企業財務分析中存在的問題與對策探究

摘 要：新時代背景下，受各種環境因素的影響，各大企業面臨的經營活動復雜性不斷提高，企業的財務風險也會隨之增加。為了有效應對企業內外部環境的變化，可以從財務分析入手，對財務數據展開深入分析，便于管理者掌握企業的經營發展狀況，為管理者提供決策支撐，同時可以及時覺察經營風險并采取措施予以應對。為了進一步對企業經營管理過程中的問題進行剖析，需要增強財務分析的能力，提高對財務分析工作的重視程度，實現對各項財務數據資料的準確分析，加強對財務指標的科學應用，提高財務人員的專業素養并積極利用信息技術手段，以進一步保障財務分析的質量。本文以財務分析內容為基礎，剖析了企業在財務分析中存在的問題，針對這些問題提出了相應的對策。

關鍵詞：財務分析；經營管理；重要性；對策

在現代企業管理中，財務分析是一項重要的管理工具，通過財務分析可以及時了解企業目前的財務狀況，并對企業未來的發展趨勢進行有效預測，當前很多企業在財務分析中主要采用基本的財務分析指標考察企業的營運能力、償債能力、現金流量等，為了進一步提高決策的科學性，提高企業自身的經濟效益，就需要保障財務分析的準確性、高效性，為科學決策提供保證，從而推進企業經營管理目標的實現。

一、企業財務分析的概述

財務分析是指企業在管理過程中財務人員根據企業相關的會計法律法規，結合財務報表數據以及企業經營管理活動相關的數據，對企業的資金收益水平、償債能力、經營能力等進行分析，為管理者科學決策提供依據，進而不斷提高企業的經濟效益。企業的財務分析主要采用比率分析法、比較分析法、趨勢分析法、連環替代法等方法，對經營管理活動、資本運行、財務政策等方面展開分析，再通過直觀的格式，如報表、圖文報告等展現出來。

二、財務分析在企業經營管理中的重要性

（一）反映企業真實的經營管理狀況

財務分析是企業對財務狀況以及經營業績評價的依據，在分析過程中企業需要針對利潤表、資產負債表、現金流量表等進行數據分析，根據財務報表情況有效分析企業投資、籌資以及經營發展之間的關系，分析企業利潤增長變化的原因，根據盈利情況、負債情況等掌握企業真實的經營管理現狀，有利于為企業的發展方向提供支持。

（二）有效控制經營風險

企業在不同的發展階段會面臨不同的風險，同時隨著企業的迅速發展以及規模的擴張，需要大量的資金支撐。在資金使用過程中存在較多的資金風險，通過合理的財務分析，企業財務人員能科學地梳理各個環節的資金使用狀況，及時發現管理中各環節的資金漏洞，便于管理者及時采取有效的手段科學預防風險，為企業的健康發展奠定良好的基礎。

（三）為管理者提供有效的決策支持

企業在制定決策時需要以真實、準確的數據作為支撐，管理者的決策會影響到企業發展的方向。通過財務分析，可以實現對企業各項生產經營管理活動的分析，對企業的現金流狀況、銷售情況等進行整合管控，及時找到其中存在的不足；同時企業管理者可以結合行業內部相關數據信息或者案例，及時分清企業發展過程中的優勢或者劣勢，從而制定科學的決策，保障企業戰略管理的有效性。

三、企業在財務分析過程中存在的問題

（一）企業未認識到財務分析的重要性

第一，在財務分析過程中，企業管理人員通常對利潤情況、經營發展情況等方面過于重視，缺乏現代化的財務管理理念，較為注重財務報表賬面情況，停留在基本的財務核算中，導致財務分析工作效用難以發揮。第二，企業各部門員工對財務分析的認識不足，一般只是將財務分析視為財務部門的主要工作，認為財務報表編制主要依賴于財務部門的相關數據，在具體工作中并沒有深入參與財務分析。

（二）財務分析數據報表資料存在缺陷

一方面，財務報表本身存在一定的局限性，部分企業沒有根據發展狀況對財務報表的內容進行更新，報表的相關內容較為固定，同時報表內部相關的統計數據項目不夠精確，難以挖掘數據的真實性。例如，在財務報表分析過程中部分企業的應收賬款記錄難以詳細反映應收賬款的實際收款周期、賬款回收以及存在風險等情況。因為應收賬款管理通常會涉及事前、事中以及事后的控制，部分企業應收賬款的信用評估機制不完善，應收賬款的數額比例較高，且難以及時收回，導致壞賬產生的風險加大，從而在財務報表中導致企業利潤降低等問題。

