財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程和控制在貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險防控中的實踐

摘 要：企業(yè)貿(mào)易業(yè)務(wù)開展過程中會面臨諸多風(fēng)險，做好貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險防控，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。本文以四川A集團為例，從財務(wù)管理的角度，對貿(mào)易風(fēng)險防控進(jìn)行了認(rèn)真思考和積極實踐，形成了貿(mào)易業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)控制的標(biāo)準(zhǔn)化制度和實操辦法。在貿(mào)易業(yè)務(wù)開展過程中，嚴(yán)格按照財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程使業(yè)財深度融合，全過程閉合管控，貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險得到有效控制，取得了積極效果。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易風(fēng)險；業(yè)財融合；財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程

一、企業(yè)介紹

（一）企業(yè)基本情況

四川A集團是C投資集團公司直屬企業(yè)之一，采取專業(yè)化整合方式組建，注冊資本10億元。作為四川省地方鐵路特許經(jīng)營企業(yè)，A集團業(yè)務(wù)涵蓋合資鐵路管理經(jīng)營、地方鐵路及專用線運輸、鐵路運營維護(hù)、鐵路物流等板塊。

四川B物流公司系A(chǔ)集團全資子公司，注冊資本金2億元。依托自營鐵路運輸優(yōu)勢，積極拓展鐵路物流關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)，落實A集團專業(yè)化整合意見，打造鐵路板塊唯一物流類企業(yè)，重構(gòu)鐵路物流服務(wù)體系，調(diào)整原傳統(tǒng)單純貿(mào)易業(yè)務(wù)模式，實現(xiàn)向現(xiàn)代鐵路物流服務(wù)商轉(zhuǎn)變，謀劃布局鐵路物流，積極整合鐵路運輸上下游貿(mào)易鏈條，構(gòu)建“以運帶貿(mào)、以貿(mào)促運”的運貿(mào)一體化模式。打造鐵路物流核心競爭力，形成完善的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系、標(biāo)準(zhǔn)化的運貿(mào)一體管理體系及操作流程，成為立足四川、輻射全國的運貿(mào)一體服務(wù)專業(yè)提供商。

（二）貿(mào)易業(yè)務(wù)開展情況

B物流公司積極開拓市場，在傳統(tǒng)貿(mào)易業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，大力拓展多式聯(lián)運以及運貿(mào)一體化業(yè)務(wù)。今年與國內(nèi)化工知名企業(yè)簽署合作協(xié)議銷售化工產(chǎn)品3.3萬余噸，與川內(nèi)冶煉企業(yè)、知名電廠開展鋁土礦、煤炭等礦產(chǎn)品合作，銷售各類礦產(chǎn)品17.2萬噸、建材產(chǎn)品9.5萬余噸；全力拓展市場，深入挖掘農(nóng)產(chǎn)品、小家電、建材貨源；以合資鐵路項目為依托，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)協(xié)同優(yōu)勢，與地方政府?dāng)y手推動鐵路沿線土地、礦產(chǎn)、能源等優(yōu)質(zhì)資源開發(fā)，推進(jìn)運貿(mào)一體化業(yè)務(wù)。

二、財務(wù)控制思路及實施方案

（一）財務(wù)控制思路

全面規(guī)范貿(mào)易業(yè)務(wù)流程，加強貿(mào)易風(fēng)險源頭管控，構(gòu)建貿(mào)易風(fēng)險控制體系，財務(wù)全面參與業(yè)務(wù)前期評估、論證、監(jiān)控、審核、考核等，從事前、事中、事后全流程業(yè)務(wù)跟蹤，從客戶信用資質(zhì)審核、合同簽訂、倉儲管理、運輸物流、驗收交付、稅收繳納、結(jié)算回款等一系列環(huán)節(jié)，對業(yè)務(wù)運行全過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，建立動態(tài)預(yù)警機制，及時采取有效措施，實現(xiàn)貿(mào)易閉環(huán)管理。

