企業財務內部控制體系構建研究

摘 要：本文探討了企業財務內部控制體系構建的相關思路，認為財務內部控制中存在的各類問題阻礙了企業管理工作的完善，甚至可能導致企業產生嚴重風險。因此，企業要認識到財務內部控制工作的規范性，通過優化企業財務內部控制流程，規范企業的經濟活動，以確保企業各項事項都得到嚴格監督，防范企業發生舞弊的可能性。

關鍵詞：企業；財務內部控制；體系構建

財務內部控制作為企業基礎性工作，是企業財務管理工作的重點之一，它會對企業工作流程起到約束、監督、控制作用，能夠確保企業的資金安全、財務信息真實準確，解決企業工作流程中所存在的問題。企業在開展財務管理體系建設時，要認識到財務內部控制工作的重要價值，并結合企業的實際，建立健全財務內部控制體系，使其起到對各項工作的約束性作用。在當前時代下，有必要對企業財務內部控制體系進行研究并制定相關措施，幫助企業堵住漏洞，提高企業的管理水平。

一、企業財務內部控制的問題

（一）財務內部控制環境不完善

財務內部控制環境作為財務內部控制工作的基礎，是規范和約束企業各項財務工作的關鍵。但是部分企業的財務控制環境不完善，首先，制度不完善。財務內部控制制度包括各項工作的議事規則、決策程序、工作流程，企業要對財務工作進行梳理，確保制度能夠形成對各項工作的全面約束。但是部分企業未建立規范的制度體系，對企業各項工作流程進行嚴格約束，工作規范性不足。其次，員工內部控制意識薄弱。在構建財務內部控制氛圍時，企業要讓全員重視財務內部控制要求，特別是企業的管理層要以身作則，做好對財務內部控制的統籌管理。但是部分企業沒有將財務內部控制的要求落實到具體員工以及工作環節。再次，決策流程不合理。企業在開展各項經濟業務事項中，要分析經濟業務事項的重要性、特殊性，制定合理決策方案。但是企業沒有根據各項經濟業務事項重要性明確決策要求，財務活動的風險較高。最后，財務組織體系不完善。財務內部控制組織體系要求企業形成相互監督、相互制衡的工作機制，確保企業工作有序執行，避免企業管理效率低下的問題。但是部分企業沒有明確各崗位人員的權限，人員權限沒有得到有效管控，人員工作存在相互推諉的問題。

（二）財務風險未得到嚴格管理

企業要確保財務內部控制工作有序執行，要結合企業的發展實際，讓全體成員重視財務活動可能存在的風險，確保風險得到嚴格管控，防范企業在經營中的問題。企業的財務風險管理作為企業管理工作的重點，財務風險無處不在。但是部分企業不重視財務風險管理工作的要求，沒有對企業財務活動中的各種風險進行分析，也沒有定期判斷企業財務風險的變動情況，不利于幫助企業追蹤風險并應對風險。

（三）財務管理活動不完善

財務管理活動作為具體的財務工作，企業主要的財務管理活動包括預算管理、授權審批等。首先，預算管理職責分工不細致。部分企業未嚴格落實預算管理的分工要求，各部門人員認為預算僅是財務部門的工作。在預算管理中，部分企業未通過預算實現對資金的控制，資金浪費的問題還較為普遍。其次，授權審批不合理。企業的任何重要經濟業務事項都應得到嚴格的授權審批，企業要建立規范的授權審批標準，對于未經過嚴格授權審批的事項不得予以辦理。但是部分企業未明確企業內部各層級的人員在授權審批工作中的權責，導致部分經濟業務事項未得到嚴格控制，使財務內部控制工作執行的規范性以及管理的科學性受到影響。

（四）信息系統建設滯后

企業的信息系統要能夠對企業各項經濟業務事項進行閉環管理，控制企業的所有資金、資產，堵住管理漏洞，確保企業的財務工作規范，實現對各類數據的統籌管理。但是當前很多企業的財務信息系統還停留在電算化的層面，無法實現對企業各項工作的全面管控，管理流程的規范性不足，各環節之間的信息傳遞效率低下。

（五）內部審計不完善

為確保企業的內部控制活動得到嚴格監督，對企業財務人員工作的規范性要進行控制，企業要成立獨立的內部審計部門或設立專門的審計人員。但是還有部分企業未建立規范的內部審計部門或人員對企業各項經濟業務事項進行檢查，僅由企業財務部門對各項工作進行檢查，財務工作中的不合規問題無法及時得到控制。

