風險導向下財務風險管理建設問題與措施

摘 要：改革開放40多年以來，我國經濟發展從粗放型規模化發展逐步向高質量精細化發展轉變，企業也從單純的勞動密集型規模擴張、嚴重依賴外部市場逐漸轉向自身精細化管理能力的提升，一方面是我國經濟全球化、國際化和信息化的特點越來越顯著，企業面臨的經營環境也愈來愈復雜多變，市場中任何細微變動都有可能對企業經營帶來沖擊；另一方面企業的發展余地和市場空間逐漸被壓縮，行業同質性明顯，競爭愈演愈烈。在這種情況下，企業運營中沒有良好的風險管理意識，各部門、層級間的不確定性風險將加劇，而作為企業運轉核心的財務工作，自然成為首選被攻擊對象。本文以SX公司為例，從財務風險基本概述出發，簡述風險導向下財務風險管理體系建設的必要性，并分析SX公司在風險環境下財務管理的難點問題，重點介紹其財務風險管理建設措施，希望以此幫助公司更好地進行財務管理，推動企業持續、健康發展。

關鍵詞：風險導向；財務風險；管理

引言

從宏觀角度對企業財務風險的管理防范上來看，管理財務風險能夠幫助企業更好地參與經濟市場的競爭，提高自身的適應能力，柔性融入市場機制，踐行企業商業、社會價值，這也是時代發展進步的要求；從微觀發展上來看，加強企業財務風險管理的發展，能夠提高企業內部財務風險管理能力，保障財務安全，提高資金的靈活性和敏感度，發揮資金最大價值。因此不管從宏觀還是微觀上來看，對企業風險管理相關內容的分析都具有一定的意義。

一、財務風險管理基本概述

所謂財務風險，是指企業財務活動中由于受各種不確定性因素影響，使企業收益與預期收益發生偏離，蒙受損失的可能。財務風險是所有企業在進行內部經營管理和財務控制時必須面對的一個問題，它是客觀存在的，企業只能對其采取有效措施加以控制或降低其影響力，但不能對其完全消除。根據來源的不同可將財務風險劃歸為以下幾類：經營風險、流動性風險、籌資風險、投資風險、存貨管理風險等。財務風險管理是個持續的、連續的且動態循環的過程，一般情況下，風險管理分為三個重要階段：風險識別，即在風險事故發生之前，對風險做定性判斷；風險度量，即在風險識別的基礎上，應用各種方法對風險進行計量的過程，在不同的時間和地點上，風險的攻擊性也是有差異的，因此需要進行風險衡量，并通過事前指標的設置判斷風險的攻擊程度；風險控制，即在完成上述步驟后，對風險采取的手段，風險控制主要包含兩種，一是制度控制，是管理范疇上的定義，包括風險管理的組織機構設置、人員配置等，二是技術控制，即針對財務風險所采取的具體控制手段。

二、風險導向下財務風險管理體系建設必要性

（一）為企業營造安全經營環境

企業有風險就會有相對應的防范手段，旨在降低風險的影響力，企業在日常經營管理中同樣如此，在進行業務活動實現價值創造的過程中，風險的發生不僅會造成經濟的損失，還會影響企業正常的運轉程序，因此為保證企業能夠正常運轉經營，要有足夠的流動資金，并且必須對財務風險加以防范。

（二）利于企業開展財務活動，適應經濟市場

“企業轉型，財務先行”，對于現代企業來說，財務是其發展中的核心元素，而財務管理的中心就是資金管理，如何籌集、使用、調節資金，將企業資金盤活，使其在企業的經濟業務活動開展中實現保值、增值，提高企業與資本市場的溝通，已經成為現代企業不可回避的重要命題。企業只有做好財務風險管理工作，才能進一步提高財務運行的科學性和合理性，幫助企業更好地適應經濟市場，實現經濟價值。

三、風險導向下財務風險管理的難點與問題——以SX公司為例

（一）SX公司現狀

SX公司是一家成立近50年的國有企業，下屬有16家子公司和50多家分公司，企業歷史悠久，且規模較大。多方面原因使得公司經營管理水平滯后于規模組建速度，公司各部門之間以及母子公司之間權責復雜，資金管理及運營效率不高，財務風險管理層級多、難度大，公司財務風險體系不夠完善。