第一，規(guī)范貿(mào)易業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格控制各項風(fēng)險。一是加強貿(mào)易背景的真實性審查，確保業(yè)務(wù)真實、合規(guī)。嚴(yán)格核查上下游關(guān)聯(lián)關(guān)系，多手段、多角度開展關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查，杜絕空轉(zhuǎn)、走單、融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)。二是加強合同管理。審慎簽訂貿(mào)易合同，規(guī)范本企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化合同范本，嚴(yán)格規(guī)范合同標(biāo)的、交貨方式、結(jié)算方式、違約責(zé)任等合同內(nèi)容。加強在手合同的跟蹤和分析，定期對合同執(zhí)行情況進(jìn)行評價，對于執(zhí)行情況有偏差的合同及時匯報，判斷合同執(zhí)行風(fēng)險。避免合同管理不規(guī)范，物權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和記錄不全面，資金收支管理不到位造成的相關(guān)損失。三是加強貨權(quán)控制。嚴(yán)格控制先款后貨，盡可能要求先貨后款，加強出入庫和貨權(quán)轉(zhuǎn)移過程交接，確保交易的實物流轉(zhuǎn)可控。四是嚴(yán)格落實業(yè)務(wù)、財務(wù)及倉庫的存貨定期盤點，確保存貨安全。五是做好風(fēng)險評估和預(yù)警。關(guān)注貿(mào)易主體下游企業(yè)的經(jīng)營實力、業(yè)績及回款能力，加強財務(wù)風(fēng)險評估，充分考慮內(nèi)外環(huán)境影響因素，建立貿(mào)易業(yè)務(wù)財務(wù)監(jiān)督機制，通過定期開展貿(mào)易業(yè)務(wù)的風(fēng)險排查，使客戶管理、合同管理、資金收支、物流倉儲等一系列環(huán)節(jié)都實現(xiàn)過程實時監(jiān)督和控制，防止信息不對稱的產(chǎn)生，發(fā)現(xiàn)異常時及時采取有效財產(chǎn)保全措施，最終實現(xiàn)閉環(huán)管理。

第二，強化業(yè)財融合，全面參與事前、事中、事后全流程管理。一是強化事前控制。業(yè)務(wù)開展初期，參與合作方資信審查，規(guī)范貿(mào)易合作方、擔(dān)保人的資金信用背景調(diào)查，防范資金信用風(fēng)險；充分參與業(yè)務(wù)談判，爭取有利的資金結(jié)算方式和信用期限；壓實抵押擔(dān)保責(zé)任，合理評估擔(dān)保抵押效力和變現(xiàn)能力；提前做好稅務(wù)規(guī)劃，合理合規(guī)降低企業(yè)稅負(fù)，做好稅務(wù)風(fēng)險控制措施，在合同簽訂時明確稅務(wù)條款的相關(guān)約定。二是強化事中控制。合同履行過程中，對貨物數(shù)量、質(zhì)量風(fēng)險、貨值跌價、不履約風(fēng)險、棄貨風(fēng)險、匯率風(fēng)險、抵押物變現(xiàn)風(fēng)險進(jìn)行充分考慮和研判，加強業(yè)務(wù)過程風(fēng)險監(jiān)管；加強資金收支監(jiān)管，優(yōu)化資金管理流程，實時監(jiān)控資金去向和收支情況；做好稅務(wù)處理，保證業(yè)務(wù)“票據(jù)流”、“物流”、“資金流”，“三流”必須完全一致且客觀存在，取得的發(fā)票要素必須齊全，保證開票手續(xù)完整，規(guī)避稅收風(fēng)險。三是強化事后控制。通過建立業(yè)務(wù)臺賬、收支臺賬、合同臺賬，及時更新數(shù)據(jù)信息，實時跟蹤監(jiān)控應(yīng)收賬款增減情況；財務(wù)部門加強與業(yè)務(wù)部門、風(fēng)控部門協(xié)作，制定應(yīng)收賬款催收計劃，落實收款措施，做到應(yīng)收盡收、“顆粒歸倉”。