二、企業財務內部控制體系構建

（一）優化財務內部控制環境

第一，健全財務內部控制制度。企業在對財務工作進行全面分析的基礎上，要分析財務工作中存在的漏洞以及不足之處，并對不適應企業發展的內部控制制度及時予以修訂，對于空白的經濟業務事項要及時制定文件，確保企業各環節工作都有據可依，形成對制度的動態更新機制，確保制度能夠實現與時俱進的目標。

第二，提高企業人員財務內部控制意識。企業管理層在日常工作中要通過上行下效方式，向全體員工宣傳財務內部控制的要求，并對人員財務內部控制制度落實的情況進行監督跟進。同時，企業要提高基層員工財務內部控制意識，讓企業的管理層重視財務內部控制要求，充分參與到財務內部控制流程中。企業要加強對基層員工的培訓，讓所有員工都認識到自身的工作任務和職責，確保財務內部控制體系得到全員參與。

第三，優化企業的議事規則。首先，對于特殊且重要的經濟業務事項，應該通過集體決策、專家論證、技術咨詢相結合的方式開展，確保重大經濟業務能夠聽取專家意見并開展技術咨詢，以確保相關事項科學合理。其次，對于重大經濟事項，包括重大資金使用、重大投融資等事項，相關事項要經過管理層集體研究，進行經濟可行性的分析，判斷風險、資金鏈等方面情況，以確保重大事項發生不會影響企業的正常經營。再次，做好對企業決策工作的跟蹤監督。為確保決策流程中企業全體成員主動落實決策要求，企業要做好對相關決策工作的跟進，確保決策過程得到及時管理。在決策過程中所有人員意見要得到記錄，在未來發生問題時可以及時進行追責，以確保人員重視決策的嚴肅性。

第四，優化財務內部控制組織體系。企業要落實組織分工機制，將內部控制的要求落到實處，形成以財務部門為中心，其他部門參與其中的模式。財務部門作為財務內部控制工作執行的主體，也是財務內部控制工作的核心，各部門要積極配合財務部門的要求，嚴格按照財務內部控制規范開展工作，為財務部門提供必要的支持和配合，確保企業財務內部控制體系有序運作。同時企業各部門要明確崗位職責，將企業具體的工作任務事項落實到具體個人，防范在管理流程中責任留白的可能性。此外，合理協調各部門的關系。企業在處理各項經濟業務事項時要協調各部門的關系，避免人員在工作中出現分歧的可能性。財務部門要在財務內部控制中具有充分的權威性及話語權，以確保財務內部控制工作執行更具有剛性。

（二）改進財務風險管理

第一，重視風險管理。企業要通過設置恰當的制度流程讓員工不能違規，通過合理的激勵約束機制讓員工不敢違規，更要通過建立合理的管理文化讓員工不愿意違規。企業要讓員工重視風險管理要求，以推動風險管理和企業文化相結合，讓員工在工作中主動識別風險、預防風險，做到人人關注風險，形成全方位的風險管理體系。

第二，鑒別各種風險。企業面對的風險有很多，主要包括市場風險、投資風險、成本失控風險和應收賬款回收風險。⑴市場風險。市場風險是由于國家宏觀調控政策發生影響，導致企業的發展受到影響，產生企業資金鏈斷裂或發生虧損等。⑵投資風險。企業在發展中投資包括技術投資、固定資產投資等方面，不同投資項目的投資回收期以及風險都有一定差異，若企業在投資時沒有對投資進行科學調研，存在盲目投資，將很可能導致企業產生重大經濟損失。⑶成本失控風險。近年來企業之間的市場競爭日趨激烈，越來越多企業低價競爭。企業在競爭中若沒有嚴格管理成本，將導致材料成本、人力成本等成本失控，很可能使企業產生虧損，影響企業正常經營。⑷應收賬款回收風險。當前越來越多企業通過賒銷方式提高自身市場份額。但是企業在賒銷過程中，若資金沒有及時收回，將給企業的管理帶來嚴重影響，甚至可能導致企業資金鏈斷裂。因此企業要把握好銷售節奏，有效控制資金回收風險。

