內部控制視角下零售企業財務風險防范

摘 要：隨著市場競爭的日益激烈，零售企業的財務風險也日益增加，如虛假交易、賬目造假等行為；與此同時，信息化和數字化的發展使得支付方式和產品交易方式更加多元化，零售企業面臨著新的挑戰。在這一背景下，零售企業需要以內部控制為財務合規管理的主要工具，了解財務風險的內容與形成原因，基于內部控制建立風險防范機制，實現企業資金安全。

關鍵詞：內部控制；財務風險；資金管理

內部控制是指企業內部建立的一套制度、程序、方法和措施，通過有效監督、管理和風險控制，確保企業經營管理的合法性、規范性和效益性。零售企業是面向消費者直接銷售商品和服務的企業，其財務風險防范需要從內部控制入手。以內部控制為切入點，零售企業財務風險防范涉及管理制度、管理機制、資金監管、系統安全等內容，需要企業統籌風險管理手段，逐步完善財務內部控制管理體系。

一、零售企業財務風險分析

（一）營運風險

零售企業資金營運周期較長，在這一環節中容易滋生出資金營運風險。具體來說，零售企業的營運風險主要表現在以下幾個方面：第一，短期債務償付能力下降。如果企業的短期債務償付能力不足，例如資金周轉不靈、借款不足等問題，可能會導致企業無法按時償還短期債務，從而增加了財務風險。第二，資金流動性下降。資金流動性下降可能會導致企業無法滿足日常的營運資金需求，從而導致生產經營活動受阻。第三，費用支出不當。企業管理人員不當地支出費用，例如高額薪酬、過度的廣告宣傳等，會增加企業的運營成本，從而影響企業的盈利能力。第四，貨款回收難度加大。如果零售企業與客戶之間的交易出現問題，例如客戶無力支付貨款或拖欠貨款等，可能會導致企業的現金流受到影響，從而增加財務風險。第五，競爭壓力增大。市場競爭的加劇會導致零售企業的銷售額和利潤率下降，進而影響企業的現金流和財務狀況。第六，市場變化風險。市場變化可能會影響零售企業的營收和利潤，例如經濟不景氣、新技術的出現、消費者需求變化等都會影響企業的財務狀況和經營風險。

（二）現金流風險

現金流動性是判斷企業是否面臨財務風險的主要指標。對于零售企業來說，現金流風險主要體現在以下幾個方面：第一，費用支付困難。由于企業經營不善或管理混亂，導致企業無法按時支付應付的各種費用，如員工薪資、供應商款項、租金等。第二，資金周轉不暢。企業現金流短缺，導致資金周轉不暢，無法按時向供應商支付貨款，從而影響供應商的信用，進一步加劇企業的現金流危機。第三，銀行授信困難。由于企業信用狀況不佳或現金流出現問題，導致企業無法獲得銀行的授信，從而難以滿足日常運營資金需求。第四，財務風險加大。企業現金流風險的存在，可能導致企業資金短缺、財務風險加大，進而影響企業的信譽度和業務拓展。第五，經營能力下降。企業現金流不暢，將影響企業的資金周轉能力，導致企業難以擴大經營規模和提高經營效益。第六，經營風險加大。由于現金流風險的存在，企業可能無法按時履行合同、支付稅款等，從而導致經營風險加大，甚至導致企業破產。

（三）稅務風險

稅務風險是零售企業常見的風險類型之一，具體包括以下幾個方面：第一，稅收征管風險，包括未按規定申報納稅、虛開增值稅專用發票、逃避稅款等行為；第二，稅務合規風險，包括未按照稅收法規及時申報、繳納稅款，未按照規定開具發票等；第三，稅務爭議風險，即企業與稅務機關在稅收事項上發生爭議，例如對稅務機關的稅收決定不滿意，或者被稅務機關認定存在違規行為等；第四，稅收政策風險，政策的變動、調整或實施可能對企業的稅務風險產生影響，例如增值稅率調整、企業所得稅稅率調整等。這些稅務風險可能導致企業面臨稅務處罰、繳納巨額罰款、聲譽損失、經濟損失等問題，對企業的經營和發展造成不良影響。因此，加強稅務管理和合規性建設，降低稅務風險，對于零售企業的可持續發展至關重要。