第三，做好資金統(tǒng)籌規(guī)劃，強化資金保障。一是根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況及資金需求，提前做好資金計劃和安排，避免因資金不足限制業(yè)務(wù)開展；二是針對具體業(yè)務(wù)，提前介入貿(mào)易業(yè)務(wù)談判，爭取有利的資金結(jié)算方式，最大限度降低資金占用；三是努力探索創(chuàng)新融資方式，打通多種融資渠道，如通過運貿(mào)一體實現(xiàn)“一單制”融資，打造智慧物流平臺實現(xiàn)“供應(yīng)鏈+金融”的融資模式，降低資金成本，有效控制資金風(fēng)險。

（二）實施方案及推進(jìn)情況

第一，組織實施。成立了以A集團領(lǐng)導(dǎo)班子為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對實施工作進(jìn)行指導(dǎo)，推動實施工作扎實有效開展。成立了以財務(wù)管理部、審計法務(wù)部、經(jīng)營管理部、B物流公司為主體的實施小組，在財務(wù)總監(jiān)帶領(lǐng)下，全面負(fù)責(zé)專項工作開展。明確了領(lǐng)導(dǎo)小組及實施小組的職能職責(zé)，強化分工協(xié)作。

第二，推進(jìn)情況。結(jié)合省國資委、C投資集團相關(guān)規(guī)定，深度融合A集團當(dāng)前貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)展特點和實際需求，全面梳理貿(mào)易業(yè)務(wù)開展過程中的風(fēng)險點和控制措施。經(jīng)過多次集中討論、階段性總結(jié)，全面收集征求各組專業(yè)意見，反復(fù)修改，形成相應(yīng)的管理制度和風(fēng)險控制流程，高質(zhì)量完成工作任務(wù)。

第三，工作成果。形成了貿(mào)易業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)控制的標(biāo)準(zhǔn)化制度和實操辦法，并建立了資金收支、應(yīng)收賬款等臺賬，形成了較為完善的管控體系。其中，貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險財務(wù)控制流程集合了貿(mào)易業(yè)務(wù)管理辦法和貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度的相關(guān)規(guī)定，并梳理出業(yè)務(wù)開展各環(huán)節(jié)風(fēng)險控制流程，是財務(wù)實施貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險管控的操作指南，具有很強的指導(dǎo)性和可操作性。

三、形成的管理成果

貿(mào)易業(yè)務(wù)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程和控制辦法主要從項目立項決策，合同管理，采購及付款管理，存貨管理、銷售及收款管理五個方面，嚴(yán)格規(guī)范貿(mào)易業(yè)務(wù)操作流程，通過進(jìn)一步健全、完善風(fēng)險管控制度和流程，全面提升貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險防控能力。主要內(nèi)容概括如下。

（一）立項與決策

在立項與決策環(huán)節(jié)中，項目發(fā)起部門對項目進(jìn)行初步的風(fēng)險評估，財務(wù)部指定專人加入發(fā)起部門成立的項目小組，配合完成事前對上下游盡職調(diào)查報告等資料的收集，包括上下游公司注冊資本、公司股東背景、資產(chǎn)狀況、債權(quán)債務(wù)、涉案糾紛等情況，確認(rèn)所立項目符合公司經(jīng)營范圍、法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度，確保無“融資性貿(mào)易”、“空轉(zhuǎn)”、“走單”等無商業(yè)實質(zhì)貿(mào)易行為發(fā)生的可能。在項目發(fā)起正式與客戶談判前以及談判后，財務(wù)管理部配合完成項目可行性報告。

一是核實項目總成本估算的合理性并預(yù)測支持項目正常開展所需資金總額，確保有足夠的時間協(xié)調(diào)、準(zhǔn)備相關(guān)資金。

二是對上下游交易對象的稅務(wù)信用進(jìn)行全面查詢了解，判斷是否有涉稅風(fēng)險，合法進(jìn)行稅收籌劃，按照國家稅法和公司注冊登記地的相關(guān)政策進(jìn)行稅收籌劃，爭取稅收優(yōu)惠。