另一方面，財務報表中的數據準確性難以保障，部分企業財務報表數據缺乏時效性、準確性，由于數據、資料入賬不及時，未計入實際的業務期間，導致各期數據缺乏可比性，同時這會影響報表數據的真實性，數據的編制也會受編制者主觀因素影響，不利于企業決策的制定。

（三）財務指標運用不科學

一是，部分企業在財務分析過程中主要采用傳統的比率分析法，沒有根據企業的實際情況及時更新，傳統的指標應用會存在不全面的現象。例如，A企業在財務指標選取過程中，對于部分財務指標并沒有進行合理的分析，在短期償債能力分析過程中企業只注重流動比率以及速動比率，由于A企業生產經營的大多是產成品，產成品的經營與應收賬款關系密切，若產品周轉率以及應收賬款周轉率較小，就會導致企業的變現能力不足。因此，A企業在分析償債能力過程中還需要針對企業產品周轉率進行分析，不應當只考察企業的流動比率和速動比率。

二是，企業的財務指標選取分析不夠全面，通常注重事后分析，根據企業過去的經營狀況展開分析，財務指標的局限性較大，對于企業的投資發展以及成長缺乏參考。同時，在財務分析中缺乏對一些非財務指標的分析，很多影響因素難以在財務報表中有效地反映出來，導致分析結果無法為企業的發展方向提供參考。

（四）財務人員的分析能力有待提高

一是，財務人員針對財務分析尚未樹立風險意識，在財務核算中對于企業經營管理中的問題、資產狀況等各方面缺乏深入了解，僅偏向于基本的數據分析，這會導致企業出現的風險較難發現并預防。

二是，財務人員專業有限，對于新型的政策以及企業各項業務模塊了解不充分，難以展開深層次的財務分析。同時在分析方法上，財務人員大多局限于基本的分析方法，在財務指標的選取上缺乏綜合性、全局性，難以站在企業整體的層面綜合考慮。

（五）企業財務信息化管理不足，業財融合不充分

一是，目前很多企業財務數據信息的處理局限性較大，在財務分析中財務人員往往需要多個環節、多個部門的數據信息，但是由于企業財務信息化建設不到位，存在明顯的信息不對稱現象。

二是，在財務數據信息化分析中需要高質量復合型的人才，很多財務人員雖然具備較多的專業知識，但是在信息技術操作方面應用不熟練，專業的計算機操作水平還需進一步提升。

四、企業經營過程中加強財務分析管理的對策

（一）樹立正確的財務分析管理理念

首先，企業管理者可將財務分析作為科學決策的重要手段，設立獨立的財務分析管理部門，不斷完善財務分析制度，提高財務管理水平，同時企業領導者應當打造完善的企業文化，良好的企業文化會給企業發展帶來較大的經濟效益，而企業的經濟效益又會反映在財務指標上；其次，企業管理者還應當重視各部門員工財務分析意識的提高。為了做好財務分析各環節工作，一方面要保障財務分析的制度化建設，為財務分析員工樹立清晰的職責目標；另一方面要督促財務人員積極與其他部門員工交流，進而保障財務報表編制的準確性，避免財務風險的產生。

（二）提高財務數據資料的真實性

首先，財務報表數據與各部門的業務管控情況相關，因此在報表編制過程中企業應當保障各部門之間的交流，并根據信息技術軟件對財務報表內容進行合理調整，對報表的結構進行不斷完善。同時，為了進一步實現對財務報表的優化，對于財務報表中呈現的數據的含義以及特殊性應當注明，對財務指標進行詳細披露，還需要對附注內容進行豐富，對報表中涉及的特殊數據通過附注可以幫助財務人員理解數據內涵，做出科學的決策分析。其次，當前部分企業在財務報表編制中數據來源缺乏時效性，為了保障財務報表的準確性，編制人員應注重財務數據信息的整合，對于報表中的虛假信息及時處理并落實相關責任，在財務分析中應當立足實際，并關注企業的長期發展情況，保障財務分析的質量。在分析計算當期的財務數據時，財務人員應當采用不同的數據統計方式，分析數據的預算情況與實際狀況的差別，綜合分析各種因素，進而保障決策科學性。

