公路施工企業內部控制管理的有效性研究

摘 要：企業內部控制是指企業對自身的經營管理進行規范和監督的一種管理方式，其目的在于保障企業的正常運營和合法性，防范各種風險和損失。公路施工企業內部控制管理覆蓋了公路施工企業的整個經營過程，具有動態化、實時化、全面化特點，能夠幫助企業有效規避各類經營風險，為企業創造更高的經濟效益，對企業實現長足穩健發展發揮著重要推動作用。本文對公路施工企業內部控制管理中存在的問題進行了分析與研究，并提出幾點有效對策。

關鍵詞：公路工程；施工企業；內部控制；管理

公路工程作為國家基礎性設施，在國家經濟發展中占據著十分重要的地位，故而國家對這方面的支持力度不斷加大。經過國家的大力扶持，公路施工企業的數量越來越多，導致市場競爭日益激烈。對于公路施工企業而言，想要謀求長遠生存與發展，則需要加強內部控制管理，并將其貫穿于企業的整個經營過程，以促進企業核心競爭力獲得不斷提升。

一、公路施工企業內部控制管理中存在的問題

（一）內部控制體系不健全

當前，我國大多數的公路施工企業都已建立了自己的內部控制系統，但這些系統并不健全。主要存在的問題如下：一是，缺乏有效的風險管理制度，很難對風險進行及時識別、評估和控制；二是，財務管理體系不完善，公路工程項目往往具有線長、面廣、投資大且密集等特征，沒有完善的財務管理制度建設，僅靠員工自身責任感約束，容易導致資金流失、假賬、內部腐敗等問題；三是，工程管理流程不規范，工程管理是施工企業的核心業務，我國許多施工企業的管理人員還在沿用傳統的管理方式，缺乏一套行之有效的工程項目管理方法來規范項目從開工建設、成本控制、設計變更、竣工驗收等施工全過程控制；四是，內部審計制度不健全，有些施工企業為節約人力成本，并沒有設立專門的內控審計部門，缺少對工程項目施工實時監控，不能及時發現和解決企業內部存在的問題，對已發生的問題未能全面總結和通報，難以起到警示作用；五是，工程施工企業信息化建設不完善，信息化技術應用不到位，無法有效地支持內部控制的建立和實施。隨著我國經濟的高速發展，一個工程施工企業可能同時中標開工幾十個項目，依靠傳統的人力管理會產生諸多問題，不利于數據傳遞，存在管理效率低下、管理成本偏高等問題。針對一些公路施工企業存在著內控制度不健全等問題，必須不斷完善內部控制體系，確保企業健康發展。

（二）內部控制環境比較薄弱

目前，我國大多數公路施工單位都采取了相應的內控措施，并在實踐中取得了很好的效果。比如，公路工程企業在保護企業資產和會計控制方面，制定了更為有效的內部控制措施，但在內部控制環境方面，還存在著許多問題，首先，部分企業管理層對內部控制的認識不足，沒有把內部控制當作重要環節來進行管理，主要體現在很多公路施工企業都面臨著信息披露滯后的問題，企業的內部控制在會計報表中的應用相對落后，不能及時地進行調整，從而對數據的真實性和準確性造成了很大的影響。在一定程度上，一些道路施工企業的管理者，由于自身的管理意識較差，往往忽視內部控制評價報告，導致嚴重問題的出現。其次，企業組織架構不合理，職責不明確，存在不相容職務未分離的問題 ，導致工作任務分配不明確、職責不到位、溝通不暢等問題，影響內部控制的建立和實施。例如，施工企業存在會計兼出納、采購驗收為同一人的情形，這對公司會計信息質量造成了很大影響，也為個別員工舞弊、侵占公司財產提供了便利的條件。再者，公路工程施工企業屬于勞動密集型企業，員工數量多，部分施工企業一些員工素質不高，缺乏必要的專業技能和職業道德，存在泄密、貪污受賄等行為，給企業的內部控制帶來很大的風險。此外，在預算編制上，大多數的公路工程公司都已經有了較為完備的預算，但由于缺乏相應的處罰措施與監管制度，使得編制的預算無法得到有效執行，從而影響了預算的實施。雖然有一些公路工程企業已經制定了績效考核制度，但因為缺少一些有效的控制措施，經常會出現領導主觀決定的現象，導致績效考核制度流于形式，不能充分地將其優點和效果發揮出來，在一定程度上影響了員工的工作積極性。這些問題都會影響企業內部控制環境的健康發展，需要企業及時采取措施加以改進和完善。