三是合規(guī)、合理地進(jìn)行項目總收入、總成本及利潤的測算。

四是避免費用支出事故損失，盡量選擇能保證風(fēng)險最小化的方案和措施；建立財務(wù)預(yù)警體系，對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況及時進(jìn)行調(diào)整或修正。風(fēng)險發(fā)生過程中，及時組建處理小組，采取有效措施，落實相關(guān)人員，將損失控制在最小的范圍內(nèi)。如不可避免損失的發(fā)生，則要盡可能快的恢復(fù)經(jīng)營狀況，不能使企業(yè)經(jīng)營活動因風(fēng)險事故的影響而中斷。在保持正常生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，考慮保持穩(wěn)定的收益，將風(fēng)險影響降至最低，同時彌補虧損，促進(jìn)企業(yè)的成長，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。

（二）合同管理

在合同管理環(huán)節(jié)，企業(yè)主要面臨合同違反國家法律法規(guī)、合同未經(jīng)適當(dāng)審批造成重大差錯、合同內(nèi)容不完整、權(quán)利不明確、合同條款監(jiān)控不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)損失等風(fēng)險。為降低合同在貿(mào)易業(yè)務(wù)中對企業(yè)造成的風(fēng)險，財務(wù)人員需嚴(yán)格審核具體內(nèi)容，確保簽訂合同雙方主體、日期、地點、編號、標(biāo)的物信息、價款、結(jié)算方式、履約期限和地點及方式、發(fā)票開具、雙方權(quán)利和義務(wù)、合同的解除和終止以及違約責(zé)任、解決爭議方式等要素齊全。若經(jīng)雙方商議簽訂的合同為非制式合同，需對與財務(wù)相關(guān)的合同條款進(jìn)行仔細(xì)分析。同時，在審核合同相關(guān)條款的過程中，對上下游交易對象的涉稅風(fēng)險進(jìn)行全面查詢了解，提前做好稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避處理。有涉稅風(fēng)險原則上禁止簽訂合同。稅率遇國家政策及納稅人身份變更時，按照國家最新稅務(wù)政策執(zhí)行。確證資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發(fā)票的開票人和收票人）和物流相互統(tǒng)一，如果在經(jīng)濟交易過程中，不能保證“三流合一”，則會出現(xiàn)票款不一致，涉嫌虛開發(fā)票，被稅務(wù)部門稽查判定為虛列支出，虛開發(fā)票，承擔(dān)一定的行政處罰甚至遭到刑事處罰的法律風(fēng)險。

（三）采購及付款管理

在貨品采購環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定規(guī)范的采購方式、供應(yīng)商選擇、驗收程序及計量方法，確保采購過程透明。財務(wù)部門需審核《采購訂單》填制的要素與簽訂合同的標(biāo)的物信息一致、確保業(yè)務(wù)真實性并測算資金是否足以支付后期貨款。上游供應(yīng)商如為代理人，需提供真實有效委托代理授權(quán)書、代理人身份證明要件。在貨品驗收環(huán)節(jié)，要規(guī)范驗收程序，注意貨物驗收方式，確保質(zhì)量合格、數(shù)量無誤，貨物倉儲及運輸風(fēng)險也應(yīng)注意防范，避免造成賬實不符或資產(chǎn)損失。同時，企業(yè)需明確規(guī)定付款方式和程序以及供應(yīng)商的對賬辦法，確保憑證和記錄的完整，避免付款方式不當(dāng)導(dǎo)致資金損失或信用損失。按照合同約定進(jìn)行付款，若合同未明確先款還是先票的情況下，原則上必須先收到上游出具的紙質(zhì)發(fā)票或在開票系統(tǒng)中查詢到已開票的信息，并經(jīng)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門對開具的發(fā)票要素等內(nèi)容審核無誤后，業(yè)務(wù)部門填制發(fā)票開具申請單，按流程簽字后交財務(wù)部門開票人員開具相對應(yīng)的發(fā)票。確因業(yè)務(wù)實際情況或合同約定需先支付貨款的，按照資金支付管理制度流程，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后可以先付貨款，后收發(fā)票。付款前對累計付款額度、業(yè)務(wù)臺賬額度和財務(wù)相關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行核對，即確保三賬一致，付款金額正確，預(yù)付金額未超出約定比例，累計預(yù)付金額與結(jié)算后的應(yīng)付金額之和未超出總金額，即確保發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流“四流”一致。針對進(jìn)出口銷售業(yè)務(wù)，在完成報關(guān)相關(guān)手續(xù)后，及時將形式發(fā)票、箱單、報關(guān)單、出入庫單等資料提交至財務(wù)部確定收入，避免出現(xiàn)外商回款到賬后再提供資料確認(rèn)收入，影響財務(wù)核算的及時性與合理性。