第三，建立動態風險管理機制。首先，按照重要性原則對風險進行控制。根據成本效益原則，企業要判斷不同風險控制的成本和可能產生的損失，對風險進行排序，明確一般風險、重大風險，對各類風險可能產生的影響及發生的可能性進行分析，以此確定風險管理措施。其次，定期跟進風險。企業在掌握各類風險的基礎上，要結合外部市場環境的變化及企業流程調整，對風險管理措施進行動態改進，根據企業發展中所遇到的問題制定恰當措施，確保企業將風險控制在可接受范圍內。再次，健全風險預警機制。企業在開展風險預警時，要優化風險預警指標，讓企業能夠細致識別風險。對無法量化的風險，要由企業經驗豐富的人員按照定性分析的方式進行梳理。通過持續對各類風險進行跟進，結合風險變化提出恰當的應對措施，確保風險得到有效應對。

（三）優化財務管理活動

第一，建立全員參與的全面預算管理體系。為確保預算管理工作得到規范管控，企業要明確人員參與預算管理工作的職責，提高人員在預算工作中的責任感。企業可以形成以財務部門為核心的預算管理機制，在財務部門內部安排專人負責預算工作的管理，嚴格按照預算任務對預算進行編制、審批、執行、控制等方面工作，形成對預算的規范管控。

第二，完善授權審批制度。首先，明確授權審批人員的責任。企業要建立完善的授權審批流程，明確各層級人員審批的具體職責。如果人員在授權審批流程中出現違規操作，導致后續發生重大風險時，要針對問題予以嚴肅查處，以確保授權審批流程規范且合理。只有在明確授權審批工作的權利及責任基礎上開展工作，才能防范授權審批流程出現問題的可能性，以確保各層級人員對自身工作負責。其次，完善授權審批的程序。企業所有經濟業務事項都要經過嚴格的授權審批。如經辦人員在辦理資金支出之前提出用款需求時要明確資金的用途、金額、支付細節等方面內容，并且要附上相關合同與說明，負責審批的人員要根據自身權限開通審批。對不符合國家法律法規或企業規章制度的事項，應該予以駁回，以確保審批工作質量達標。在審批流程完成之后，財務部門的人員要對審批事項進行檢查，分析審批流程是否科學、報銷事項是否真實準確、資金是否存在超預算等，檢查完成之后出納辦理付款并登記賬簿。

（四）改進財務信息系統

第一，將內部控制要求嵌入信息系統。企業要健全內部控制機制，保障企業的財務內部控制流程有序運行。將財務內部控制的要求嵌入到信息系統中，能夠實現自動化控制，對違背內部控制工作要求的行為自動駁回，從而降低人為因素對內部控制工作干擾的可能性，以保障企業的財務內部控制體系更具有嚴肅性和規范性。

第二，借助信息平臺對各項數據進行整合。企業在構建財務信息系統時，要通過ERP等信息系統將財務和業務系統實現整合，讓企業的財務人員能夠及時了解企業經營流程中的工作情況和管理特點，讓財務部門能夠更好地實施內部控制，促使財務部門能夠把控全局。

（五）優化內部審計

第一，建立內部審計部門。內部審計部門要對企業的所有經濟業務事項進行檢查，不僅要檢查企業財務核算的科學性，還要檢查企業財務管理流程的規范性，確保內部審計部門不受財務部門的牽制，直接隸屬于企業的董事會。當內部審計部門發現財務工作的問題時，能夠及時向企業的高層匯報。

第二，完善內部審計人員管理。首先，明確內部審計人員的工作職責。企業開展內部審計，要將內部審計的重心放在監督方面，做到對財務內部控制的再控制。其次，重視內部審計人才培養。企業的內部審計人員要了解財務內部控制工作要求，具有風險防范意識，了解企業的業務流程，能夠對企業的工作進行全面監督。

隨著我國市場經濟發展，財務內部控制體系在不斷完善。財務內部控制能夠規范企業的經營活動流程，約束企業的工作模式，幫助企業規避風險。企業要建立完善的財務內部控制體系，糾正企業財務工作中所存在的問題。財務內部控制和企業經營管理緊密結合，有助于提高企業的經營效率，降低風險發生的可能性。企業在未來要結合財務控制體系的要點，進一步完善財務內部控制措施，以確保企業實現健康發展的目標。

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