（三）執行力度不足，導致內部控制制度落實不到位

為使監督職能得到最大程度的發揮，必須單獨設立專門監管部門。通過采用選舉、推薦等方式，將具備較高責任感的工作人員分配到監督和管理的崗位上，把好公路施工企業內部控制關。但由于某種原因，公路施工企業在實施過程中還存在一些問題，具體表現為：第一，部分公路工程公司在制訂內部控制制度的時候，沒有立足于公司自身的實際情況，忽視了公司內外部環境關聯，僅僅是借鑒了其他公司的內部控制制度，造成所制定的相關制度不夠科學、合理，難以得到有效的落實；第二，部分公路施工企業缺少專門的管理人才，內部控制的層次較低，致使工作人員無法有效地將內部控制制度貫徹實施，或在實施內部控制時產生失誤；第三，企業管理層對內部控制制度的認識不夠深刻，缺乏對制度執行的重視和關注，這導致了執行力度不足；第四，在理論上有所欠缺，企業沒有建立起有效的內部監督機制，使企業在長期內部監督過程中，削弱了企業的監管效果與評估職能，對企業的內控工作將產生不利影響；第五，企業內部控制信息化建設滯后，內部控制制度執行過程中缺乏有效的信息支持，導致制度執行不到位；第六，企業員工缺乏崗位責任意識，沒有將內部控制制度與自身工作緊密結合起來，使得制度執行不到位。

二、公路施工企業落實內部控制管理的有效措施

（一）構建科學完善的內部控制體系

公路工程企業應當在有關文件的指引下，并結合自身的實際情況，以企業的發展戰略目標為基礎，構建健全的內部控制體系。首先，要設立一個專門的內控機構，或是在已有人事機構中設立一個專司內控工作的機構，負責制定內部控制制度、風險管理制度，履行內部監督和管理職能。其次，深入分析當前內部控制體系中存在的問題與缺陷，找到相對薄弱的控制環節，并以企業內部控制的目的和有關要求為依據，對其進行改進。比如，構建預算評價監督體系以及績效考核制度等，從而確保企業的各項經營管理工作可以順利實施。再者，在施工過程中，要對施工過程中的關鍵控制點進行優化，使每一項工作都能得到清晰的分工。比如，在項目管理、資金管理和合同管理等關鍵環節上，公路工程企業應當對其業務流程進行優化，并明確個人的崗位責任。此外，要強化對職工的廉潔自律、職業道德的培養。在企業的內部控制制度的實施過程中，一個關鍵要素就是員工的職業道德文化素質，有必要對員工的誠信和職業道德進行經常性的教育，強化企業的文化建設，使其更好地發揮出凝聚力、生產力、形象力的影響作用，促進企業內部控制制度有效執行。最后，企業應該引入現代信息技術，建立完善的信息系統，包括財務信息系統、管理信息系統等，確保信息系統的安全和穩定運行，防止信息泄露和損毀，提高信息共享利用效率、內部控制的效率和精度，彌補內部控制漏洞。

（二）優化和改善內部控制環境

對施工企業而言，若想要取得成功，員工是否具備較強的內部控制意識是關鍵。施工企業領導要重視內部控制，認識到員工對內部控制的推動作用，要始終堅持以人為本的思想，加強與員工的溝通，讓員工了解內部控制的重要性，增強員工遵守內部控制制度的意識，同時，深入了解員工的心理需要，打破管理者與被管理者之間的障礙，引導公司員工建立起積極的文化觀念， 營造優秀的文化環境，使企業產生一種強有力的合力，推動整個施工企業健康、持續、快速發展。在此基礎上，企業還應該規范業務流程，明確各個流程的責任和權限，確保業務流程的規范化和有效性，同時還應當強化企業的內部治理，保證審計機構的獨立性，確保公司監事會的獨立性，以最大限度地發揮其監督功能，這樣既可以防止公司出現“一言堂”的現象，又可以防止公司出現財務舞弊等問題，增強公司對風險的抵御能力，使公司在激烈的競爭中取得長久平穩的發展。