（二）企業風險管理意識欠缺

隨著經濟全球化和市場化發展，國家經濟、政策、市場變化莫測，企業的經營環境面臨的各種不確定性因素越來越多，任何細微的變動都會給企業經營帶來風險沖擊，如果沒有良好的財務風險意識，不能及時地對外部不利環境作出迅速有效的預測和應對，風險來臨將會給企業帶來巨大的影響甚至導致企業破產。對風險的正確認知應該讓企業包括高層管理者、執行管理層和基層員工等所有人員充分意識到風險的危害性，并積極參與到相關的管理工作中。但就目前來看，SX公司并未形成全員范圍內的風險管理意識。

（三）風險管理體系建設問題

除了思維意識上的深刻認知外，其財務風險管理更重要的是體現在組織結構和制度約束上。企業財務風險管理是一項與公司治理系統、內部控制系統和信息化系統緊密結合，且需要公司全員參與的系統工作，沒有公司組織系統和相關制度作保障，財務風險管理很難實現良好效果。目前SX公司尚未在企業內部明確風險管理地位。其一，財務的風險組織架構不健全。財務管理部門除了日常的財務處理外，還要負責部分財務風險管理工作，而SX公司并未設置獨立財務風險管理部門，其財務風險工作主要由財務人員完成。內部審計人員負責公司全面風險管理，除了監督、分析本公司的財務收支活動外，也參與財務風險管理，兩個部門存在功能重疊，導致風險管理留白現象發生，且彼此間的職責和風險界定不明確，存在一定責任推諉等行為。其二，系統性的財務風險管理體系不夠完善。公司財務系統主要為會計核算系統，沒有完善的財務風險管理信息系統，對風險管理的程序和具體操作多以執行人員的主觀意識為主，財務風險管理的目標不明確。

（四）財務信息化系統建設問題

信息化與企業管理的結合已經成為現代企業運營發展的標配，企業運營過程中的大量經營數據和財務數據只有借助信息化系統，才能及時、準確地進行定量分析和風險預警，進而幫助企業及時開展風險識別、風險評估和風險應對工作。目前，SX公司已經基本實現了財務核算信息化，構建了包括生產管理系統、采購管理系統、銷售管理系統、存儲管理系統等在內的信息網絡，通過財務核算信息化在各業務活動中的應用，將信息資源進行整合，幫助管理者從整體上進行把控。但缺少專業的財務風險管理信息系統，無法幫助企業展開財務風險重點管理，存在潛在的系統漏洞和數據質量、安全風險。

四、風險導向下財務風險管理的建設措施

（一）加強風險管理觀念認識，培養風險文化氛圍

在風險管理導向下，要想讓企業提升財務風險管理質量，就必須使企業全員深刻認識到財務風險管理的重要性。就SX公司而言，要在企業全范圍內培育風險文化氛圍，做好風險管理觀念的落地工作。一方面，要從企業的管理層入手，SX公司需更新管理層財務風險管理觀念，使之深刻認識到財務風險管理對企業經營發展的重要性，通過會議召開、主題講座、宣傳手冊以及微信公眾號等方式進行傳播，并將財務風險管理理念融入企業文化，使之成為企業職員的精神向導。另一方面，要從具體的財務人員入手，由于財務風險管理工作主要通過財務人員加以實施，因此其個人思想認識和能力素質決定了財務風險管理的最終效果。