二、零售企業財務風險成因

（一）資金分配缺乏合理性

資金結構是否合理對零售企業的財務風險與投資決策具有直接影響，還會影響到企業的可持續發展。就目前情況來看，我國零售企業營運資金配置不合理的具體表現為：第一，銷售業績低。企業的銷售業績與營收低于預期，無法實現預期的利潤目標，從而導致資金短缺，無法支撐企業的正常經營活動。第二，庫存積壓。企業的庫存積壓嚴重，導致企業無法及時收回資金，形成了大量的資金占用，影響企業的資金周轉速度。第三，負債率高。企業的負債率高，可能表明企業在過去的經營活動中過度借貸，導致資金壓力增大，同時還可能增加企業的財務風險。第四，成本控制不當。企業的成本控制不當，導致生產經營成本過高，從而降低了企業的盈利能力，無法形成足夠的資金流動性，進而影響資金分配的合理性。第五，投資決策不當。企業在進行投資決策時沒有進行充分的分析和評估，導致投資回報率不高，投資資金的回收期延長，從而影響資金的周轉速度和分配效率。第六，資金運營不靈活。企業資金運營不靈活，缺乏對市場變化的敏感性，難以把握經營環境的變化，從而導致企業的資金運營效率低下，無法有效應對市場風險。

（二）債務結構不合理

對于零售企業來說，債務結構不合理會影響企業資金流動性，繼而給企業帶來財務風險。具體來說，債務結構不合理主要表現在以下幾個方面：其一，過度依賴短期借款。零售企業在經營過程中，可能會過度依賴短期借款來解決資金需求，導致短期債務比例過高，容易發生償債風險，表現為資金周轉速度過快，難以有效控制債務風險。其二，資本結構不合理。資本結構不合理是指企業長期負債比例過高，股權融資比例過低。這種情況下，企業資本成本較高，難以有效運用資本，導致資金運營效率低下。其三，借債目的不明確。企業在借債時應明確借款的用途和期限，否則可能導致債務結構不合理。如果企業在借款后不能按時償還，可能會產生高額的財務成本和信用風險。其四，資產質量下降。如果企業的資產質量下降，可能導致其債務結構不合理。例如，企業的存貨和應收賬款周轉不暢，可能會導致企業需要大量借款來支持其日常運營，進而導致債務結構不合理。

（三）稅務成本和效益配比不合理

零售行業準入門檻較低，行業競爭日漸激烈，很多企業采取特色化的營銷手段來占領市場，在獲取客戶的同時提升企業銷售業績。但促銷活動的形式、收入確認的時間等對企業稅務籌劃工作影響較大。例如：大部分零售企業主要采取產品價格打折、發放贈品、抽獎等方式吸引客戶，但沒有關聯稅務籌劃與營銷手段之間的關系，也沒有合理配比稅務成本與銷售收益，導致營銷形式產生的稅務成本過高而獲取的利潤不足，給企業帶來一定的經濟損失與財務風險。

三、內部控制視角下零售企業財務風險防范措施

（一）建立良好的運營控制環境

以內部控制為核心，零售企業建立運營控制環境可以分別從思想層面、人員組織層面和管理制度層面出發。在思想層面，零售企業應樹立正確的經營理念，強化財務管理意識，重視稅務合規，注重企業形象和信譽建設，樹立規范、穩健經營的理念；從人員組織層面，零售企業應建立合理的組織架構和分工，明確各崗位職責和權限，制定合理的激勵機制和績效考核體系，營造和諧的員工關系和團隊氛圍；從管理制度層面，零售企業應制定完善的內部控制制度和風險管理制度，確保財務管理和稅務合規工作的規范進行，建立合理的采購、銷售、庫存管理制度，確保資金、物流、信息的流動和掌控。

（二）準確識別評估企業財務風險

建立完善的財務風險管理機制是內部控制導向下零售企業加強財務風險防控的關鍵手段。首先，需要建立健全的財務管理制度和內部控制體系，明確財務管理職責和權限，并定期開展財務風險評估和內部審計，同時，借助信息技術建立財務數據管理系統，做好數據收集、整理和分析工作，編制風險清單，及時發現和識別財務風險；其次，考慮到零售企業對外部環境依賴程度較高，因此，在財務風險預警與管理過程中，還需要加強對外部環境的監測，即零售企業需要關注國家政策、市場形勢、行業趨勢等外部環境變化，及時調整企業的經營策略和財務管理措施；最后，建立有效的財務預警機制，對可能引發財務風險的因素進行分析和預判，及時采取應對措施。此外，在人員能力提升方面，零售企業還需要加強對財務風險管理的人員培訓，提高員工的財務風險識別和評估能力，確保企業財務風險得到及時控制和化解。