（三）加大執行力度，確保內部控制制度貫徹落實

目前，我國公路施工企業在推行內控體系時，還存在著內控體系運行不暢、執行效果不理想等問題，公路工程企業可以從以下四個角度進行優化：第一，在對各種內部控制制度和措施進行改進的過程中，公路工程企業要根據自身具體情況與所處的內外環境相結合，制定出有針對性的制度和措施，保證所制訂的內控制度具有可操作性和時效性。同時，明確內部控制制度的責任人，包括制定、執行、監督、檢查和評價內部控制制度的責任，對內部控制的目標和職責進行明確，找到它的關鍵控制點，在將整個公司業務都覆蓋的前提下，要對公司的重要經濟業務、高風險領域以及財務會計工作中的薄弱環節，建立更加嚴格的內部控制制度，確保每一個環節和細節都可以得到有效的控制，避免出現漏洞。第二，加強內部控制制度落實情況的監測和評估。在企業的會計核算控制過程中，要始終堅持不相容崗位分離的原則，對授權審批制度進行完善，對重要崗位實行輪換制，以最大程度地預防舞弊。加強施工過程的監控與管理，對材料的采購、入庫、領用、處置以及對設備的使用和保存等都要設置控制環節，對工程合同的制定也要嚴格監督。第三，要不斷地提升企業員工的專業水平，加大內部控制培訓、宣傳、教育力度，培養儲備管理人才，不斷地完善企業的內控體系，促使企業高效穩定發展。第四，在公路施工企業內部也要嚴格執行監督和考核機制，通過內部審計、風險管理、合規審查等手段，對內部控制制度的實施進行監督和檢查，使其充分發揮監督與考核體系的功能，從而激發公司員工的工作熱情，保證公司的內部控制制度可以得到有效的落實。

（四）完善內部控制評價體系

在企業內部控制體系的構建和運作中，內部控制評價起到了十分關鍵的作用。通過對企業內部控制體系建設和運作的過程進行追蹤和反饋，可以發現內部控制體系設計和運作中存在的不足之處，并及時地對這些不足之處進行分析和改正，進而不斷地對內部控制體系進行優化和完善。首先，必須建立健全企業內部控制評價制度。這就要求企業的管理者要對內部控制評價體系的重要性有充分的認識，要成立一個專業的內部控制組織，并安排專門人員來開展內部控制評價。其次，在構建內部控制評價體系指標的時候，企業應該根據自身的風險狀況、業務特點和管理需求，重點關注那些對業務運營和財務報告具有重要影響的內部控制環節，制定出適合自己的內部控制評價標準和方法，以確保評價的科學性、準確性和可比性。企業應該明確內部控制評價的責任部門和人員，并建立評價流程，包括評價的時間安排、評價的方式和方法、評價的結果反饋等，以確保評價的科學性和公正性。再者，企業還應該建立內部控制評價的監督機制，明確監督部門和人員，以及監督的內容、方式和方法，完善的監督機制可以幫助企業及時發現評價中存在的問題，并采取相應的措施加以改進。最后，內部控制評價體系是一個動態的過程，需要不斷地進行優化。企業應該持續關注評價結果和評價過程中存在的問題，加以改進和優化，以確保評價體系的科學性、有效性和可持續性，與此同時，通過在長期審計工作中，對問題出現的原因和影響進行分析，以及找到相應的對策和方法，促使企業的內部控制體系得到不斷的改進。

結束語

綜上所述，對于公路施工企業而言，保證各項業務活動有效推進，是提高自身經營能力及市場核心競爭力的基礎。加強內部控制管理與改革，是公路施工企業實現經營目標的必由之路。因此，公路施工企業領導者一定要全面認識到內部控制管理的重要意義，從多個方面入手，對原本滯后的內部控制體系加以完善和優化，明確人員權責范圍，做到員工各司其職、物盡其用，最大程度提高資源的利用效率，不斷提高企業風險防范能力和風險應對能力，助力企業成為行業內的領軍者。

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作者簡介：賴建芳（1991.08-），女，漢族，四川眉山人，本科，中級會計師，研究方向：會計。