（二）健全企業財務風險管理體制

健全的管理機制是約束職員行為規范的根本準則，SX公司必須做好關于財務風險管理方面的機制建設工作。首先，建立獨立的風險管理委員會，完善公司財務風險管理制度，逐步形成全員參與、全面防范和控制的風險管理組織體系，保證公司財務風險管理活動能夠保持客觀、中立的執行，可以通過聘請咨詢管理公司等外部機構，為企業提供專業的風險管理意見和建議。其次，建立健全的財務決策機制。財務決策的科學與否，直接決定了企業是否存在財務風險，所以企業必須保證財務決策的可行性，健全財務決策管理機制，充分考慮影響財務決策制定的各種因素，保障財務決策方案最優。再次，建立財務風險預警機制，對具體的財務風險展開持續性監控，利用財務風險預警機制實現數據化管理，將企業的財務風險量化分解成各相關層級的數據、指標等，針對性地呈現出潛在財務風險，使企業相關部門有足夠的時間制定應對措施。還有，建立健全內部財務風險控制機制，將內部控制體系建設納入公司日常管理的重要內容，保證公司各個崗位職責的對應，形成部門、崗位間的相互制衡與監督機制，為企業實行財務風險管理提供約束和指導，并由內部審計部門定期對公司內部控制進行考核和檢查，發現問題及時進行整改。最后，加強公司財務集中管理，對公司財務核算、運營資金和財務人員進行集中管控。在財務管控方面，母公司統一制定公司會計核算制度和財務管理要求，在公司內部進行宣貫和培訓，并搭建統一的財務核算系統，在此框架下，子公司結合自身實際，制定具體的實施細則，實現子公司財務信息及時共享到母公司，有利于母公司對各下屬子公司進行財務監控；在資金管控方面，母公司可以通過成立統一的資金結算系統等方式，實現資金集中管理，盤活公司整體資金，提高資金運營效率，降低子公司資金成本；在財務人員管理方面，可以推行子公司財務負責人委派制度，由母公司推薦子公司財務負責人并經公司審批后外派到子公司，由母公司財務管理部門在業務上對委派財務人員進行直接管控和考核，這樣能夠很好地發揮子公司財務負責人的權責風險管理意識，提高子公司的財務風險管理水平。

（三）風險導向下財務風險識別與評估方法

風險導向下，SX公司尤其要注重其財務風險的精準識別與評估，同時可根據評估結果對財務風險采取控制手段，從風險防范中汲取經驗，進而形成閉環循環管理。首先，從風險識別入手，這也是整個風險管理的重要前提，企業需根據經營重心、業務性質對風險進行劃分，采取相對應的識別方法進行識別，如專家預測法、情景分析法等，對企業的潛在財務風險進行預測、分類，有差異性地進行防范，其中尤其要注重保持風險管理成本與收益的比例，避免得不償失。其次，建立完善有效的企業財務風險管理系統，從企業風險數據庫中汲取風險管理經驗，在企業遭遇同類型風險攻擊時能夠迅速作出反應。

（四）強調財務信息系統建設

現代信息技術與企業運營管理結合已經成為現代企業管理的標配，在財務風險管理上的應用同樣如此，SX公司也要積極借助現代信息技術的作用，在現有財務信息化系統的基礎上，進一步開發其風險管理功能。一方面，加大企業對該方面的投資建設力度，包括人力、物力的投資，為財務風險管理提供軟、硬件環境，并做好其日常的維修保養，保證其基本的數據處理等能夠順利執行以及財務風險管控能夠在線上順利開展；另一方面，打通企業現有信息化系統的各個連接渠道，加強系統和數據的連接，并統一系統間的數據標準，做好無差別傳輸，避免出現人為操作造成的漏算、調整等行為，同時線上傳輸能夠發揮管理層的宏觀調控能力，便于及時控制企業財務行為，從源頭遏制風險發生。

結束語

綜上所述，風險導向下的財務風險管理，不僅是企業提升內部管理質量、保障資金安全的關鍵步驟，更是適應現代經濟市場、參與市場競爭的重要手段。本文以SX公司為例，通過對相關內容的闡述，發現其在財務風險管理上還存在風險管理認知不到位、風險管理體制不健全、風險評估及管理方法不到位以及現代信息技術未在財務風險管理上彰顯作用等問題。結合相關文獻、理論等，從企業實際需求出發，提出如下優化措施：從企業管理層入手，逐層加強企業人員對財務風險管理的認知，強調其自我管理，更好地配合風險管理工作的開展；建立健全財務風險管理相關機制，如預警機制、授權審批機制等，提高對職員行為的約束力；提高企業風險評估管理的科學性，更精準地識別企業風險，減輕企業損失；借助現代信息技術實現財務風險量化管理，以數據形式彰顯風險威脅程度，通過線上管理提高風險數據交換時效性，使企業上下一體，更好地配合企業展開財務風險管理。

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作者簡介：李雅嫻（1985.01-），女，漢族，江西南昌人，碩士研究生，中級會計師，研究方向：財務風險管理。