（三）加強稅務籌劃管理

零售企業稅務籌劃方案是指通過合理的稅務安排和優化企業稅務結構，最大限度地減少企業稅負，提高企業盈利水平的一種方案。結合稅務籌劃風險分析，零售企業加強稅務籌劃管理一般從以下幾個方面展開：其一，合理運用稅收政策。企業應當了解國家、地方和行業的稅收政策，并根據自身情況選擇適合的稅收政策進行合理運用，例如享受稅收優惠政策，減免稅款等。其二，合理設置企業組織結構。企業應當合理設置企業組織結構，通過合理的分支機構設置、分工合作等方式，實現減少稅負的目的。其三，合理使用會計政策。企業應當根據自身情況，合理運用會計政策，通過折舊、減值等方式減少企業所得稅負。其四，合理規避稅收風險。企業應當了解稅務規定和法規，并通過合法手段規避稅收風險，避免被稅務機關罰款和處罰。以促銷形式籌劃為例，當零售企業采取折扣促銷的方式時，不僅可以提高銷售額，還能夠利用折扣所產生的稅前減少額，降低企業的所得稅負擔；當零售企業采取發放優惠券或禮品卡的方式促銷時，可以將未兌現的優惠券和禮品卡作為成本進行稅前扣除。此外，針對售后服務收費，企業可以通過向顧客收取售后服務費用的方式，將一部分收益轉化為非營業收入，從而降低企業的所得稅負擔。總之，零售企業應當依據自身情況和稅收政策，制定科學合理的稅務籌劃方案，以減輕企業稅負，提高企業盈利水平。同時，企業應當嚴格遵守國家稅收法規，避免出現違法行為。

（四）統籌規劃企業資金

1.優化債務結構

合理設計債務結構有助于零售企業維持收支平衡、降低投融資風險。因此，零售企業必須關注債務問題，在彌補資金缺口的同時把控好財務杠桿。具體來說，零售企業首先需要對其債務結構進行分析，了解債務種類、債務期限、債務成本等情況，以此為基礎制定優化方案；同時，籌劃債務結構優化方案，結合企業的實際情況，制定債務結構優化方案，并充分考慮企業的還款能力、融資成本、經營風險等因素，合理規劃債務的種類、期限、成本等。其次，融資渠道是否多元對企業債務結構平衡性具有直接影響。因此，零售企業還需要擴大多元化融資渠道，通過拓寬融資渠道，包括發行公司債、商業票據、優先股等方式來分散風險，同時也可減輕銀行負擔。最后，分析債務結構往往會考慮企業現金流管理與財務預算管理這兩項指標。因此，建議零售企業一方面要做好現金流的管理，優化經營流程，降低運營成本，減少財務風險；另一方面，加強財務預算管理，制定合理的財務預算，合理控制財務風險。此外，在實踐中，企業應該根據實際情況，優化財務結構，通過財務重組、資產出售等方式來優化債務結構，降低財務風險。

2.有序規劃融資活動

規劃融資活動是零售企業資金管理的重要環節。在這一過程中，零售企業需要關注以下步驟：第一，明確融資目的。零售企業在規劃融資活動時，需要明確融資的目的，例如擴大業務、投資新項目、緩解資金壓力等。不同的融資目的需要選擇不同的融資方式和策略。第二，評估融資需求。企業需要根據經營情況和未來發展計劃，評估未來一段時間內的融資需求，包括融資額度和融資周期等。第三，選擇融資方式。零售企業可以選擇多種融資方式，如銀行貸款、債券發行、股權融資等。選擇融資方式需要綜合考慮企業的融資需求、風險承受能力、還款能力等因素。第四，制定融資計劃。根據融資需求和融資方式，制定具體的融資計劃，包括融資金額、融資利率、還款方式等。第五，與金融機構協商。在具體實施融資計劃前，需要與相關金融機構進行充分協商，確定融資方式和具體融資條款。第六，嚴格控制融資風險。在融資活動過程中，零售企業需要嚴格控制風險，包括貸款用途的合理性、還款計劃的可行性等，避免因融資活動導致的財務風險。

綜上所述，對于任何一個企業來說，財務風險都是客觀存在的產物。而零售企業對上下游供應鏈依賴程度較高，加強對資金活動的管理有助于提高企業投資收益、優化企業債務結構。與此同時，零售企業還應當樹立風險意識，在內部控制導向下逐步建立財務風險管理體系，促進企業穩定和健康發展。

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