（三）加強財務分析指標的科學應用

在財務指標的建立過程中，企業應當根據不同的事項建立不同的指標體系。如對于企業投資決策事項管理，為保障決策的科學性，管理者可以設置投資回報率、銷售凈利潤、投資回收期、凈現值等指標進行分析，避免決策失誤帶給企業重大的經濟損失。同時在構建合理的指標體系過程中，應當結合企業的經營特點，及時關注資金利用率、償債能力、盈利能力等指標的情況，這些指標可以真實反映企業的實際管理狀況以及經營狀況。與此同時，企業還應當關注一些非財務指標的分析，堅持定性與定量相結合的方式，保障財務分析的多元化。

在財務分析過程中，企業應科學應用各項指標，其中財務指標有償債能力、發展能力、營運能力、盈利能力以及現金流量等，非財務指標及其他的衍生指標有客戶指標、流量等。以好想你公司為例，其2021年實現利潤為6667.95萬元，與2020年的29116.93萬元相比下降了77.1%；其2021年的主營業務收入凈額為123471.64萬元，與2020年的295257.56萬元相比下降了58.18%；其2021年的主營業務成本為91053.41萬元，相較于2020年的240763.77萬元下降了62.18%；雖然公司整體利潤率2021年為5.2%與2020年的9.7%相比下降了46.35%，但主營業務毛利率2021年為26.26%較2020年的18.46%上升了42.26%，說明公司的主營業務盈利能力是有所提升的。由此可見，企業應綜合利用各項指標進行分析，而不應單獨就某個指標得出結論。

此外，在財務分析指標的建立過程中，企業還可以采用平衡計分卡方法，從財務角度、客戶角度、內部流程角度以及學習成長四個方面建立指標，以實現企業的戰略為目標，全面系統地監督企業戰略的實施情況，提高指標量化、可測評度。例如，財務維度方面可以從盈利指標、營運能力等角度進行設置，設置總資產報酬率、銷售利潤率、資產周轉率等；客戶方面可以考察新客戶增長率、客戶滿意度等；內部流程方面可從企業的運作、創新過程以及售后服務方面進行設置指標，考察企業內部管理組織的成本、業務順暢度、顧客投訴響應時間等等；員工的學習成長可以從員工完成獎懲的制度、員工領導能力、雇員滿意度等方面進行考評。

（四）提高財務分析人員的專業素養

一方面，企業財務人員在財務分析中應當對財務資料的準確性進行有效分析，及時關注其他相關資料。通常財務人員根據財務資料進行財務指標的核算，因此要樹立財務風險意識，對財務分析的各個環節仔細審核管理，并利用專業的財務管理知識，保障財務報告的真實性，結合不同的行業信息以及內外部環境因素保障核算的可靠性。另一方面，在財務分析方法上財務人員要及時更新，改進傳統財務分析方式的局限性，根據企業的財務情況、業務績效等，實現全面系統的研究分析，采取多種分析方法相結合的模式。

（五）充分利用信息技術進行財務分析

信息化時代，企業應當積極利用信息技術，提高財務分析效率。例如，A企業在財務分析中主要采用手工核算分析，在SAP系統下載憑證，在事業部進行匯總，這種傳統的方式效率較低，財務分析的數據準確性不足。對此，A企業積極開發了信息化技術，采用BI數據分析軟件，基于企業的SAP系統模型進行數據的清理、轉化，不斷整合大量數據信息并實現了數據的高質量匯總，在系統改進之后企業出具財務報表的效率提高，同時提升了數據的準確性。

綜上所述，現代企業在激烈的市場環境中需要重視提高財務分析能力，當前企業的財務分析主要內容有經營管理、財務報表、投資管理以及資本運作等各方面的分析，通過財務分析可以反映企業真實的經營管理情況，根據企業目前的經營發展規律可以有效預測未來的發展趨勢。因此，企業應當正確認識財務分析管理的重要性，保障財務分析方法的多元化，采取定性與定量相結合的財務分析方法，注重提高財務管理人員的分析水平，不斷完善財務分析體系，進而為企業的長期發展奠定良好的基石。

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