的財(cái)務(wù)分配格局逐步優(yōu)化。不斷挖掘和完善我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，從而推動(dòng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)規(guī)劃結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新優(yōu)化，保障企事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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