（四）存貨管理

企業(yè)應(yīng)明確各規(guī)范存貨管理的制作分工、權(quán)限范圍和審批程序，避免因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。存貨管理控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，存貨管理的原則和程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。在存貨盤點工作中，財務(wù)部門安排相關(guān)人員定期或不定期參與，檢驗庫存數(shù)量是否準(zhǔn)確，質(zhì)量是否合格，是否有非正常損壞、損耗，及時查清資產(chǎn)狀況。盤點完成后由業(yè)務(wù)部門填制存貨盤點表，財務(wù)參與人員簽字確認(rèn)，并與財務(wù)賬套中庫存商品科目的余額對賬，出現(xiàn)差異須查明原因后進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，最終達(dá)到賬實相符，賬賬相符，避免財務(wù)信息不準(zhǔn)確造成資產(chǎn)和利潤虛增。

（五）銷售及收款管理

業(yè)務(wù)部門完成貨物銷售，按照合同約定辦理驗收結(jié)算，發(fā)起收款流程。業(yè)務(wù)部門提請開具發(fā)票時，需提供采購、銷售合同原件、貨物結(jié)算單并填寫發(fā)票開具申請單，其中貨物結(jié)算單需由業(yè)務(wù)部門與下游客戶簽字蓋章確認(rèn)的貨物數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員收到發(fā)票后及時送交財務(wù)管理部，財務(wù)管理部相關(guān)人員在當(dāng)月在系統(tǒng)中勾選、認(rèn)證進(jìn)項稅票，避免錯過認(rèn)證時間而開具進(jìn)項稅票單位將已開具的發(fā)票作廢。

應(yīng)收賬款主要由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)催收，財務(wù)部門實施監(jiān)督，嚴(yán)格按照《應(yīng)收賬款管理辦法》進(jìn)行對接，及時通報匯款異常的項目，處理壞賬糾紛。確立適當(dāng)?shù)男庞妙~度，制定合理的客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，如發(fā)生逾期回款的情況，配合業(yè)務(wù)部門做好資料收集，加大應(yīng)收賬款后續(xù)催收力度，保證公司權(quán)益不受損害。

總結(jié)

貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險防控是一項綜合性課題和難題，財務(wù)作為重要的控制環(huán)節(jié)，在貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險防控中具有非常重要的作用。A集團通過仔細(xì)研究和積極實踐，形成了貿(mào)易業(yè)務(wù)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程和控制辦法，并嚴(yán)格按照該流程執(zhí)行，深度融入業(yè)務(wù)，全過程閉合管控，強化財務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)把貿(mào)易風(fēng)險關(guān)。未來，公司還將加強各業(yè)務(wù)條線的相互協(xié)作，不斷健全風(fēng)險防控機制，不斷完善業(yè)務(wù)流程，不斷創(chuàng)新管控手段，多措并舉加強貿(mào)易風(fēng)險防控工作，確保貿(mào)易業(yè)務(wù)安全、正常開展，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：劉靜薇（1992.08-），女，漢族，四川自貢人，本科，會計師，研究方向：會計。